Suivant le titre original：Andes OnChain (4) | Analyse dynamique de la fiscalité cryptographique et des frontières réglementaires du Mexique

1 Présentation

Les États-Unis du Mexique (espagnol : Estados Unidos Mexicanos, anglais : États-Unis du Mexique), plus connus sous le nom de « Mexique », sont une puissance économique en Amérique latine et un important pays minier du monde. Contrairement à l'Argentine et au Venezuela, le Mexique n'a pas connu de crise inflationniste brutale, mais son secteur financier est depuis longtemps monopolisé par des capitaux étrangers, et les banques traditionnelles ne peuvent pas atteindre leurs utilisateurs cibles, ce qui rend difficile de répondre à la forte demande de prêts privés. Avec le développement de la technologie financière, la fonction financière des cryptomonnaies est exploitée au Mexique, ce qui a également fait du Mexique l'un des pays d'Amérique latine où le taux d'utilisation de la blockchain et des cryptomonnaies est le plus élevé. La finance joue un rôle clé dans la promotion du développement des cryptomonnaies au Mexique, et le système fiscal des cryptomonnaies du Mexique est également indissociable de la supervision financière. Cet article analysera la réglementation et le système fiscal des actifs cryptographiques du Mexique sous quatre aspects : le système fiscal de base, la politique réglementaire des crypto-monnaies, le système fiscal des crypto-monnaies, un résumé et des perspectives du système fiscal des actifs cryptographiques, et prédira son orientation future en matière de développement.

2. Aperçu du système fiscal de base au Mexique

2.1 Système fiscal mexicain

Selon la Constitution mexicaine, le gouvernement fédéral et le gouvernement de l'État (de la ville) ont le droit de lever des impôts, créant ainsi un système fiscal à deux niveaux aux niveaux fédéral et local. Le niveau local inclut les niveaux des États et des villes, et le gouvernement fédéral a le droit de prélever les principaux types d'impôts nationaux, en particulier l'impôt sur les sociétés, qu'aucun gouvernement local n'a le droit de prélever à aucun niveau. Le gouvernement fédéral mexicain met en œuvre un système fiscal composé dont les deux principaux organes sont l'impôt sur le revenu et la taxe sur la valeur ajoutée. Le système fiscal actuel comprend des impôts majeurs tels que l'impôt sur le revenu (y compris l'impôt sur les sociétés, l'impôt sur le revenu des particuliers, l'impôt sur les plus-values), la taxe sur la valeur ajoutée, l'impôt foncier (l'impôt minimum prélevé sur la base des actifs), les droits d'importation et d'exportation et l'impôt sur les salaires (y compris les impôts prélevés sur les salaires, les assurances sociales et les fonds de logement pour les travailleurs). En outre, les impôts fédéraux incluent également certaines taxes prélevées sur les ressources minérales et les biens et services spéciaux, telles que les taxes à la consommation prélevées sur les boissons alcoolisées, le tabac, l'essence, les services de télécommunications et les automobiles. Les gouvernements locaux, y compris les gouvernements des États et des villes, ont le droit de prélever des impôts tels que l'impôt foncier, l'impôt sur les salaires (principalement prélevé sur les employeurs), la taxe sur les transactions immobilières, l'impôt sur les actifs professionnels, etc., ainsi que divers autres frais pour l'enregistrement de la propriété, la délivrance de licences commerciales, etc.

