L'attitude de l'Allemagne à l'égard des Cryptoactifs est relativement ouverte et amicale. Dès 2013, le ministère des Finances allemand a commencé à suivre le développement des Cryptoactifs et a publié des documents politiques connexes. L'Allemagne est le premier pays au monde à reconnaître officiellement la légalité des transactions de Cryptoactifs comme le Bitcoin, et le nombre de Nœuds Bitcoin et Ethereum n'est dépassé que par les États-Unis. De plus, le gouvernement allemand encourage activement les institutions bancaires et financières à participer au développement des Cryptoactifs, a mis en place un régime fiscal relativement favorable, et les réglemente et les guide en conséquence.
2. Aperçu du système fiscal de base en Allemagne
2.1 Système fiscal allemand
Les recettes fiscales, les autres revenus courants et les revenus des opérations en capital sont les principales sources de revenus du gouvernement fédéral allemand, la fiscalité étant toujours la principale source de revenus, représentant environ 50 % du total. Après la réforme fiscale, les recettes fiscales de l'Allemagne ont augmenté lentement, la part des recettes fiscales dans les recettes publiques augmentant progressivement.
Le système fiscal allemand est réputé pour sa complexité, sa structure à plusieurs niveaux et son efficacité. L'Allemagne est un pays fédéral avec un système administratif composé de trois niveaux : fédéral, régional et local. Chaque niveau administratif a ses propres fonctions et responsabilités, et les coûts liés à l'exécution de ces fonctions sont assumés par chaque niveau. Ainsi, l'Allemagne a mis en place un système fiscal à trois niveaux : fédéral, régional et local, où les impôts sont répartis en impôts partagés et impôts exclusifs. Les impôts partagés sont partagés entre les gouvernements fédéral, régional et local, ou entre deux niveaux de gouvernement, selon des règles et des proportions spécifiques. Les impôts exclusifs sont attribués respectivement au gouvernement fédéral, régional ou local en tant que revenu exclusif.
Les représentants typiques de la taxe partagée comprennent la taxe sur la valeur ajoutée (Umsatzsteuer) et l'impôt sur le revenu (Einkommensteuer), dont les revenus sont perçus conjointement par le gouvernement fédéral et les gouvernements des États et partagés entre eux. Les recettes de la taxe sur la valeur ajoutée sont réparties entre les États selon un certain pourcentage, tandis que les recettes de l'impôt sur le revenu sont réparties en fonction de la population et de la situation économique.
La taxe exclusive est un revenu exclusif d'un gouvernement de niveau particulier, collecté et géré uniquement par ce gouvernement de niveau et non partagé avec d'autres gouvernements. Les impôts exclusifs comprennent, sans s'y limiter, les impôts fonciers des gouvernements locaux, les taxes sur les transactions foncières des gouvernements d'État, etc. Par exemple, l'impôt foncier est un impôt prélevé par le gouvernement local sur les terres existantes et les bâtiments en surface, dont le taux est déterminé par le gouvernement local lui-même, ce qui reflète les caractéristiques de politiques spécifiques à chaque ville.
2.2 Principaux types d'impôts
2.2.1 Impôt sur les sociétés
Le sujet de l'impôt sur les sociétés est divisé en contribuables illimités et en contribuables limités. Les contribuables illimités, c'est-à-dire les entreprises situées en Allemagne, sont tenues de payer des impôts sur les revenus mondiaux ; les contribuables limités, c'est-à-dire les entreprises situées en dehors de l'Allemagne, ne sont tenues de payer des impôts que sur les revenus générés en Allemagne. En cas de protocole visant à éviter la double imposition entre les deux pays, les entreprises étrangères bénéficient généralement d'avantages fiscaux. Le taux d'imposition des sociétés en Allemagne est de 15%.
