Переслати оригінальну назву: Andes OnChain (4) | Динамічний аналіз мексиканського оподаткування криптовалют та регуляторних кордонів

1 Вступ

Мексиканські Сполучені Штати (ісп. Estados Unidos Mexicanos, англ. United Mexican States), широко відомі як "Мексика", є економічною потугою в Латинській Америці та важливою гірничодобувною країною у світі. На відміну від Аргентини та Венесуели, Мексика не потрапила в жорстоку інфляційну кризу, але її фінансова галузь давно монополізована іноземним капіталом, а традиційні банки не можуть достукатися до своїх цільових користувачів, що ускладнює задоволення великого попиту на приватні кредити. З розвитком фінтеху, фінансова функція криптовалюти в Мексиці використовується, що також зробило Мексику однією з латиноамериканських країн з найвищим рівнем використання блокчейну та криптовалюти. Фінанси є ключовим фактором у сприянні розвитку криптовалют у Мексиці, а мексиканська система оподаткування криптовалют також невіддільна від фінансового нагляду. У цій статті буде проаналізовано систему регулювання та оподаткування криптоактивів у Мексиці з чотирьох аспектів: базова податкова система, регуляторна політика у сфері криптовалют, система оподаткування криптовалют, а також підсумок та перспективи системи оподаткування криптоактивів, і спрогнозовано її майбутній напрямок розвитку.

2. Огляд основної податкової системи Мексики

2.1 Податкова система Мексики

Відповідно до Конституції Мексики, як федеральний уряд, так і уряд штату (міста) мають право стягувати податки, створюючи дворівневу податкову систему на федеральному та місцевому рівнях. Місцевий рівень включає в себе рівні штатів і міст, а федеральний уряд має право стягувати основні види внутрішніх податків, особливо податок на прибуток підприємств, який не має права стягувати жоден орган місцевого самоврядування на будь-якому рівні. Федеральний уряд Мексики впроваджує складну структуру податкової системи з податком на прибуток і податком на додану вартість як двома основними органами. Чинна податкова система включає такі основні податки, як податок на прибуток (включаючи податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, податок на приріст капіталу), податок на додану вартість, податок на майно (мінімальний податок, що стягується з активів), імпортні та експортні тарифи, а також податок на заробітну плату (в основному включає податки, що стягуються із заробітної плати, соціальне страхування та житловий фонд для працівників). Крім того, федеральні податки також включають деякі податки на мінеральні ресурси та спеціальні товари і послуги, такі як податки на споживання алкогольних напоїв, тютюнових виробів, бензину, телекомунікаційних послуг та автомобілів. Місцеві органи влади, включаючи органи влади штатів і міст, мають право стягувати такі податки, як податок на майно, податок на заробітну плату (в основному стягується з роботодавців), податок на операції з нерухомістю, податок на бізнес-активи тощо, а також різні інші збори за реєстрацію власності, видачу ліцензій на ведення бізнесу тощо.

2.2.1 Податок на прибуток

Відповідно до Федерального податкового закону Мексики, підприємства - податкові резиденти Мексики - це юридичні особи, основне місце діяльності або ефективного управління яких знаходиться в Мексиці. У податкових угодах Мексика зазвичай дотримується концепції підприємства-резидента відповідно до моделі ОЕСР. Отже, підприємство-резидент у податковій угоді означає особу, яка підлягає оподаткуванню в цій країні у зв'язку з її місцезнаходженням, проживанням, управлінням, заснуванням (у податковій угоді з Мексикою) або іншими подібними умовами. Однак це не стосується фізичних осіб, які оподатковуються лише на основі їхнього доходу з цієї країни. В принципі, якщо юридична особа не відповідає визначенню підприємства - податкового резидента Мексики, вона вважається підприємством-нерезидентом Мексики. Суб'єктами податку на прибуток підприємств є підприємства, компанії та інші юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність на території Мексики. Підприємства-нерезиденти Мексики, які мають постійні представництва, повинні сплачувати податок на прибуток підприємств у Мексиці з доходів, що відносяться до постійного представництва, та доходів, отриманих з Мексики. Нерезиденти, які не мають постійних представництв у Мексиці, повинні сплачувати мексиканський корпоративний податок на прибуток з доходу, що походить з Мексики. Підприємства-нерезиденти застосовують різні ставки податку відповідно до різних видів валового доходу (без вирахувань), але чистий оподатковуваний дохід від продажу нерухомості та акцій, а також короткострокових будівельних та подібних проектів оподатковується за вищою ставкою. У певних ситуаціях, якщо такі компанії вважаються такими, що мають постійне представництво або постійну діяльність у Мексиці для цілей оподаткування податком на прибуток, з моменту визнання вони дотримуватимуться податкових правил компаній-резидентів у своїй країні, виходячи з положення філії, зареєстрованої іноземною компанією в Мексиці. Приріст капіталу, отриманий від продажу основних засобів, акцій та нерухомості, вважається звичайним доходом і підлягає оподаткуванню податком на прибуток підприємств. Мексиканське законодавство дозволяє індексувати дохід від продажу нерухомості, акцій та інших основних засобів відповідно до індексу інфляції.