2.2.1 Impôt sur le revenu

Comme le stipule la loi fiscale fédérale mexicaine, les entreprises résidentes fiscales mexicaines désignent les entités juridiques dont le siège principal ou la direction effective se trouve au Mexique. Dans les conventions fiscales, le Mexique suit généralement le concept d'entreprise résidente tel que défini par le modèle de l'OCDE. Par conséquent, une entreprise résidente dans une convention fiscale fait référence à une personne qui est imposée dans ce pays en raison de sa localisation, de sa résidence, de sa direction, de son établissement (selon une convention fiscale avec le Mexique) ou pour d'autres raisons similaires. Cependant, cela n'inclut pas les personnes qui ne sont imposées que sur la base de leurs revenus dans ce pays. En principe, si une entité juridique ne répond pas à la définition d'une entreprise résidente fiscale au Mexique, elle est considérée comme une entreprise non résidente au Mexique. Les sujets de l'impôt sur les sociétés sont les entreprises, les sociétés et les autres entités juridiques qui mènent des activités commerciales au Mexique. Les entreprises non résidentes au Mexique qui ont des établissements stables devraient payer l'impôt sur les sociétés au Mexique pour les revenus attribuables à l'établissement stable et les revenus provenant du Mexique. Les non-résidents qui n'ont pas d'établissement stable au Mexique ne doivent payer l'impôt sur les sociétés mexicain que sur les revenus provenant du Mexique. Les entreprises non résidentes appliquent des taux d'imposition différents en fonction des différents types de revenus bruts (sans déductions), mais le revenu imposable net provenant de la vente de biens immobiliers et d'actions, de la construction à court terme et de projets similaires est imposé à un taux plus élevé. Dans des situations spécifiques, si ces sociétés sont considérées comme ayant établi ou établi des activités permanentes au Mexique aux fins de l'impôt sur le revenu, elles suivront les réglementations fiscales des sociétés résidentes dans leur pays d'origine, en fonction de la situation de la succursale enregistrée par la société étrangère au Mexique. Les plus-values générées par la vente d'actifs immobilisés, d'actions et de biens immobiliers sont considérées comme des revenus ordinaires et sont soumises à l'impôt sur les sociétés. La loi mexicaine autorise l'indexation des revenus provenant de la vente de biens immobiliers, d'actions et d'autres actifs immobilisés sur l'indice d'inflation.

Selon la loi fiscale fédérale mexicaine, les personnes ayant une résidence permanente au Mexique sont considérées comme des résidents mexicains. Si cette personne a également une résidence permanente à l'étranger, le principal facteur qui détermine son statut de résident fiscal est la localisation de son centre d'intérêts vitaux. Il existe deux situations où le Mexique est au centre des intérêts vitaux : au cours d'une année civile, les revenus de la personne provenant du Mexique dépassent 50 % du revenu total ; le principal lieu de ses activités professionnelles se trouve au Mexique. Si le centre des intérêts vitaux d'un individu se trouve au Mexique, il doit être considéré comme un résident mexicain. Les personnes qui ne remplissent pas les conditions susmentionnées sont des non-résidents. Les résidents mexicains doivent payer des impôts sur tous leurs revenus dans le monde entier ; les non-résidents dans les deux situations suivantes devraient payer l'impôt sur le revenu conformément à la loi : exercer leurs activités par l'intermédiaire d'un établissement stable au Mexique et générer des revenus, et obtenir des revenus en provenance du Mexique. Les étrangers vivant au Mexique ne sont imposés que sur leurs revenus au Mexique. Les résidents sont autorisés à déduire les frais médicaux, les dons caritatifs, les frais de scolarité, etc. de leur revenu imposable, alors que les non-résidents ne sont pas autorisés à le faire. À partir de 2018, un taux d'imposition progressif d'un maximum de 35 % a été mis en place pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques (ISR).

2.2.2 Taxe sur la valeur ajoutée

La taxe sur la valeur ajoutée au Mexique est imposée sur les recettes provenant de la vente de biens et de la fourniture de services, des revenus locatifs et des importations de biens et de services. Lors de la détermination du taux d'imposition applicable, le bénéfice d'exploitation en tant que revenu imposable hors TVA et le revenu imposable à la TVA sont pris ensemble pour déterminer le taux d'imposition. Lorsque les contribuables s'acquittent de leurs obligations fiscales et jouissent de leurs droits d'exonération, les impôts transférés en raison de dépenses d'investissement doivent être ajustés au cours de l'année fiscale suivante. Selon la nouvelle législation fiscale, le taux de TVA de base au Mexique et dans les zones frontalières est actuellement de 16 %. En outre, une TVA de 16 % sera prélevée sur certains articles qui étaient auparavant détaxés. Actuellement, les articles exonérés de TVA incluent : les produits agricoles, les aliments et médicaments de base, les exportations de services, les exportations de main-d'œuvre, etc.

