Автор|TaxDAO

1. Майнінг криптовалюти

1.1 Умови для майнінгу криптовалюти

Раніше добування Біткоїнів можна було виконувати на звичайному комп'ютері, але зі збільшенням складності майнінгу, професійне обладнання для майнінгу ASIC (Application-Specific Integrated Circuit) стало основним вибором для майнінгу. ASIC-пристрої спеціально розроблені для добування Біткоїнів і мають значно вищу ефективність майнінгу, ніж загальнопризначене обладнання. В той же час, ефективна операція майнінгу створюватиме значну кількість тепла, тому ефективна система охолодження є критично важливою для забезпечення стабільної роботи обладнання для майнінгу. У деяких великих майнінгових центрах, окрім традиційного охолодження кондиціонером, використовуються ефективні технології розсіювання тепла, такі як рідинне охолодження.

Біткойн Майнінг - це інтенсивний за споживанням енергії процес. Протягом 24 годин обладнання для майнінгу працює без перерви і споживає велику кількість електроенергії, вартість якої стає одним із ключових факторів прибутковості майнінгу. Розташування майнінгу в регіонах з низькою вартістю електроенергії може значно знизити витрати та збільшити прибуток від майнінгу.

1.2Переваги майнінгу криптовалюти в Нігерії

1.2.1 Багаті природні ресурси та ресурси електроенергії

Нігерія має величезні запаси природного газу, який є основним паливом для виробництва електроенергії. Запаси природного газу в країні перебувають на одній з перших позицій у світі. Щедрі ресурси палива роблять виробництво електроенергії з використанням газу надійним та завжди доступним вибором для задоволення постійно зростаючих потреб країни в електроенергії. У Нігерії вже існує добре розвинена інфраструктура для виробництва електроенергії з використанням газу, включаючи електростанції, газопроводи та мережу постачання природного газу. Ця інфраструктура закладає базу для продовження провідної позиції виробництва електроенергії з використанням газу. Вона забезпечує ефективне постачання, транспортування та розподіл палива, що робить операції та розширення електростанцій з використанням газу ефективними з точки зору витрат.

Тим часом країна має великий потенціал відновлюваної енергії, такої як сонячна, вітрова, біомаса та малих гідроелектростанцій (SHP). Широке застосування відновлюваної енергії розширить потужність генерації в Нігерії, що забезпечить підвищення загальної потужності електроенергетики та задовольнення постійного зростання попиту на електроенергію.

1.2.2 Вартість електроенергії відносно низька

Майнінгові машини для Біткойна споживають велику кількість електроенергії, яка становить до 80% від загальних витрат майнерів. Тому доступ до дешевої електроенергії є ключовою конкурентною перевагою у галузі майнінгу. Ціни на електроенергію в Нігерії відносно нижчі, ніж в інших країнах, як показано на графіку часткових цін на електроенергію в різних країнах у вересні 2023 року.

1.2.3 придатна для клімату

Кліматичні умови в Нігерії також дуже сприятливі. Ідеальна температура для майнінгу становить від 5 до 25 градусів Цельсія, що точно відповідає середній температурі в Нігерії. Це сприяє стабільній роботі та охолодженню системи обладнання для майнінгу.

Зміна позиції уряду 1.2.4

Центральний банк Нігерії (CBN) недавно змінив свою позицію щодо криптовалюти, перейшовши від повного заборони до впровадження структурованої регуляторної рамки для постачальників послуг віртуальних активів. Цей розвиток став можливим для відповідності глобальним трендам у сфері блокчейну та цифрових активів. CBN встановив жорсткі правила для фінансових установ щодо обробки криптовалюти, що означає початок нової епохи для цифрових фінансів в Нігерії та велику зміну в її регуляторному середовищі. З постійним дослідженням цієї нової галузі країна намагається відповідально впроваджувати криптовалюту в свою фінансову систему, що також сприятиме розвитку майнінгу криптовалюти на місцевому рівні.

1.2.5 Криптовалюта або майнінг може пом'якшити місцеві проблеми

Нігерія, хоча й є найбільшою економікою Африки за ВВП, має серйозну проблему зі зростанням інфляції, а також обмеженнями на регулювання обміну валюти, що ускладнює боротьбу населення з інфляцією шляхом обміну іноземної валюти. Тому мешканці сподіваються обійти валютний контроль і уникнути знецінення активів. Децентралізована і глобалізована природа криптовалюти відповідає потребам місцевого населення, що сприяє розвитку видобутку криптовалюти та торгівлі ними на місцевому ринку.

2. Проблема оподаткування майнінгу криптовалюти

Оподаткування видобутку криптовалютних активів в основному залежить від визначення країни або регіону криптовалютних активів, класифікації активів та підтвердження та вимірювання доходів та витрат на видобуток. Доходи від видобутку через різні країни або регіони також стосуються різних податкових видів.