Відповідно до Федерального податкового закону Мексики, особи, які мають постійне місце проживання в Мексиці, вважаються мексиканськими резидентами. Якщо ця особа також має постійне місце проживання за кордоном, основним фактором, що визначає її статус податкового резидента, є місцезнаходження центру її життєвих інтересів. Існує дві ситуації, коли Мексика є центром життєвих інтересів: протягом календарного року дохід особи з Мексики перевищує 50% загального доходу; основне місце здійснення професійної діяльності знаходиться в Мексиці. Якщо центр життєвих інтересів особи знаходиться в Мексиці, вона вважається мексиканським резидентом. Фізичні особи, які не відповідають вищезазначеним умовам, є нерезидентами. Мексиканські резиденти повинні сплачувати податок на доходи фізичних осіб з усіх своїх доходів по всьому світу; фізичні особи-нерезиденти повинні сплачувати податок на доходи фізичних осіб відповідно до закону в наступних двох ситуаціях: здійснення діяльності через постійне представництво в Мексиці та отримання доходу, а також отримання доходу, що походить з Мексики. Іноземці, які проживають у Мексиці, оподатковуються лише з доходів, отриманих у Мексиці. Резиденти можуть вираховувати з оподатковуваного доходу медичні витрати, благодійні пожертви, витрати на освіту тощо, в той час як нерезиденти не можуть цього робити. З 2018 року для податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) запроваджено прогресивну ставку податку з максимальним розміром 35%.

2.2.2 Податок на додану вартість

Податком на додану вартість у Мексиці обкладаються доходи від продажу товарів і надання послуг, доходи від оренди, а також імпорт товарів і послуг. При визначенні застосовної ставки податку операційний дохід, що не оподатковується ПДВ, та дохід, що оподатковується ПДВ, беруться разом як основа для визначення ставки податку. Коли платники податків виконують свої податкові зобов'язання і користуються своїми правами на звільнення від сплати податків, податки, перераховані у зв'язку з інвестиційними витратами, повинні бути скориговані в наступному податковому році. Згідно з новим податковим законодавством, основна ставка ПДВ у Мексиці та прикордонних районах наразі становить 16%. Крім того, 16% ПДВ буде стягуватися з деяких товарів, які раніше оподатковувалися за нульовою ставкою. Наразі від сплати ПДВ звільняються: сільськогосподарська продукція, основні продукти харчування та медикаменти, експорт послуг, експорт робочої сили тощо.

2.2.3 Податок на нерухомість

Податок на майно підприємств є важливим місцевим податком. Це мінімальний податок на активи, який стягується у розмірі 2% від вартості активів компанії і є додатковим до федерального податку на прибуток. Податок на майно підприємств стягується кантонами та федеральним округом за різними ставками. Цей податок поширюється як на особисті, так і на бізнес-активи. Податкова база податку на нерухомість базується на оціночній вартості, визначеній Національним управлінням земельної реєстрації та місцевим фінансовим управлінням, які несуть спільну відповідальність за оцінку вартості майна. Податок на операції з нерухомістю також є одним з важливих податків місцевих органів влади, і його ставка встановлюється урядом штату. Спочатку він виник як альтернатива гербовому податку на операції з нерухомістю, включаючи дарування нерухомості, пожертвування неприбутковим організаціям, різноманітні передачі нерухомості тощо.

3. Політика регулювання криптовалют у Мексиці

Характеристика криптовалют визначає напрямок політики регулювання криптовалют у Мексиці. Згідно з роз'ясненням Банку Мексики (ісп. Banco de Mexico), хоча криптовалюти також можна обмінювати на товари або послуги, як і валюту, віртуальні активи, такі як криптовалюти, не відповідають класичним функціям валюти. Наприклад, висока волатильність біткоїна ускладнює його функціонування як засобу збереження вартості та розрахункової одиниці. У той же час, все менше продавців приймають криптовалюту, і криптовалюта не може стати універсальним засобом обміну. [1] Більше того, криптовалюта сама по собі не є фінансовим активом, а інвестиційні прибутки та збитки, спричинені волатильністю її вартості, можуть функціонувати лише як фінансові активи.