2.2.2 Impôt sur le revenu personnel
Les résidents permanents en Allemagne sont soumis à une obligation fiscale illimitée, c'est-à-dire qu'ils doivent payer des impôts sur l'ensemble de leurs revenus nationaux et étrangers ; les non-résidents en Allemagne sont soumis à une obligation fiscale limitée, généralement seulement sur leurs revenus en Allemagne. L'impôt sur le revenu des personnes physiques comprend les revenus de l'agriculture et de la sylviculture, les revenus des activités commerciales et industrielles, les revenus des professions libérales, les revenus du travail salarié, les revenus de placements, les revenus de location et autres revenus. L'impôt sur le revenu est calculé de manière progressive, avec un taux d'imposition compris entre 14% et 45%, et bénéficie d'un montant de déduction de base.
2.2.3 TVA
La taxe sur la valeur ajoutée en Allemagne est une taxe sur la circulation, supportée par le consommateur en fin de compte. Le taux actuel de TVA est uniforme dans tout le pays, soit 19 %, avec un taux préférentiel de 7 % pour les produits alimentaires, les livres, etc. Les factures de TVA obtenues par les entreprises dans le processus de gestion peuvent être déduites en tant que crédit de TVA lors de la déclaration de TVA.
La déclaration de TVA est divisée en déclarations mensuelles et trimestrielles. Les nouvelles entreprises ou les entreprises dont le montant mensuel de TVA payé l'année précédente est inférieur à 7500 euros peuvent choisir de déclarer trimestriellement. La date limite de dépôt de la déclaration est le 10 du mois suivant la fin du trimestre. Si le montant mensuel de TVA payé l'année précédente dépasse 7500 euros, une déclaration mensuelle est toujours requise et la date limite de dépôt est le 10 du mois suivant. De plus, les entreprises doivent effectuer une déclaration de régularisation annuelle de la TVA à la fin de l'année.
3. 德国chiffrement税收政策
3.1 对于Cryptoactifs的定性
Depuis la création du BTC en 2009, le volume des transactions impliquant des cryptomonnaies a considérablement augmenté. Dans ce contexte, le 27 février 2018, le ministère fédéral des Finances allemand a publié une circulaire sur la base de la décision de la Cour de justice de l'Union européenne dans l'affaire "Hedqvist", dans laquelle le ministère fédéral des Finances allemand a utilisé le concept de "Monnaie virtuelle " (Virtuelle Währungen), considérant que les règles applicables à l'échange entre le BTC et les monnaies traditionnelles peuvent également s’appliquer à l'échange entre d'autres Monnaies virtuelles et les monnaies traditionnelles.
Le gouvernement allemand définit les actifs de chiffrement au sens large. Selon un document publié par l’Autorité fédérale allemande de surveillance financière (BaFin) en 2020, elle a créé une définition plus large des actifs Cryptomonnaie, qui sont des instruments financiers qui, bien que ne répondant pas à la définition des instruments TradFi, ont le statut juridique d’argent ou d’argent, peuvent être utilisés comme moyen d’échange et peuvent être transmis, stockés et échangés électroniquement. Le ministère fédéral allemand des Finances (BMF) a noté en 2022 que les unités individuelles d’une cryptomonnaie sont des actifs. Ils incarnent la capacité d’attribuer les bénéfices économiques de la Clé publique distribuée au propriétaire à une autre Clé publique. Ils peuvent être évalués sur la base des prix du marché, qui sont généralement déterminés par les plateformes d’échange, les plateformes de négociation ou les sociétés cotées. Un bénéficiaire effectif est une personne qui peut initier une transaction et ainsi « contrôler » à laquelle la Clé publique, la Monnaie virtuelle ou d’autres jetons Jeton sont affectés. Habituellement, il s’agit du propriétaire de la Clé privée. Toutefois, si la transaction est initiée par l’intermédiaire de la plateforme où la Clé privée est stockée ou distribuée selon les instructions du bénéficiaire effectif, l’acquisition n’est pas affectée.[1]
En ce qui concerne la politique fiscale, l'Allemagne définit les cryptomonnaies comme des produits spéciaux ayant à la fois des caractéristiques monétaires et patrimoniales. Les principales cryptomonnaies (comme BTC) sont considérées comme des devises privées légales plutôt que des devises légales. La détention, l'achat et l'utilisation de cryptomonnaies sont des activités légales. Étant donné que les cryptomonnaies sont des actifs, leurs échanges et leurs bénéfices sont généralement soumis à l'impôt sur le revenu et à l'impôt sur les gains en capital, et sont exemptés de la TVA.
