1. Вступ

Республіка Південна Африка, широко відома як «Південна Африка», розташована на південному краю африканського континенту. Це друга за величиною економіка в Африка році, класифікована як країна, що розвивається із середнім рівнем доходу, а також найбільш економічно розвинена та промислово розвинена країна на континенті. Південна Африка має добре розвинену фінансову та правову систему, з хорошою інфраструктурою у сфері зв'язку, транспорту та енергетики. Останніми роками в Південній Африка відбулося багато зрушень щодо класифікації криптовалютних активів та ліцензування галузі. Служба доходів Південної Африки (SARS) поступово уточнила свою класифікацію та податкову політику для криптовалютних активів. У південній Африка криптовалюта вважається «активом нематеріального характеру», а не валютою чи фізичною власністю, що призводить до унікального податкового режиму. У цій статті ми проаналізуємо системи, пов'язані з криптовалютою South Африка, з точки зору класифікації активів, базової системи оподаткування, системи оподаткування криптовалют, регуляторної політики, резюме та перспектив, а також спрогнозуємо майбутні напрямки розвитку.

2. Класифікація активів криптовалюти в Південній Африці

SARS вважує криптовалютні активи цінними цифровими представленнями, які передаються та зберігаються електронним шляхом, не випускаються центральними банками, але торгуються, передаються та зберігаються електронним шляхом фізичними особами та юридичними особами для оплати, інвестування та інших форм нематеріальних активів. Міжурядова робоча група з фінтеху (IFWG) наголошує, що хоча криптовалюти мають функції, схожі на гроші, вони не вважаються «валютою» в юридичному розумінні. Крім того, згідно з Пояснювальною запискою до Закону про поправки до податкових законів, опублікованою 20 січня 2021 року, термін «криптовалюта» був замінений на «криптовалютний актив» в запропонованому уніфікованому визначенні в рамках регуляторної системи Південно-африканської Республіки.

3. Огляд основної податкової системи ПАР

3.1 Податкова система Південної Африки

Податки є основним джерелом бюджетних надходжень в Південній Африці. Згідно з Конституцією Південної Африки, країна має трьохрівневу систему оподаткування: національний, провінційний та місцевий уряди. Національний уряд відповідає переважно за збирання основних національних податків, таких як податок на доходи та податок на додану вартість (ПДВ). Провінційні та місцеві уряди також мають право на оподаткування, але їх податки та податкові бази обмеженіше.
Податкова система Південної Африки переважно ґрунтується на податку на дохід та ПДВ, доповнених іншими податками, включаючи податок з прибутку від здійснення операцій з цінними паперами, корпоративний податок та акцизні збори.

3.1.1 Податок на доходи

Податкова система ПАР проводиться до фізичних осіб і компаній, використовуючи прогресивну податкову ставку. Податкові ставки на особистий дохід коливаються від 18% до 45%, в залежності від рівня доходу; дохід, що перевищує ZAR 1,657,000, підлягає найвищій ставці 45%. Стандартна ставка корпоративного податку на прибуток становить 27%. Резиденти ПАР оподатковуються за всіма джерелами доходу, тоді як нерезиденти оподатковуються лише за доходом, отриманим в межах ПАР. Щодо бізнесу, ПАР дотримується принципу глобального оподаткування, що передбачає сплату податку з усіх доходів як в межах, так і за межами ПАР. Платники податків повинні подавати щорічні податкові декларації та здійснювати платежі передбачуваного податку на підставі свого доходу. Певні витрати та пожертви можуть бути віднесені при розрахунку оподатковуваного доходу, тим самим зменшуючи податкове навантаження.