Мексика - перша країна в Латинській Америці, яка прийняла спеціальні закони, що регулюють діяльність інтернет-фінансових компаній у фінтех-секторі. Наразі в країні є три відомства, відповідальні за регулювання фінансової галузі: Банк Мексики, Міністерство фінансів і державного кредиту (SHCP) та Національна комісія з банківської справи та цінних паперів (CNBV). Політика регулювання криптовалют у Мексиці в основному ґрунтується на таких законах, як Закон про фінтех (ісп. Ley Fintech) та Положення про нагляд за фінтех-інституціями (підзаконний акт).

На хвилі стрімкого розвитку фінтеху, у 2018 році Мексика прийняла Закон про фінтех. Закон в основному передбачає два аспекти надання дозволу: один - надання дозволу краудфандинговим установам (ісп. Instituciones de Financiamiento Colectivo-IFC) здійснювати "краудфандингові" операції, такі як операції з капіталом щодо облігацій, акцій або власності, а інший - надання дозволу установам електронних платежів (ісп. Instituciones de Fondos de Pago Electrónico-IFPE) випускати, управляти, викуповувати та переказувати електронні кошти в електронному вигляді, а також віртуальні активи, такі як криптовалюти. Обидва типи установ повинні відповідати мінімальним вимогам до капіталу. Якщо електронна платіжна організація працює тільки з мексиканською валютою, вона повинна відповідати стандарту 500 000 UDI (одиниці індексного фонду, що використовуються як стабільний замінник мексиканського песо), а якщо вона проводить операції з віртуальними активами або операції з іноземною валютою або використовує базові віртуальні активи для роботи з деривативами, то вона повинна відповідати стандарту 700 000 UDI.

У березні 2019 року Banco de Mexico видав підзаконний акт до Закону про фінтех, підпорядкувавши криптовалютні компанії своїй юрисдикції. Відтоді компанії, які використовують криптовалюти для ведення бізнесу, також повинні отримати відповідний дозвіл, а порушники можуть бути оштрафовані на суму від $9,500 до $47,000, що означає, що криптовалютний бізнес підлягає більш суворому кваліфікаційному огляду та контролю. Слід зазначити, що малі та середні підприємства, які використовують криптовалюту як платіжний засіб, не підпадають під дію цього закону, а авторизація потрібна лише компаніям у сфері фінтеху, які використовують механізми електронних транзакцій або залучають кошти (краудфандинг). Цікаво, що Banco de Mexico, одна з дозвільних установ, не схвалила жодної компанії протягом кількох місяців після прийняття вторинного закону, а натомість запропонувала відповідним інвесторам зберігати пильність щодо криптовалютних компаній.

На додаток до вищезгаданих нормативних актів, Підрозділ фінансової розвідки (ПФР) Мексики також випустив інструкцію щодо звітності про криптовалюти, яка вимагає подавати інформацію про криптовалютні транзакції та пов'язану з ними інформацію про посередників і постачальників послуг.

4. Система оподаткування криптовалют у Мексиці

Система оподаткування криптовалют у Мексиці не є складною, і криптовалюти та інші криптоактиви рідко мають спеціальні податкові положення, а в основному підпадають під дію загального податкового законодавства Мексики. Ще у 2014 році Федеральне податкове бюро Мексики видало Повідомлення № 230, яке регулювало податковий режим біткойнів та інших подібних віртуальних валют. У цьому повідомленні чітко зазначено, що біткойн та інші подібні віртуальні валюти не вважаються законною валютою або іноземною валютою, тому на них не поширюється законодавство Мексики про валютний контроль. З точки зору оподаткування, мексиканські податкові органи не роблять різниці між віртуальними активами та іншими активами, тобто придбання та обіг будь-яких криптоактивів повинні відповідати тим же загальним правилам оподаткування податком на прибуток та податком на додану вартість, що й інше рухоме майно.

Однак є три особливі моменти в системі оподаткування криптовалют в Мексиці: По-перше, мексиканський уряд створив Секретаріат фінансової розвідки (CARF), метою якого є створення єдиної податкової системи, що вказує на те, що система оподаткування криптовалют в Мексиці може стати більш досконалою. По-друге, подібно до фондових або валютних внутрішньоденних операцій з криптовалютами, що здійснюються пов'язаними компаніями, вони повинні сплачувати 35% податку на прибуток підприємств, ця політика спрямована на регулювання поведінки внутрішньоденної торгівлі криптовалютами, запобігання надмірним коливанням на фінансовому ринку та стабілізацію роботи фінансового ринку. По-третє, відповідно до положень Закону про фінансові технології, з 10 вересня 2019 року, окрім звичайного декларування податку на прибуток, податку на додану вартість та інших податків, пов'язані криптовалютні компанії повинні подавати окремі податкові декларації, коли сума транзакції перевищує 50 000 мексиканських песо або 2 700 доларів США, що свідчить про пильну увагу мексиканських фінансових регуляторів та податкових органів до криптовалютних компаній.