3.2 Cryptoactifs税收制度
En Allemagne, l'achat, la vente et les bénéfices des Cryptoactifs sont considérés comme des gains en capital. Selon la législation allemande sur l'impôt sur le revenu, les gains en capital réalisés lors de la vente de Cryptoactifs détenus par des particuliers depuis plus d'un an sont exonérés d'impôt. Si la durée de détention est inférieure à un an, les bénéfices réalisés lors de la vente sont soumis à l'impôt sur les gains en capital. Selon la législation fiscale allemande, si les bénéfices réalisés par une personne à partir de transactions Cryptoactifs au cours d'une année fiscale ne dépassent pas 600 euros, cette partie des revenus peut être exemptée d'impôt. Cela offre des avantages fiscaux aux petites transactions et investissements personnels.
En ce qui concerne le Mining et le stake, les revenus de cryptomonnaie obtenus par le Mining sont généralement considérés comme faisant partie des revenus d'activité commerciale, et ces revenus doivent être soumis à l'impôt sur le revenu, mais les frais générés pendant le processus de Mining peuvent être déduits. Pour les revenus obtenus par le stake de cryptomonnaie, s'ils sont détenus pendant plus d'un an, ces revenus sont exonérés d'impôt ; s'ils sont détenus pendant moins d'un an, ils doivent être soumis à l'impôt sur le revenu.
En ce qui concerne les revenus provenant d'Airdrop et de fork, si l'AirdropJeton est lié à des activités commerciales, les Jetons reçus sont considérés comme des revenus commerciaux. Les Jetons sont évalués au prix du marché au moment de la réception ; si l'Airdrop implique la fourniture de services (comme la promotion d'un projet sur les réseaux sociaux), les revenus de ces services sont considérés comme d'autres revenus au sens de l'article 22, paragraphe 3, de la loi sur l'impôt sur le revenu et doivent être déclarés au prix du marché. Le fork fait référence à un hard fork ou à un soft fork de la blockchain. En ce qui concerne la fiscalité, la nouvelle Monnaie virtuelle créée par un hard fork est considérée comme un actif indépendant, et le coût d'acquisition des Jetons distribués initialement doit être réparti en fonction du ratio des prix du marché des deux Jetons au moment du fork. Le fork en lui-même ne constitue pas un événement imposable, mais si les nouveaux Jetons sont vendus pendant la période de détention, les gains sont soumis à l'impôt sur les transactions de vente privée.
En outre, selon le ministère fédéral allemand des Finances, dans le document intitulé "Questions individuelles concernant le traitement fiscal des monnaies virtuelles et des autres jetons", l'échange entre Cryptomonnaie et monnaie traditionnelle est exempté de TVA. Cela signifie que l'achat et la vente de Cryptomonnaie en tant que telle ne génèrent pas de TVA, ce qui réduit encore le fardeau fiscal des transactions de chiffrement. De plus, si la Cryptomonnaie est utilisée comme moyen de paiement pour l'achat de biens ou de services, la partie de la plus-value peut être soumise à l'impôt sur le revenu.
4. Construction et amélioration du cadre de réglementation du chiffrement en Allemagne
L'Office fédéral de la surveillance financière (BaFin) a officiellement défini les Cryptoactifs comme des valeurs cryptographiques (Crypto Values), les considérant comme un nouvel instrument financier, et a introduit le 'service de garde de Cryptoactifs' en tant que nouveau Service financier. Conformément aux exigences de BaFin, à partir du 1er janvier 2020, toute société souhaitant fournir des services de garde de Cryptoactifs, y compris les plateformes d'échange BTC ou les institutions de garde BTC, doit obtenir l'agrément de BaFin.