Спочатку йдеться про прямі податки, а саме оподаткування податків з доходів від майнінгу та податку на капітальний дохід. У більшості країн, де йдеться про діяльність з майнінгу, дохід від майнінгу оподатковується як дохід підприємства або фізичної особи, оподатковується податком на прибуток підприємства або податком на доходи фізичних осіб. Ставка податку на прибуток визначається в залежності від статусу майнера (фізична особа або підприємство), рівня доходу, місця проживання та інших факторів.

Другий - це прибуток від майнінгу, на який збирають ПДВ або податок на товари та послуги. Наразі в різних країнах або регіонах немає єдиного погляду на збір ПДВ або податку на товари та послуги з прибутку від майнінгу. У Європейському Союзі більшість країн вважають, що майнінговий бізнес не підлягає оподаткуванню ПДВ. Ізраїль, згідно з вимогами документів щодо оподаткування віртуальних валют, оприлюднених у 2017 році, вважає майнінговий бізнес наданням послуг і збирає 17% ПДВ. Нова Зеландія також розглядає майнінговий бізнес як послугу і збирає 15% податок на товари та послуги.

Частину країн також оподатковують компанії, які займаються майнінгом, з огляду на регулювання галузевих ресурсів тощо. Наприклад, у Сполучених Штатах згідно з "Додатковим поясненням до бюджету", опублікованим Міністерством фінансів США у березні 2023 року, пропонується поетапно оподаткувати витрати на електроенергію, використану для майнінгу криптовалюти, через податок зі споживання, а компанії, які здійснюють майнінг, повинні повідомляти про обсяг електроенергії та її тип використання.

3. Податкова система Нігерії

3.1 Огляд податкової системи

Податкова система Нігерії базується на двох типах податків: прямі податки і непрямі податки. Основними видами прямих податків є корпоративний податок на прибуток, податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток від капіталовкладень, податок на прибуток від нафтової діяльності та різні інші малий податки, а основними видами непрямих податків є податок на додану вартість, мито на імпорт, податок на споживання (податок на товари) та податок на печатку.

Нігерія має досить повну систему податкового законодавства та систему контролю за оподаткуванням, яка відповідає системі управління трьома рівнями влади в Нігерії. Податкові органи Нігерії працюють на рівнях федерального, державного та місцевого самоврядування.

3.2 Можливі види податків, пов'язані з криптовалютним майнінгом в Нігерії

3.2.1 Податок на прибуток підприємств

Закон про корпоративний податок передбачає оподаткування доходів або прибутку різних типів підприємств в Нігерії, крім підприємств, що займаються розвідкою та видобуванням. Нігерійські компанії повинні сплачувати корпоративний податок з прибутку, отриманого в результаті глобальної діяльності. Некорпоративні компанії, які не є нігерійськими, повинні сплачувати корпоративний податок у визначеному відсотковому співвідношенні з доходом, одержаним в Нігерії, із залученням уряду Нігерії. Ставка корпоративного податку для нігерійських резидентів становить 30%, і сплачується щорічно. Некорпоративні підприємства, що здійснюють діяльність в межах Нігерії, якщо річний обіг перевищує 6 млн найр, повинні сплачувати податок у розмірі 15% від обігу. Якщо річний оборот в межах країни не перевищує 6 млн найр, то сплачується податок у розмірі 15% від 6 млн найр, тобто 900 тис. найр.

3.2.2 ПДВ

Податок на додану вартість в Нігерії оподатковує продаж товарів або надання (незалежних) послуг та імпорт товарів або послуг. До 1 лютого 2020 року Нігерія стягувала 5% ПДВ від поточних оподатковуваних товарів або послуг за номінальною вартістю рахунку, включаючи імпортовані товари. З 1 лютого 2020 року стандартна ставка ПДВ для всіх оподатковуваних товарів і послуг збільшилася з 5% до 7,5%.

3.2.3 Мито

Мито на імпорт є непільговим митом та стосується всіх країн рівним чином. В залежності від товару, застосовується спеціальне мито або податок на вартість, що сплачується в найрі, встановленій урядом, як обов'язковий податок. На імпортні товари, щодо яких уряд вважає, що існує демпінгова або неправомірна субсидія, які загрожують існуючій або потенційній внутрішній промисловості, буде застосовано спеціальне мито.

3.2.4 податок на прибуток з капіталу

Податкове законодавство Нігерії передбачає, що при розпорядженні акціями на суму від 100 мільйонів наїрі та вище протягом будь-яких 12 послідовних місяців розпорядження ризиковими активами, особа, яка розпоряджається, повинна сплатити податок на капітальний прибуток у розмірі 10%, якщо цей дохід не знову інвестується в акції будь-якої компанії, зареєстрованої в Нігерії.