5. Підсумки та перспективи системи оподаткування криптоактивів у Мексиці

Система оподаткування криптовалют у Мексиці все ще перебуває на ранніх стадіях розвитку, її податкова система в основному прив'язана до загальної податкової системи, а застосовні податкові положення в основному залежать від юридичного визначення криптовалют мексиканським урядом. Нечисленні спеціальні податкові положення для криптовалют в основному спрямовані на посилення контролю за дотриманням законодавства, захист інтересів інвесторів та захист від потенційних фінансових ризиків, пов'язаних з криптовалютами та іншими цифровими активами, але не відображають політичну позицію уряду Мексики щодо заохочення та підтримки розвитку криптовалютної сфери. Загалом, хоча уряд Мексики постійно реагує на нові тенденції розвитку криптовалют за допомогою регулювання, оподаткування та інших засобів і не заперечує законність криптовалют і транзакцій з ними, він все ще вважає за краще використовувати криптовалюту як інструмент для сприяння економічному розвитку і завжди дуже пильно стежить за фінансовими ризиками, що стоять за криптовалютними транзакціями, і впливом обігу криптовалюти на національний грошовий суверенітет.

У січні 2022 року Банк Мексики оголосив, що наполегливо працює над створенням цифрової валюти центрального банку (CBDC) і планує ввести її в обіг у 2024 році. У липні того ж року Індіра Кемпіс, сенатор мексиканського Конгресу, запропонувала законопроект, який мав на меті надати біткоїну статус, подібний до фіатної валюти. На момент написання цієї статті законопроект не був прийнятий, а цифрова валюта центрального банку Мексики не була запущена, але можна передбачити, що незалежно від того, чи вибере Мексика шлях централізованої криптовалюти, чи надасть децентралізованій криптовалюті статус фіатної валюти, створення незалежної і всеосяжної податкової системи для децентралізованих криптовалют, таких як біткоїн, є незворотною тенденцією. Тільки так ми зможемо відповідати хвилі розвитку криптовалют, краще збалансувати взаємозв'язок між економічним розвитком, фінансовою безпекою та монетарним суверенітетом.

Примітки:

[1] Blockchain & Cryptocurrency Laws and Regulations 2024 (Legal Considerations in the Minting, Marketing and selling NFTs) | Insights | Skadden, Arps, Slate, Meagher & Flom LLP. (2024). Лукка, & Лукка. (2022, 11 липня). Огляд оподаткування криптовалют у Мексиці. Лукка. [2] Керейбаєв, О. (2024, 16 січня). Як дотримуватися законодавства Мексики у сфері фінтех. Підпільник. [3] Ley para Regular las Instituciones de Tecnologia Financiera [Закон про регулювання компаній, що займаються фінансовими технологіями] art. 30-34, Diario Oficial de la Federación [D.O.F], 9 березня 2018 р., доступний в оригінальному тексті на сайті Палати представників Мексики.

[4] Ма Хунся. (2023). Стан розвитку, операційні ризики та тенденції світових центральних банків у сфері цифрових валют Прогноз. Huxiang Forum, 36(5), 1-10.

[5] Новий закон Банку Мексики про фінтех суворо забороняє криптовалюту. (н.д.).

[6] Інститут міжнародної торгівлі та економічного співробітництва, Міністерство торгівлі. (2022) Путівник по країнах (регіонах) співробітництва з іноземними інвестиціями - Мексика

[7] Звіт про дослідження: Регулювання, застосування та можливості блокчейну в Мексиці Golden Finance.

Відмова від відповідальності:.

1. Ця стаття передрукована з[TaxDAO], оригінальна назва - "Andes on the Chain (4) | Dynamic Analysis of Mexican Crypto Taxation and Supervision Frontiers", авторські права належать оригінальному автору [TaxDAO], якщо є заперечення проти передруку, будь ласка, зв'яжіться з командою Gate Learn, і вони оперативно вирішать це питання.
2. Відмова від відповідальності: Погляди та думки, висловлені в цій статті, належать виключно автору і не є інвестиційною порадою.
3. Переклади статті іншими мовами виконані командою Gate Learn. Якщо не зазначено інше, копіювання, розповсюдження або плагіат перекладених статей заборонені.