L'Allemagne a mis en œuvre en 2020 la cinquième directive de l'Union européenne sur la lutte contre le blanchiment d'argent (AMLD5), qui impose aux fournisseurs de plateformes d'échange de cryptomonnaies et de portefeuilles de se conformer à des réglementations strictes en matière de LBC/FT. Ces réglementations comprennent la diligence raisonnable des clients, la déclaration des transactions suspectes et la mise en place de mesures de contrôle internes pour assurer la transparence et la conformité du marché.
En mai 2021, le Bundestag allemand a adopté la loi sur les valeurs mobilières électroniques (Gesetz zur Einführung von elektronischen Wertpapieren, eWpG). La loi eWpG définit le chiffrement des titres comme une sous-catégorie des titres électroniques. La mise en œuvre de la loi allemande sur les titres électroniques marque une étape importante pour l'Allemagne dans le domaine de la finance numérique, ce qui contribue à garantir la neutralité technologique, à améliorer l'efficacité des marchés financiers et à réduire les coûts d'exploitation. Cette loi est également une réponse à la position du gouvernement allemand en faveur de la stratégie de la chaîne de blocs et du principe de neutralité technologique.
En novembre 2021, le nouveau gouvernement allemand a mentionné les Cryptoactifs dans son protocole d'alliance et a plaidé en faveur de l'établissement d'un environnement concurrentiel égal entre la TradFi et les modèles commerciaux innovants. Cette alliance appelle à l'établissement d'une nouvelle dynamique pour garantir une réglementation complète et adaptée aux besoins de risque des nouveaux modèles commerciaux.
En 2022, le ministère fédéral des Finances allemand a publié le premier guide fiscal national sur les Cryptoactifs intitulé "Questions individuelles concernant le traitement fiscal des Monnaies virtuelles et autres Jetons", qui concerne les scénarios fiscaux tels que le minage, le stake, les prêts, les forks durs et les Airdrops. Les dispositions spécifiques ont déjà été mentionnées dans le paragraphe précédent. Ce guide complète davantage le cadre réglementaire allemand en matière de chiffrement et témoigne de l'attitude positive du gouvernement allemand à l'égard de la réglementation des Cryptoactifs.
5. Résumé et perspectives
En ce qui concerne le système fiscal, l'Allemagne adopte une attitude inclusive et amicale envers les cryptoactifs, visant à équilibrer les incitations à l'innovation et la gestion des risques. Cela se manifeste principalement par des exonérations fiscales pour les petits revenus, des avantages fiscaux pour les investissements personnels et des exemptions de TVA. À l'avenir, l'Allemagne pourrait continuer à optimiser sa politique fiscale en matière de cryptoactifs pour s'adapter au développement du marché et aux besoins de coopération internationale.
En termes de réglementation, l'environnement réglementaire des Cryptoactifs en Allemagne est considéré comme l'un des plus favorables en Europe, offrant aux investisseurs en Cryptoactifs un environnement d'investissement sûr et transparent. Avec le développement rapide du marché des Cryptoactifs et des technologies connexes, le cadre réglementaire en Allemagne devra rester adaptable pour faire face aux nouveaux défis et opportunités émergents. L'Allemagne pourrait renforcer sa coopération avec d'autres pays et organisations internationales dans la réglementation des Cryptoactifs afin de promouvoir l'harmonisation des normes de réglementation mondiales.
En bref, le développement du système fiscal et réglementaire des Cryptoactifs en Allemagne fournit des directives et des mesures d'incitation de plus en plus claires pour l'industrie des Cryptoactifs dans le pays. Nous croyons que l'Allemagne peut créer un écosystème favorable au développement sain des Cryptoactifs, contribuant ainsi à la prospérité économique de l'Allemagne.
Le contenu est fourni à titre de référence uniquement, il ne s'agit pas d'une sollicitation ou d'une offre. Aucun conseil en investissement, fiscalité ou juridique n'est fourni. Consultez l'Avertissement pour plus de détails sur les risques.