3.1.2 Податок з прибутку від оподаткування капітальних виграшів

Податок на приріст капіталу South Африка застосовується до прибутку, отриманого від продажу або відчуження капітальних активів. Прибуток визначається як чисте подорожчання після вирахування вартості покупки та інших пов'язаних з цим витрат з ціни продажу активу. Він застосовується до приватних осіб, компаній і трастів і охоплює широкий спектр типів активів. Ефективна ставка податку для фізичних осіб становить до 18%, для компаній – 22,4%, а для трастів – 36%. Фізичні особи повинні сплачувати податок на приріст капіталу в усьому світі, тоді як нерезиденти сплачують податок лише на приріст капіталу, отриманий у межах Південної Африка. До оподатковуваних активів належать нерухомість, акції, дорогоцінні метали, предмети мистецтва, ділові та інвестиційні активи, а також криптовалюти. Фізичні особи мають право на щорічне звільнення від податку на приріст капіталу в розмірі перших 40 000 ZAR, а перші 2 мільйони ZAR приросту капіталу від продажу основного місця проживання звільняються від сплати податку на приріст капіталу. Платники податків повинні звітувати про приріст капіталу в річних деклараціях з податку на прибуток і сплачувати відповідні податки.

3.1.3 Податок на додану вартість (ПДВ)

ПДВ Південної Африка стягується з доданої вартості товарів і послуг, що застосовується майже до всіх товарів, що продаються, і послуг, що надаються в Південній Африка. Система ПДВ у Південній Африка базується на Законі про ПДВ зі стандартною ставкою 15%, що застосовується до більшості товарів та послуг, включаючи імпорт та експорт. Нульова ставка застосовується до товарів, що експортуються, основних продуктів харчування та деяких медичних послуг, тоді як фінансові послуги, освітні послуги та громадський транспорт повністю звільняються від оподаткування. ПДВ розраховується виходячи з різниці між вихідним і вхідним податком; якщо вихідний податок перевищує вхідний податок, підприємства повинні сплатити різницю; В іншому випадку вони можуть подати заявку на повернення коштів. Декларації з ПДВ зазвичай подаються щомісяця або раз на два місяці, залежно від річного обороту компанії. Підприємства мають подавати декларації через електронну систему SARS та сплачувати податки до встановленого терміну. SARS забезпечує дотримання вимог за допомогою регулярних аудитів та обміну інформацією, а також накладає штрафи та відсотки на підприємства, які не звітують або не сплачують податки належним чином.

4. Податкова політика ПАР для криптовалютних активів

Податкова політика Південної Африка щодо криптовалютних активів поступово покращувалася, охоплюючи податок на прибуток фізичних осіб та корпорацій, ПДВ та податок на приріст капіталу. З 2014 року SARS досліджує криптовалютні активи і в 2018 році оголосила, що до криптовалют застосовуються звичайні правила податку на прибуток, які вимагають від платників податків звітувати про всі оподатковувані доходи, пов'язані з криптовалютами. Платникам податків, які не відзвітують достовірно, загрожують відсотки та штрафні санкції. У 2021 році SARS посилив свої податкові заходи щодо операцій з криптовалютою та зажадав від південноафриканських криптовалютних бірж надавати інформацію про транзакції для забезпечення дотримання податкового законодавства. Закон про податок на прибуток наділяє SARS широкими повноваженнями. Відповідно до Закону про податок на прибуток, SARS має широкі податкові повноваження та вимагає від сторонніх постачальників послуг розкривати фінансову інформацію та надавати фінансові дані як на місцевому, так і на міжнародному рівнях.

Як згадувалося раніше, SARS класифікує криптовалютні активи як нематеріальні активи та оподатковує дохід, отриманий від їх зберігання та торгівлі. Прибуток від продажу або торгівлі криптовалютними активами фізичними особами вважається оподатковуваним доходом, при цьому короткострокові активи обкладаються звичайними ставками податку на прибуток, а довгострокові активи - податком на приріст капіталу. Підприємства повинні звітувати про прибутки або збитки від операцій з криптовалютою у своїх щорічних деклараціях з податку на прибуток, при цьому відповідні доходи включаються до оподатковуваного доходу. Хоча South Африка не стягує ПДВ з операцій з криптовалютою, підприємства, які приймають криптовалюту як оплату, повинні сплачувати ПДВ з продажу товарів або послуг. Крім того, резиденти Південної Африки повинні сплачувати податок на світовий дохід від криптовалюти, тоді як нерезиденти сплачують податок лише з доходу від криптовалюти, отриманого в межах Південної Африка. SARS забезпечує дотримання податкового законодавства для операцій з криптовалютою шляхом обміну інформацією, аудитів та перевірок, накладаючи штрафи та відсотки на платників податків, які не звітують або не сплачують податки належним чином. Як і більшість країн, South Африка не оподатковує купівлю криптовалюти, але оподатковує продаж, обмін, використання криптовалюти для оплати та майнінгову діяльність.

