Đức có thái độ tương đối mở cửa và thân thiện đối với Tài sản tiền điện tử. Ngay từ năm 2013, Bộ Tài chính Đức đã bắt đầu theo dõi vấn đề phát triển của Tài sản tiền điện tử và phát hành các tài liệu chính sách liên quan. Đức là quốc gia đầu tiên trên thế giới chính thức công nhận giao dịch Bitcoin và các loại Tài sản tiền điện tử khác là hợp pháp, với số lượng Nút Bitcoin và Ethereum chỉ xếp sau Mỹ. Ngoài ra, chính phủ Đức cũng khuyến khích ngành ngân hàng và Tổ chức tài chính tham gia tích cực vào việc phát triển Tài sản tiền điện tử, đề ra hệ thống thuế khá thân thiện và tiến hành quản lý và hướng dẫn tương ứng.
2. Tổng quan về hệ thống thuế cơ bản của Đức
2.1 Hệ thống thuế của Đức
Thu nhập tài chính chính của Liên bang Đức chủ yếu đến từ thuế thu nhập, thu nhập thường xuyên khác và thu nhập dự án vốn, thuế luôn là nguồn thu chính của tài chính, chiếm khoảng 50% tỷ lệ. Sau cải cách thuế, thu nhập thuế của Đức đã tăng lên chậm chạp và tỷ lệ thu nhập tài chính đã tăng đều đặn.
Hệ thống thuế của Đức nổi tiếng với sự phức tạp, cấu trúc đa tầng và hiệu quả cao. Đức là một quốc gia liên bang, hệ thống quản lý hành chính của nó được chia thành ba cấp: liên bang, bang và địa phương, mỗi cấp quản lý hành chính có chức năng và phân công riêng, các chi phí phát sinh từ việc thực hiện chức năng này cũng được chịu đựng bởi cấp quản lý tương ứng. Do đó, Đức thực hiện hệ thống thuế ba cấp liên bang, bang và địa phương, tức là chia toàn bộ thuế thành hai loại chính: thuế chung và thuế riêng. Thuế chung được chia sẻ bởi chính phủ liên bang, bang và địa phương hoặc bởi hai trong số ba cấp chính phủ và được phân chia giữa các cấp chính phủ theo một quy định và tỷ lệ nhất định; thuế riêng được giao cho chính phủ liên bang, bang hoặc địa phương một cách riêng biệt, là nguồn thu nhập riêng của họ.
Đại diện điển hình của thuế chia sẻ bao gồm thuế giá trị gia tăng (Umsatzsteuer) và thuế thu nhập (Einkommensteuer), thu nhập từ các loại thuế này được thu hội chung bởi chính phủ liên bang và chính phủ bang và được chia sẻ giữa hai bên. Thuế giá trị gia tăng được phân phối cho các bang theo tỷ lệ nhất định, trong khi thuế thu nhập được phân phối dựa trên dân số và tình hình kinh tế.
Thuế độc quyền là thu nhập đặc biệt của một cấp chính quyền, chỉ được thu và quản lý bởi cấp chính quyền đó, không chia sẻ với các chính quyền khác. Các loại thuế độc quyền bao gồm nhưng không giới hạn ở thuế bất động sản của chính quyền địa phương, thuế giao dịch đất đai của chính quyền bang. Ví dụ, thuế đất là thuế thu được từ đất và công trình xây dựng trên mặt đất mà chính quyền địa phương thu, tỷ lệ thuế do chính quyền địa phương quyết định, phản ánh đặc điểm triển khai chính sách phân theo thành phố.
2.2 Các loại thuế chính
2.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp
Người chịu thuế thu nhập doanh nghiệp được chia thành người chịu thuế không hạn chế và người chịu thuế hạn chế. Người chịu thuế không hạn chế, nghĩa là doanh nghiệp trong lãnh thổ Đức có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập toàn cầu; người chịu thuế hạn chế, tức là doanh nghiệp ngoài lãnh thổ Đức chỉ có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập từ nguồn thu nhập trong lãnh thổ Đức. Nếu hai quốc gia ký kết giao thức tránh đánh thuế kép, các doanh nghiệp nước ngoài thường được hưởng các ưu đãi giảm thuế. Thuế thu nhập doanh nghiệp tại Đức là 15%.