L'Allemagne crypte la fiscalité et le régime de réglementation des actifs : ouvert et convivial
1. Introduction
L'attitude de l'Allemagne à l'égard des Cryptoactifs est relativement ouverte et amicale. Dès 2013, le ministère des Finances allemand a commencé à suivre le développement des Cryptoactifs et a publié des documents politiques connexes. L'Allemagne est le premier pays au monde à reconnaître officiellement la légalité des transactions de Cryptoactifs comme le Bitcoin, et le nombre de Nœuds Bitcoin et Ethereum n'est dépassé que par les États-Unis. De plus, le gouvernement allemand encourage activement les institutions bancaires et financières à participer au développement des Cryptoactifs, a mis en place un régime fiscal relativement favorable, et les réglemente et les guide en conséquence.
2. Aperçu du système fiscal de base en Allemagne
2.1 Système fiscal allemand
Les recettes fiscales, les autres revenus courants et les revenus des opérations en capital sont les principales sources de revenus du gouvernement fédéral allemand, la fiscalité étant toujours la principale source de revenus, représentant environ 50 % du total. Après la réforme fiscale, les recettes fiscales de l'Allemagne ont augmenté lentement, la part des recettes fiscales dans les recettes publiques augmentant progressivement.
Le système fiscal allemand est réputé pour sa complexité, sa structure à plusieurs niveaux et son efficacité. L'Allemagne est un pays fédéral avec un système administratif composé de trois niveaux : fédéral, régional et local. Chaque niveau administratif a ses propres fonctions et responsabilités, et les coûts liés à l'exécution de ces fonctions sont assumés par chaque niveau. Ainsi, l'Allemagne a mis en place un système fiscal à trois niveaux : fédéral, régional et local, où les impôts sont répartis en impôts partagés et impôts exclusifs. Les impôts partagés sont partagés entre les gouvernements fédéral, régional et local, ou entre deux niveaux de gouvernement, selon des règles et des proportions spécifiques. Les impôts exclusifs sont attribués respectivement au gouvernement fédéral, régional ou local en tant que revenu exclusif.
Les représentants typiques de la taxe partagée comprennent la taxe sur la valeur ajoutée (Umsatzsteuer) et l'impôt sur le revenu (Einkommensteuer), dont les revenus sont perçus conjointement par le gouvernement fédéral et les gouvernements des États et partagés entre eux. Les recettes de la taxe sur la valeur ajoutée sont réparties entre les États selon un certain pourcentage, tandis que les recettes de l'impôt sur le revenu sont réparties en fonction de la population et de la situation économique.
La taxe exclusive est un revenu exclusif d'un gouvernement de niveau particulier, collecté et géré uniquement par ce gouvernement de niveau et non partagé avec d'autres gouvernements. Les impôts exclusifs comprennent, sans s'y limiter, les impôts fonciers des gouvernements locaux, les taxes sur les transactions foncières des gouvernements d'État, etc. Par exemple, l'impôt foncier est un impôt prélevé par le gouvernement local sur les terres existantes et les bâtiments en surface, dont le taux est déterminé par le gouvernement local lui-même, ce qui reflète les caractéristiques de politiques spécifiques à chaque ville.
2.2 Principaux types d'impôts
2.2.1 Impôt sur les sociétés
Le sujet de l'impôt sur les sociétés est divisé en contribuables illimités et en contribuables limités. Les contribuables illimités, c'est-à-dire les entreprises situées en Allemagne, sont tenues de payer des impôts sur les revenus mondiaux ; les contribuables limités, c'est-à-dire les entreprises situées en dehors de l'Allemagne, ne sont tenues de payer des impôts que sur les revenus générés en Allemagne. En cas de protocole visant à éviter la double imposition entre les deux pays, les entreprises étrangères bénéficient généralement d'avantages fiscaux. Le taux d'imposition des sociétés en Allemagne est de 15%.