2.2.3 Impôt foncier

L'impôt foncier professionnel est une taxe locale importante. Il s'agit d'un impôt minimum basé sur les actifs, prélevé à 2 % de la valeur des actifs d'une entreprise, qui s'ajoute à l'impôt fédéral sur le revenu. L'impôt foncier professionnel est prélevé par les cantons et le district fédéral à des taux différents. Cette taxe s'applique à la fois aux actifs personnels et professionnels. L'assiette fiscale de l'impôt foncier est basée sur la valeur imposable du Conseil national de l'enregistrement foncier et du service des finances local, qui sont conjointement responsables de l'évaluation de la valeur de la propriété. La taxe sur les transactions immobilières est également l'une des taxes importantes des gouvernements locaux, et son taux d'imposition est fixé par le gouvernement de l'État. Il est apparu à l'origine comme une alternative aux taxes de timbre sur les transactions immobilières, y compris les dons de biens immobiliers, les dons à des organisations à but non lucratif, les divers transferts immobiliers, etc.

3. Politique réglementaire du Mexique en matière de cryptomonnaies

La caractérisation des cryptomonnaies détermine l'orientation de la politique réglementaire du Mexique en matière de cryptomonnaies. Selon l'explication de la Banque du Mexique (en espagnol : Banco de Mexico), bien que les cryptomonnaies puissent également être échangées contre des biens ou des services tels que des devises, les actifs virtuels tels que les cryptomonnaies ne répondent pas aux fonctions classiques de la monnaie. Par exemple, la forte volatilité du Bitcoin rend difficile son fonctionnement en tant que réserve de valeur et unité de compte. Dans le même temps, de moins en moins de commerçants acceptent actuellement les cryptomonnaies, et les cryptomonnaies ne peuvent pas devenir un moyen d'échange universel. [1] De plus, la crypto-monnaie elle-même n'est pas un actif financier, et les gains et pertes d'investissement causés par la volatilité de sa valeur ne peuvent fonctionner que comme des actifs financiers.

Le Mexique est le premier pays d'Amérique latine à promulguer des lois spécifiques pour réglementer les sociétés financières sur Internet dans le secteur des technologies financières. Le pays compte actuellement trois départements chargés de réglementer le secteur financier : la Banque du Mexique, le ministère des Finances et du Crédit public (SHCP) et la Commission nationale des banques et des valeurs mobilières (CNBV). Les politiques réglementaires du Mexique en matière de cryptomonnaies s'articulent principalement autour de lois telles que la loi sur les technologies financières (en espagnol : Ley Fintech) et les règlements de la loi sur la supervision des institutions Fintech (droit secondaire).

Dans la vague de développement rapide des technologies financières, le Mexique a adopté la loi sur les technologies financières en 2018. La loi implique principalement deux aspects de l'autorisation : l'un consiste à autoriser les institutions de financement participatif (en espagnol : Instituciones de Financiamiento Colectivo-IFC) à effectuer des transactions de « financement participatif », telles que des transactions en capital concernant des obligations, des actions ou des droits de propriété, et l'autre à autoriser les institutions de paiement électronique (en espagnol : Instituciones de Fondos de Pago Electrónico-IFPE) à émettre, gérer, rembourser et transférer des fonds électroniques de manière numérique, et les actifs virtuels tels que les cryptomonnaies sont également inclus. Les deux types d'institutions doivent respecter les exigences de fonds propres minimales. Si un établissement de paiement électronique fonctionne uniquement avec la monnaie mexicaine, il doit respecter la norme de 500 000 UDI (unités de fonds indicielles utilisées comme substitut stable au peso mexicain), et s'il effectue des transactions sur actifs virtuels ou des transactions en devises ou utilise des actifs virtuels de base pour gérer des produits dérivés, il doit atteindre la norme de 700 000 UDI.