5. Система регулювання криптовалютних активів у Південній Африка

Поміж країн Африки Південна Африка є однією з найбільш дружніх до криптовалют націй. Південно-Африканський резервний банк (SARB), який є центральним банком Південної Африки, не забороняє явно використання криптовалют. Індивідуали та бізнеси можуть купувати, продавати та торгувати криптовалютами через різні біржі та платформи.

З точки зору нормативно-правової бази для криптовалютних активів, South Африка за останні роки внесла кілька коректив. У 2019 році SARB випустив консультаційний документ щодо криптовалютних активів та пов'язаної з ними діяльності, уточнивши нормативно-правову базу для цих активів, що ознаменувало початок розробки South Африка системи регулювання криптовалютних активів. У 2020 році SARS почав суворіше застосовувати податкову політику криптовалют, вимагаючи від платників податків детально звітувати про всі транзакції, пов'язані з криптовалютою. Ця зміна політики сигналізувала про зусилля уряду щодо посилення дотримання податкового законодавства та запобігання ухиленню від сплати податків. У червні 2021 року дві найбільші криптовалютні біржі South Африка, Luno та VALR, підтвердили, що SARS зв'язався з ними, щоб надати певну інформацію про клієнтів, як того вимагає закон. У 2021 році South Африка прийняла Загальний стандарт звітності (CRS) для боротьби з ухиленням від сплати податків та відмиванням грошей, пов'язаних із криптовалютними активами. У березні 2023 року South Африка підписала Рамкову програму звітності про криптовалютні активи (CARF), яка була прийнята 48 країнами і має бути впроваджена до 2027 року. Це вимагатиме від південноафриканських криптовалютних бірж поступового виконання цих вимог до звітності.

Водночас, з точки зору фінансового регулювання, фінансовий сектор Південної Африка зазнав подальших реформ. Постачальники послуг криптовалютних активів (CASP) тепер зобов'язані зареєструватися та дотримуватися правил боротьби з відмиванням грошей (AML) та фінансуванням тероризму (CFT) для регулювання ринку криптовалют, захисту інвесторів та підвищення прозорості ринку. Міжурядова робоча група з фінтеху (IFWG) окреслила кілька ризиків, що виникають через триваючу відсутність регулювання криптовалютних активів та CASP у Південній Африка, а боротьба з ухиленням від сплати податків та незаконними схемами ухилення від сплати податків є однією з цілей IFWG щодо регулювання криптовалютних активів.

У жовтні 2022 року Управління з питань поведінки у фінансовому секторі (FSCA) визначило, що криптовалютні активи (іменовані як «цифрові представлення вартості») є фінансовими продуктами та підпадають під регулювання FSCA відповідно до розділу 1(h) Закону про фінансові консультативні та посередницькі послуги (FAIS). Кожен постачальник криптовалютних послуг повинен отримати дозвіл від FSCA на роботу в цьому секторі та подати заявку на отримання таких ліцензій, а існуючі постачальники повинні подати заявку до кінця 2023 року. Криптовалютні біржі повинні зареєструватися в FSCA та відповідати певним нормативним вимогам, включаючи вимоги AML та Know Your Customer (KYC). FSCA відповідатиме за нагляд та забезпечення дотримання цих правил і вимагатиме певного рівня капіталу та фінансових ресурсів, щоб забезпечити виконання своїх фінансових зобов'язань перед клієнтами. FSCA має повноваження накладати штрафи або санкції на криптовалютні біржі, які не дотримуються цих правил. 19 грудня 2022 року поправка до Закону про центр фінансової розвідки (FICA) визначила постачальників криптовалютних послуг як «підзвітні установи», зробивши анонімне поводження з криптовалютою на Півдні більше Африка законним.