2.2.2 thuế thu nhập cá nhân
Cư dân thường trú Đức chịu trách nhiệm thuế không giới hạn, tức là phải nộp thuế trên toàn bộ thu nhập trong nước và ngoài nước; cư dân không thường trú Đức chỉ chịu trách nhiệm thuế hạn chế, thường chỉ nộp thuế theo thu nhập trong lãnh thổ Đức. Phạm vi thuế thu nhập cá nhân bao gồm: thu nhập từ nông nghiệp và lâm nghiệp, thu nhập từ kinh doanh và thương mại, thu nhập từ tự do nghề nghiệp, thu nhập từ làm việc thuê, thu nhập từ đầu tư, thu nhập từ thuê nhà và thu nhập khác. Thuế thu nhập được thu theo hình thức phân loại thu nhập, tính toán tổng hợp, thuế suất thu nhập là tiến bộ, thuế suất từ 14% - 45%, có mức giảm giá cơ bản.
2.2.3 Thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng của Đức thuộc loại thuế lưu thông, do người tiêu dùng chịu trách nhiệm cuối cùng. Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng hiện tại là 19% đồng nhất trên toàn quốc, với tỷ lệ thuế ưu đãi 7% áp dụng đối với hàng hóa như thực phẩm, sách v.v. Các hóa đơn thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp thu được trong quá trình kinh doanh có thể được khấu trừ như là thuế nhập vào khi khai báo thuế giá trị gia tăng.
Báo cáo thuế giá trị gia tăng được chia thành báo cáo hàng tháng và báo cáo hàng quý. Các doanh nghiệp mới thành lập hoặc doanh thu thuế giá trị gia tăng hàng tháng của năm trước không đạt 7500 Euro có thể chọn báo cáo hàng quý, hạn chót báo cáo là ngày 10 của tháng tiếp theo sau kết thúc quý; nếu doanh thu thuế giá trị gia tăng hàng tháng của năm trước vượt quá 7500 Euro, vẫn cần báo cáo hàng tháng, hạn chót báo cáo là ngày 10 của tháng tiếp theo. Ngoài ra, các doanh nghiệp cũng cần thanh toán tổng thuế giá trị gia tăng trong cả năm vào cuối năm.
3. Đức thuế mã hóa chính sách
3.1 Về tính chất của tiền điện tử
Từ năm 2009, quy mô giao dịch tiền điện tử đã tăng mạnh kể từ khi BTC ra đời. Trong bối cảnh này, vào ngày 27 tháng 2 năm 2018, Bộ Tài chính Liên bang Đức đã phát hành thông báo dựa trên nội dung của quyết định của Tòa án Châu Âu về vụ "Hedqvist", Bộ Tài chính Liên bang Đức sử dụng khái niệm "Tiền ảo" (Virtuelle Währungen), tức là Bộ Tài chính Liên bang Đức cho rằng các quy định áp dụng cho việc trao đổi giữa BTC và tiền tệ truyền thống cũng có thể áp dụng cho việc trao đổi giữa các loại Tiền ảo khác và tiền tệ truyền thống.