En mars 2019, Banco de Mexico a publié la loi secondaire de la loi sur les technologies financières, qui place les sociétés de cryptomonnaies sous sa juridiction. Depuis lors, les entreprises qui utilisent des cryptomonnaies pour mener leurs activités doivent également obtenir les autorisations nécessaires, et les contrevenants peuvent être condamnés à une amende allant de 9 500 à 47 000 dollars, ce qui signifie que le secteur des cryptomonnaies est soumis à un examen et à un contrôle de qualification plus stricts. Il convient de souligner que les petites et moyennes entreprises qui utilisent des cryptomonnaies comme mode de paiement ne sont pas soumises à cette loi, et seules les entreprises du secteur des technologies financières qui utilisent des mécanismes de transactions électroniques ou collectent des fonds (financement participatif) ont besoin d'une autorisation. Il est intéressant de noter que Banco de Mexico, l'une des institutions d'autorisation, n'a approuvé aucune entreprise quelques mois après l'adoption de la loi secondaire et a plutôt suggéré aux investisseurs concernés de rester vigilants à l'égard des sociétés de cryptomonnaies.

Outre les réglementations susmentionnées, la Cellule de renseignement financier (FIU) du Mexique a également publié un guide sur les rapports sur les crypto-monnaies, exigeant la déclaration des transactions en cryptomonnaies et des informations connexes sur les intermédiaires et les fournisseurs de services.

4. Le système fiscal mexicain sur les cryptomonnaies

Le système fiscal des cryptomonnaies du Mexique n'est pas compliqué, et les cryptomonnaies et autres actifs cryptographiques font rarement l'objet de dispositions fiscales spéciales, mais sont principalement conformes à la législation fiscale générale du Mexique. Dès 2014, le Bureau fédéral des impôts du Mexique a publié la notice n° 230, qui réglementait le traitement fiscal du Bitcoin et d'autres monnaies virtuelles similaires. Cette annonce indique clairement que le Bitcoin et les autres monnaies virtuelles similaires ne sont pas considérés comme des devises légales ou étrangères. Ils ne sont donc pas soumis aux lois de contrôle des changes du Mexique. D'un point de vue fiscal, les autorités fiscales mexicaines ne font pas de différence entre les actifs virtuels et les autres actifs, c'est-à-dire que l'acquisition et la circulation de tout actif cryptographique doivent être conformes aux mêmes réglementations générales en matière d'impôt sur le revenu et de taxe sur la valeur ajoutée que les autres biens meubles.

Le système de taxation des cryptomonnaies du Mexique présente toutefois trois points particuliers : tout d'abord, le gouvernement mexicain a créé le Secrétariat au renseignement financier (CARF), qui vise à établir un cadre fiscal unifié, ce qui indique que le système fiscal des crypto-monnaies du Mexique pourrait devenir plus parfait. Ensuite, comme c'est le cas pour les transactions intrajournalières sur les actions ou les devises, effectuées par des sociétés liées, doivent payer 35 % d'impôts sur les sociétés. Cette politique vise à orienter le comportement des transactions intrajournalières des cryptomonnaies, à prévenir les fluctuations excessives du marché financier et à stabiliser le fonctionnement du marché financier. Troisièmement, selon les dispositions de la loi sur les technologies financières, depuis le 10 septembre 2019, en plus de la déclaration normale de l'impôt sur le revenu, de la taxe sur la valeur ajoutée et d'autres taxes, les sociétés liées aux cryptomonnaies doivent faire des déclarations fiscales distinctes lorsque le montant de la transaction dépasse 50 000 pesos mexicains ou 2 700 dollars américains, ce qui montre l'attention particulière que les régulateurs financiers et les autorités fiscales mexicains portent aux sociétés de cryptomonnaies.