Регулятори Південної Африки створили збалансоване, активне та прозоре регулююче середовище та співпрацювали з учасниками галузі, щоб відкрити шлях для процвітання криптовалютного екосистему Південної Африки. У той же час продовжувана девальвація валюти та інфляція спонукали багатьох південноафриканців досліджувати альтернативні форми інвестицій та фінансових операцій. Завдяки просуванню та рекламі компаній з криптовалютами, децентралізований та безкордонний характер криптовалют привернув увагу багатьох південноафриканців. Зараз люди можуть зручно купувати криптовалюти за допомогою південноафриканського ренда через біржі, криптовалютні банкомати, посередників-брокерів, ринки однорідних (P2P) та інші канали. Ці фактори безсумнівно вивели Південну Африку в еру криптовалютних платежів.

6. Підсумок та перспективи податкової системи криптовалют Південної Африки

Загалом, податкова політика South Африка щодо криптовалют є відносно гнучкою, спрямованою на забезпечення податкової справедливості та запобігання ухиленню від сплати податків. У порівнянні з деякими країнами, Південна Африка прийняла більш прагматичний підхід. Зокрема, на відміну від розвинених країн, таких як Сполучені Штати та Великобританія, South Африка наголошує на дотриманні податкового законодавства у своєму регулюванні криптовалют та податковій політиці. Він вимагає, щоб фізичні особи та компанії вказували доходи, пов'язані з криптовалютою, під час звітування про прибутки; застосовує податок на приріст капіталу та податок на прибуток до криптовалютних операцій та активів, а не податок на додану вартість; і більше зосереджується на запобіганні фінансовим злочинам та захисті інтересів інвесторів, а не на введенні широких обмежень чи заборон на торгівлю криптовалютою.

Незважаючи на відносно відкрите ставлення до криптовалюти, уряд Південно-Африканської Республіки також усвідомлює пов'язані ризики, такі як відмивання грошей та ухилення від оподаткування. Шляхом створення детальної податкової та регуляторної рамки, Південна Африка має на меті знайти баланс між сприянням інноваціям та забезпеченням фінансової системи.

У майбутньому Південна Африка може ще більше уточнити свою регуляторну політику щодо криптовалюти, особливо в сфері податкової звітності та протидії відмиванню грошей. Крім того, з технологічними досягненнями уряд може розглядати регуляторні рамки для стейблкоїнов і токенізованих активів, щоб не відставати від швидкого розвитку фінансової технології.

Посилання

[1].SARS.(2023).Індивідуальний податок на доходи. Отримано з SARS

[2].SARS.(2023).Податок на прибуток підприємств. Отримано з SARS

[3].SARS.(2023).Податок з прибутку з капіталу.Отримано з SARS

[4].PwC Південна Африка.(2023).Ділова діяльність в Південній Африці.Отримано з PwC

[5].KPMG Південна Африка.(2023).Південна Африка-Корпоративні-Податки на корпоративний дохід.Отримано з KPMG

[6].Philo, K. (2023a, грудня 28). Криптовалюта Південної Африки. ZenLedger.https://www.zenledger.io/blog/south-africa-and-cryptocurrency-regulation-navigating-the-path-to-фінансова інновація/

[7].Shepherd, R. (2023, July 5). BITCOIN in South Africa: Opportunities and Challenges - SchoemanLaw Inc.https://schoemanlaw.co.za/bitcoin-in-south-africa-opportunities-and-challenges

[8].Команда, С. (2023, 12 вересня). Chainalysis: Індекс глобальної адопції криптовалюти у 2023 році. Chainalysis.https://www.chainalysis.com/blog/2023-global-crypto-adoption-index/

Відмова від відповідальності:

1. Ця стаття взята з [ web3caff]. Усі авторські права належать оригінальному автору [TaxDAO]. Якщо є зауваження до цього перевидання, будь ласка, зв'яжіться з Gate Learnкоманда, і вони оперативно займуться цим.
2. Відповідальність за відмову: Погляди та думки, висловлені в цій статті, є виключно поглядами автора і не складають жодної інвестиційної поради.
3. Переклади статті на інші мови виконуються командою Gate Learn. Якщо не зазначено, копіювання, розповсюдження або плагіат перекладених статей заборонено.