Chính phủ Đức định nghĩa tài sản mã hóa một cách rộng rãi. Theo một tài liệu được công bố vào năm 2020 bởi Cơ quan Giám sát Tài chính Liên bang Đức (BaFin), đã tạo ra một định nghĩa rộng hơn về tài sản Tiền điện tử, Tiền điện tử là một công cụ tài chính, mặc dù không đáp ứng định nghĩa của công cụ TradFi, nhưng có tư cách pháp lý là tiền hoặc tiền, có thể được sử dụng làm phương tiện trao đổi và có thể được truyền, lưu trữ và giao dịch điện tử. Bộ Tài chính Liên bang Đức (BMF) lưu ý vào năm 2022 rằng một đơn vị Tiền điện tử là một tài sản. Chúng thể hiện khả năng phân bổ lợi ích kinh tế của Khóa công khai được phân bổ cho chủ sở hữu cho một Khóa công khai khác. Chúng có thể được định giá dựa trên giá thị trường, thường có thể được xác định bởi sàn giao dịch, sàn giao dịch hoặc các công ty niêm yết. Chủ sở hữu thụ hưởng là người có thể bắt đầu giao dịch và do đó "kiểm soát" Khóa công khai Tiền ảo hoặc các mã thông báo Token khác được chỉ định. Thông thường, đây là chủ sở hữu của Khóa riêng. Tuy nhiên, nếu giao dịch được bắt đầu thông qua nền tảng nơi Khóa riêng được lưu trữ hoặc phân phối theo hướng dẫn của chủ sở hữu thụ hưởng, Quyền sở hữu không bị ảnh hưởng.[1]
Trong chính sách thuế, Đức xác định Tiền điện tử là một loại tài sản tiền điện tử có tính chất tiền tệ và tài sản đặc biệt, các loại Tiền điện tử chính (như BTC) được coi là tiền tệ cá nhân hợp pháp, không phải là tiền tệ pháp định, việc sở hữu, mua bán và sử dụng Tiền điện tử là hợp pháp. Đồng thời, do Tiền điện tử thuộc tính chất tài sản, việc mua bán và lợi nhuận từ đó thường phải chịu thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập từ vốn theo quy định, và miễn thuế giá trị gia tăng.
3.2 Tài sản tiền điện tử thuế
在德国，Mua bán và giao dịch Tài sản tiền điện tử được coi là lợi nhuận từ vốn. Theo quy định của luật thuế thu nhập tại Đức, lợi nhuận từ vốn nhận được khi bán Tài sản tiền điện tử mà cá nhân nắm giữ hơn một năm sẽ được miễn thuế. Nếu thời gian nắm giữ không đến một năm, lợi nhuận từ việc bán cần phải nộp thuế thu nhập từ vốn. Nếu lợi nhuận cá nhân từ giao dịch Tài sản tiền điện tử trong một năm tài chính không vượt quá 600 Euro, theo luật thuế Đức, phần lợi nhuận này có thể được miễn thuế. Điều này cung cấp một số ưu đãi thuế đối với giao dịch và đầu tư cá nhân nhỏ lẻ.
Trong Khai thác và thế chấp, thu nhập Tiền điện tử thu được thông qua Khai thác thường được coi là một phần thu nhập hoạt động kinh doanh, thu nhập này phải chịu thuế thu nhập, nhưng có thể khấu trừ các chi phí phát sinh trong quá trình Khai thác. Đối với lợi nhuận từ việc thế chấp Tiền điện tử, nếu thời gian nắm giữ lâu hơn một năm, lợi nhuận này được miễn thuế; nếu thời gian nắm giữ không đến một năm, phải nộp thuế thu nhập.
Về mặt thu nhập từ Airdrop và fork, nếu AirdropToken liên quan đến hoạt động kinh doanh, Token nhận được được coi là thu nhập kinh doanh. Token được định giá theo giá thị trường khi nhận được; nếu Airdrop liên quan đến cung cấp dịch vụ (ví dụ như quảng cáo dự án trên mạng xã hội), thu nhập từ loại dịch vụ này thuộc khoản thu nhập khác theo quy định tại điều 3, mục 22 của Luật thuế thu nhập cá nhân, phải được báo cáo theo giá thị trường. Fork đề cập đến hard fork hoặc soft fork trên blockchain. Hard fork sẽ tạo ra Tiền ảo mới, xử lý thuế như sau: Token mới được coi là tài sản độc lập, chi phí thu được của Token gốc phân phối phải được phân chia theo tỷ lệ giá thị trường của hai Token tại thời điểm fork. Fork chính nó không tạo thành sự kiện chịu thuế, nhưng nếu Token mới được bán trong thời gian nắm giữ, thu nhập phải nộp thuế giao dịch bán hàng cá nhân.