2.2.2 Impôt sur le revenu personnel
Les résidents permanents en Allemagne sont soumis à une obligation fiscale illimitée, c'est-à-dire qu'ils doivent payer des impôts sur l'ensemble de leurs revenus nationaux et étrangers ; les non-résidents en Allemagne sont soumis à une obligation fiscale limitée, généralement seulement sur leurs revenus en Allemagne. L'impôt sur le revenu des personnes physiques comprend les revenus de l'agriculture et de la sylviculture, les revenus des activités commerciales et industrielles, les revenus des professions libérales, les revenus du travail salarié, les revenus de placements, les revenus de location et autres revenus. L'impôt sur le revenu est calculé de manière progressive, avec un taux d'imposition compris entre 14% et 45%, et bénéficie d'un montant de déduction de base.
2.2.3 TVA
La taxe sur la valeur ajoutée en Allemagne est une taxe sur la circulation, supportée par le consommateur en fin de compte. Le taux actuel de TVA est uniforme dans tout le pays, soit 19 %, avec un taux préférentiel de 7 % pour les produits alimentaires, les livres, etc. Les factures de TVA obtenues par les entreprises dans le processus de gestion peuvent être déduites en tant que crédit de TVA lors de la déclaration de TVA.
La déclaration de TVA est divisée en déclarations mensuelles et trimestrielles. Les nouvelles entreprises ou les entreprises dont le montant mensuel de TVA payé l'année précédente est inférieur à 7500 euros peuvent choisir de déclarer trimestriellement. La date limite de dépôt de la déclaration est le 10 du mois suivant la fin du trimestre. Si le montant mensuel de TVA payé l'année précédente dépasse 7500 euros, une déclaration mensuelle est toujours requise et la date limite de dépôt est le 10 du mois suivant. De plus, les entreprises doivent effectuer une déclaration de régularisation annuelle de la TVA à la fin de l'année.
3. 德国chiffrement税收政策
3.1 对于Cryptoactifs的定性
Depuis la création du BTC en 2009, le volume des transactions impliquant des cryptomonnaies a considérablement augmenté. Dans ce contexte, le 27 février 2018, le ministère fédéral des Finances allemand a publié une circulaire sur la base de la décision de la Cour de justice de l'Union européenne dans l'affaire "Hedqvist", dans laquelle le ministère fédéral des Finances allemand a utilisé le concept de "Monnaie virtuelle " (Virtuelle Währungen), considérant que les règles applicables à l'échange entre le BTC et les monnaies traditionnelles peuvent également s’appliquer à l'échange entre d'autres Monnaies virtuelles et les monnaies traditionnelles.
Le gouvernement allemand définit les actifs de chiffrement au sens large. Selon un document publié par l’Autorité fédérale allemande de surveillance financière (BaFin) en 2020, elle a créé une définition plus large des actifs Cryptomonnaie, qui sont des instruments financiers qui, bien que ne répondant pas à la définition des instruments TradFi, ont le statut juridique d’argent ou d’argent, peuvent être utilisés comme moyen d’échange et peuvent être transmis, stockés et échangés électroniquement. Le ministère fédéral allemand des Finances (BMF) a noté en 2022 que les unités individuelles d’une cryptomonnaie sont des actifs. Ils incarnent la capacité d’attribuer les bénéfices économiques de la Clé publique distribuée au propriétaire à une autre Clé publique. Ils peuvent être évalués sur la base des prix du marché, qui sont généralement déterminés par les plateformes d’échange, les plateformes de négociation ou les sociétés cotées. Un bénéficiaire effectif est une personne qui peut initier une transaction et ainsi « contrôler » à laquelle la Clé publique, la Monnaie virtuelle ou d’autres jetons Jeton sont affectés. Habituellement, il s’agit du propriétaire de la Clé privée. Toutefois, si la transaction est initiée par l’intermédiaire de la plateforme où la Clé privée est stockée ou distribuée selon les instructions du bénéficiaire effectif, l’acquisition n’est pas affectée.[1]
En ce qui concerne la politique fiscale, l'Allemagne définit les cryptomonnaies comme des produits spéciaux ayant à la fois des caractéristiques monétaires et patrimoniales. Les principales cryptomonnaies (comme BTC) sont considérées comme des devises privées légales plutôt que des devises légales. La détention, l'achat et l'utilisation de cryptomonnaies sont des activités légales. Étant donné que les cryptomonnaies sont des actifs, leurs échanges et leurs bénéfices sont généralement soumis à l'impôt sur le revenu et à l'impôt sur les gains en capital, et sont exemptés de la TVA.