**4.Аналіз оподаткування криптовалюти в Нігерії

Після Індії Нігерія стала другою країною у світі за обсягом використання криптовалюти. Країна скасувала заборону, яку встановив центральний банк у 2021 році, і дозволила фінансовим установам торгувати з підприємствами, які надають послуги з цифрових валют. Хоча регулювання в Нігерії залишається суворим, це все ще є великою можливістю для галузі криптовалют, що привернуло багато компаній з видобутку криптовалют в Нігерію, що, безперечно, призведе до певних проблем з оподаткуванням.

Нігерія застосовує принцип оподаткування, що поєднує принцип місцевості та принцип належності до особи, всі підприємства, які отримують доход в межах Нігерії, повинні сплачувати податок на прибуток, резидентні підприємства Нігерії повинні декларувати та сплачувати податок на прибуток з усього світу, нерезидентні підприємства повинні сплачувати податок на прибуток з деяких доходів, отриманих у Нігерії, згідно з певними відсотками, розташовані в Нігерії гірничодобувні підприємства повинні сплачувати податок на прибуток з доходів, одержаних в межах Нігерії, згідно з відповідними правилами оподаткування на прибуток.

Постачання електроенергії та подібних послуг підлягає оподаткуванню податком на додану вартість, а підприємства з майнінгу криптовалюти широко залежать від електроенергії. Тому можна сказати, що підприємства з майнінгу криптовалюти можуть опосередковано стосуватися податку на додану вартість, що впливає на підприємства електроенергетики.

Підприємства з видобутку Майнінгу потребують апаратного забезпечення, такого як установки для майнінгу тощо. Оскільки в Нігерії дефіцит обладнання для видобутку, це також стосується проблеми імпорту спеціалізованого обладнання, такого як установки для майнінгу, і, отже, митних зборів. Установки для майнінгу віртуальних грошей, як правило, вважаються механічними пристроями для виробництва, і в Нігерії є конкретні правила щодо митних зборів на імпорт механічного обладнання: митні збори на імпорт механізмів та механічного обладнання, як правило, становлять від 5% до 15%, але для деяких механізмів мито на імпорт дорівнює нулю, наприклад: сільськогосподарське обладнання тощо.

Новий закон передбачає, що Нігерія стягуватиме податок на капітальний дохід у розмірі 10% від криптовалют, коли колишній президент Нігерії Мухаммаду Бухарі підписав "Фінансовий закон 2023", що робить його законом. Цей законопроект вводить ряд податкових реформ з метою модернізації фінансової системи країни. Він передбачає стягування податку в розмірі 10% з прибутку від розпорядження цифровими активами (включаючи криптовалюти). Цей всебічний законопроект спрямований на підвищення прозорості уряду, збільшення податкових надходжень та стимулювання економіки, а оподаткування криптовалют, що постійно зростають, стало необхідним заходом законодавства. Цим кроком уряд Нігерії сподівається не лише забезпечити справедливе конкурентне середовище для власників цифрових активів, але й змусити їх вносити справедливу частку податків для зростання країни. Ці податки також зачіпають підприємства, які займаються видобутком.

Щодо моменту визнання доходу від майнінгу, багато людей вважають, що майнінг криптовалюти представляє собою безформні активи, розроблені внутрішніми підрозділами підприємства, в які вкладається обладнання майнінгу, витрати на електроенергію та всі витрати на працю співробітників, що використовуються для створення й розробки цих безформних активів, тому дохід або прибуток повинні бути визнані при подальшій продажі криптовалюти. Але уряд Нігерії на цей рахунок не має чітких правил.

На даний момент не існує чітких правил, які б підтверджували наявність податкових пільг для гірничих підприємств в Нігерії, але гірничі підприємства можуть користуватися деякими існуючими податковими пільгами, тому вони повинні раціонально розробляти свою податкову стратегію в рамках загальних податкових пільг.

Джерела

.Державна податкова адміністрація. (2023). Посібник з оподаткування інвестицій китайських резидентів в Нігерії[1]

.Zheng Mengya, Wang Keko, Wang Zhen Ni, Yan Huqin. (2021). Дослідження проблем оподаткування криптовалюти в контексті цифрової економіки - на прикладі механізму майнінгу Bitcoin. Дослідження світової економіки. 2021,10 (1): 1-8.[2]

.Hexun.(2024).BIT Mining розгортає 5 установок для майнінгу в Нігерії, щоб сприяти використанню відновлюваної енергії та цифрової економіки на місці[3]

.Точна ринкова інтелігенція та консультування.(2023).Аналіз розміру та частки ринку електроенергетики в Нігерії - тенденції зростання та прогноз (2024-2029 рр.)[4]

.cryptopolitan.(2024).Нігерія змінила свою позицію стосовно криптовалюти через нову регуляторну рамку[5]