5. Résumé et perspectives du système fiscal des actifs cryptographiques du Mexique

Le système fiscal des cryptomonnaies du Mexique n'en est qu'à ses débuts, son système fiscal étant principalement rattaché au système fiscal général, et les dispositions fiscales applicables dépendent principalement de la définition légale des cryptomonnaies donnée par le gouvernement mexicain. Les quelques dispositions fiscales spéciales relatives aux cryptomonnaies visent principalement à renforcer les contrôles de conformité, à protéger les intérêts des investisseurs et à se prémunir contre les risques financiers potentiels liés aux cryptomonnaies et autres actifs numériques, mais ne reflètent pas l'attitude politique du gouvernement mexicain qui consiste à encourager et à soutenir le développement du domaine des cryptomonnaies. Dans l'ensemble, bien que le gouvernement mexicain réponde en permanence aux nouveaux modèles de développement des cryptomonnaies par le biais de la réglementation, de la fiscalité et d'autres moyens, et qu'il ne nie pas la légalité des cryptomonnaies et de leurs transactions, il préfère toujours utiliser les cryptomonnaies comme outil pour promouvoir le développement économique et s'est toujours montré très vigilant quant aux risques financiers liés aux transactions en cryptomonnaies et à l'impact de la circulation des cryptomonnaies sur la souveraineté monétaire nationale.

En janvier 2022, la Banque du Mexique a annoncé qu'elle travaillait d'arrache-pied pour créer une monnaie numérique de banque centrale (CBDC) et qu'elle prévoyait de la mettre en circulation en 2024. En juillet de la même année, Indira Kempis, sénatrice au Congrès mexicain, a proposé un projet de loi visant à donner au bitcoin un statut similaire à celui de la monnaie fiduciaire. À la fin de cet article, le projet de loi n'avait pas été adopté et la monnaie numérique de la banque centrale du Mexique n'avait pas encore été lancée, mais on peut prévoir que, que le Mexique choisisse la voie de la centralisation des cryptomonnaies ou qu'il donne aux cryptomonnaies décentralisées le statut de monnaie fiduciaire, la mise en place d'un système fiscal indépendant et complet pour les cryptomonnaies décentralisées telles que le Bitcoin est une tendance imparable. Ce n'est qu'ainsi que nous pourrons nous adapter à la vague de développement des cryptomonnaies et mieux équilibrer la relation entre le développement économique, la sécurité financière et la souveraineté monétaire.

Remarques：

[1] Lois et réglementations de 2024 relatives à la blockchain & sur les cryptomonnaies (considérations juridiques relatives à la création, à la commercialisation et à la vente de NFT) | Insights | Skadden, Arps, Slate, Meagher & Flom LLP. (2024). Lukka, & Lukka. (11 juillet 2022). Aperçu de la fiscalité des cryptomonnaies au Mexique. Lukka. [2] Kereibayev, O. (16 janvier 2024). Comment se conformer à la loi mexicaine sur les technologies financières. Sumsub. [3] Ley para Regular las Instituciones de Tecnología Financiera [Loi visant à réglementer les entreprises de technologie financière] art. 30—34, Diario Oficial de la Federación [D.O.F], 9 mars 2018, disponible tel que promulgué initialement sur le site de la Chambre des représentants du Mexique.

[4] Ma Hongxia. (2023). L'état de développement, les risques opérationnels et les tendances des devises numériques des banques centrales mondiales Forecast. Forum de Huxiang, 36 (5), 1-10.

[5] La nouvelle loi sur les technologies financières de la Banque du Mexique interdit strictement les cryptomonnaies. (s.d.).

[6] Institut du commerce international et de la coopération économique, ministère du Commerce. (2022) Guide des pays (régions) de coopération en matière d'investissements étrangers - Mexique

[7] Rapport de recherche : Réglementation, applications et opportunités de la blockchain au Mexique Golden Finance.

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