3.2 Cryptoactifs税收制度
En Allemagne, l'achat, la vente et les bénéfices des Cryptoactifs sont considérés comme des gains en capital. Selon la législation allemande sur l'impôt sur le revenu, les gains en capital réalisés lors de la vente de Cryptoactifs détenus par des particuliers depuis plus d'un an sont exonérés d'impôt. Si la durée de détention est inférieure à un an, les bénéfices réalisés lors de la vente sont soumis à l'impôt sur les gains en capital. Selon la législation fiscale allemande, si les bénéfices réalisés par une personne à partir de transactions Cryptoactifs au cours d'une année fiscale ne dépassent pas 600 euros, cette partie des revenus peut être exemptée d'impôt. Cela offre des avantages fiscaux aux petites transactions et investissements personnels.
En ce qui concerne le Mining et le stake, les revenus de cryptomonnaie obtenus par le Mining sont généralement considérés comme faisant partie des revenus d'activité commerciale, et ces revenus doivent être soumis à l'impôt sur le revenu, mais les frais générés pendant le processus de Mining peuvent être déduits. Pour les revenus obtenus par le stake de cryptomonnaie, s'ils sont détenus pendant plus d'un an, ces revenus sont exonérés d'impôt ; s'ils sont détenus pendant moins d'un an, ils doivent être soumis à l'impôt sur le revenu.
En ce qui concerne les revenus provenant d'Airdrop et de fork, si l'AirdropJeton est lié à des activités commerciales, les Jetons reçus sont considérés comme des revenus commerciaux. Les Jetons sont évalués au prix du marché au moment de la réception ; si l'Airdrop implique la fourniture de services (comme la promotion d'un projet sur les réseaux sociaux), les revenus de ces services sont considérés comme d'autres revenus au sens de l'article 22, paragraphe 3, de la loi sur l'impôt sur le revenu et doivent être déclarés au prix du marché. Le fork fait référence à un hard fork ou à un soft fork de la blockchain. En ce qui concerne la fiscalité, la nouvelle Monnaie virtuelle créée par un hard fork est considérée comme un actif indépendant, et le coût d'acquisition des Jetons distribués initialement doit être réparti en fonction du ratio des prix du marché des deux Jetons au moment du fork. Le fork en lui-même ne constitue pas un événement imposable, mais si les nouveaux Jetons sont vendus pendant la période de détention, les gains sont soumis à l'impôt sur les transactions de vente privée.
En outre, selon le ministère fédéral allemand des Finances, dans le document intitulé "Questions individuelles concernant le traitement fiscal des monnaies virtuelles et des autres jetons", l'échange entre Cryptomonnaie et monnaie traditionnelle est exempté de TVA. Cela signifie que l'achat et la vente de Cryptomonnaie en tant que telle ne génèrent pas de TVA, ce qui réduit encore le fardeau fiscal des transactions de chiffrement. De plus, si la Cryptomonnaie est utilisée comme moyen de paiement pour l'achat de biens ou de services, la partie de la plus-value peut être soumise à l'impôt sur le revenu.
4. Construction et amélioration du cadre de réglementation du chiffrement en Allemagne
L'Office fédéral de la surveillance financière (BaFin) a officiellement défini les Cryptoactifs comme des valeurs cryptographiques (Crypto Values), les considérant comme un nouvel instrument financier, et a introduit le 'service de garde de Cryptoactifs' en tant que nouveau Service financier. Conformément aux exigences de BaFin, à partir du 1er janvier 2020, toute société souhaitant fournir des services de garde de Cryptoactifs, y compris les plateformes d'échange BTC ou les institutions de garde BTC, doit obtenir l'agrément de BaFin.
L'Allemagne a mis en œuvre en 2020 la cinquième directive de l'Union européenne sur la lutte contre le blanchiment d'argent (AMLD5), qui impose aux fournisseurs de plateformes d'échange de cryptomonnaies et de portefeuilles de se conformer à des réglementations strictes en matière de LBC/FT. Ces réglementations comprennent la diligence raisonnable des clients, la déclaration des transactions suspectes et la mise en place de mesures de contrôle internes pour assurer la transparence et la conformité du marché.
En mai 2021, le Bundestag allemand a adopté la loi sur les valeurs mobilières électroniques (Gesetz zur Einführung von elektronischen Wertpapieren, eWpG). La loi eWpG définit le chiffrement des titres comme une sous-catégorie des titres électroniques. La mise en œuvre de la loi allemande sur les titres électroniques marque une étape importante pour l'Allemagne dans le domaine de la finance numérique, ce qui contribue à garantir la neutralité technologique, à améliorer l'efficacité des marchés financiers et à réduire les coûts d'exploitation. Cette loi est également une réponse à la position du gouvernement allemand en faveur de la stratégie de la chaîne de blocs et du principe de neutralité technologique.
En novembre 2021, le nouveau gouvernement allemand a mentionné les Cryptoactifs dans son protocole d'alliance et a plaidé en faveur de l'établissement d'un environnement concurrentiel égal entre la TradFi et les modèles commerciaux innovants. Cette alliance appelle à l'établissement d'une nouvelle dynamique pour garantir une réglementation complète et adaptée aux besoins de risque des nouveaux modèles commerciaux.
En 2022, le ministère fédéral des Finances allemand a publié le premier guide fiscal national sur les Cryptoactifs intitulé "Questions individuelles concernant le traitement fiscal des Monnaies virtuelles et autres Jetons", qui concerne les scénarios fiscaux tels que le minage, le stake, les prêts, les forks durs et les Airdrops. Les dispositions spécifiques ont déjà été mentionnées dans le paragraphe précédent. Ce guide complète davantage le cadre réglementaire allemand en matière de chiffrement et témoigne de l'attitude positive du gouvernement allemand à l'égard de la réglementation des Cryptoactifs.
5. Résumé et perspectives
En ce qui concerne le système fiscal, l'Allemagne adopte une attitude inclusive et amicale envers les cryptoactifs, visant à équilibrer les incitations à l'innovation et la gestion des risques. Cela se manifeste principalement par des exonérations fiscales pour les petits revenus, des avantages fiscaux pour les investissements personnels et des exemptions de TVA. À l'avenir, l'Allemagne pourrait continuer à optimiser sa politique fiscale en matière de cryptoactifs pour s'adapter au développement du marché et aux besoins de coopération internationale.
En termes de réglementation, l'environnement réglementaire des Cryptoactifs en Allemagne est considéré comme l'un des plus favorables en Europe, offrant aux investisseurs en Cryptoactifs un environnement d'investissement sûr et transparent. Avec le développement rapide du marché des Cryptoactifs et des technologies connexes, le cadre réglementaire en Allemagne devra rester adaptable pour faire face aux nouveaux défis et opportunités émergents. L'Allemagne pourrait renforcer sa coopération avec d'autres pays et organisations internationales dans la réglementation des Cryptoactifs afin de promouvoir l'harmonisation des normes de réglementation mondiales.
En bref, le développement du système fiscal et réglementaire des Cryptoactifs en Allemagne fournit des directives et des mesures d'incitation de plus en plus claires pour l'industrie des Cryptoactifs dans le pays. Nous croyons que l'Allemagne peut créer un écosystème favorable au développement sain des Cryptoactifs, contribuant ainsi à la prospérité économique de l'Allemagne.
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