Ngoài ra, theo《Các câu hỏi cá nhân về việc xử lý Thuế thu nhập liên quan đến tiền điện tử và các Token khác》(Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung von virtuellen Währungen und von sonstigen Token) do Bộ Tài chính liên bang Đức phát hành, việc trao đổi giữa Tiền điện tử và tiền tệ truyền thống được miễn thuế giá trị gia tăng. Điều này có nghĩa là, mua và bán Tiền điện tử không phải chịu thuế giá trị gia tăng, giảm bớt gánh nặng thuế cho các giao dịch mã hóa. Ngoài ra, nếu Tiền điện tử được sử dụng để thanh toán cho hàng hóa hoặc dịch vụ, phần tăng giá có thể phải đóng thuế thu nhập.
4. Xây dựng và hoàn thiện khung quản lý mã hóa tại Đức
Cục giám sát tài chính Liên bang Đức (BaFin) đã chính thức định nghĩa Tiền điện tử là Crypto Values và coi nó là một loại công cụ tài chính mới, đồng thời giới thiệu "Dịch vụ tài chính" mới gọi là "Dịch vụ tài chính". Theo yêu cầu của BaFin, từ ngày 1 tháng 1 năm 2020, bất kỳ công ty nào muốn cung cấp dịch vụ lưu trữ tiền điện tử, bao gồm các sàn giao dịch Bitcoin hoặc các cơ sở lưu trữ Bitcoin, đều phải có sự cho phép của BaFin.
Đức đã áp dụng Chống rửa tiền theo chỉ thị lần thứ 5 của Liên minh châu Âu (AMLD5) vào năm 2020, yêu cầu các sàn giao dịch tiền điện tử và nhà cung cấp Ví tiền tuân thủ nghiêm ngặt các quy định AML/CTF. Những quy định này bao gồm điều tra công tác yêu cầu đối với khách hàng, báo cáo giao dịch đáng ngờ và triển khai các biện pháp kiểm soát nội bộ để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định.
Tháng 5 năm 2021, Quốc hội Liên bang Đức thông qua Đạo luật Chứng khoán điện tử (Gesetz zur Einführung von elektronischen Wertpapieren, eWpG). eWpG xác định mã hóa chứng khoán và đưa nó trở thành một loại hình con của chứng khoán điện tử. Việc thực thi Luật Chứng khoán điện tử tại Đức đánh dấu một bước tiến quan trọng trong lĩnh vực tài chính số, giúp đảm bảo tính trung lập công nghệ, tăng cường hiệu quả thị trường tài chính và giảm chi phí vận hành. Việc ban hành luật này cũng phản ánh tư thế của chính phủ Đức trong việc thúc đẩy Chiến lược Blockchain và nguyên tắc trung lập công nghệ.
Năm 2021, chính phủ mới của Đức đã đề cập đến Tài sản tiền điện tử trong giao thức liên minh của họ và đề xuất thiết lập môi trường cạnh tranh bình đẳng giữa TradFi và các mô hình kinh doanh sáng tạo. Liên minh này kêu gọi thiết lập một động lực mới để đảm bảo giám sát toàn diện và phù hợp với nhu cầu rủi ro đối với các mô hình kinh doanh mới.
Năm 2022, Bộ Tài chính Liên bang Đức đã phát hành Hướng dẫn thuế Tiền điện tử quốc gia đầu tiên về xử lý thuế thu nhập từ Tiền ảo và Token khác, liên quan đến các tình huống thuế như khai thác, thế chấp, cho vay, hard fork và Airdrop, các quy định cụ thể đã được đề cập trong bài viết trước đó. Hướng dẫn này tiếp tục hoàn thiện khung pháp lý giám sát mã hóa của Đức, thể hiện thái độ tích cực của chính phủ Đức đối với việc giám sát Tiền điện tử.
5. Tổng kết và triển vọng
Đối với hệ thống thuế, Đức đã thể hiện một thái độ dung thứ, thân thiện đối với tài sản tiền điện tử, nhằm cân bằng khuyến khích sáng tạo và quản lý rủi ro. Điều này được thể hiện chủ yếu thông qua việc miễn thuế cho thu nhập nhỏ, ưu đãi thuế đối với đầu tư cá nhân và miễn thuế giá trị gia tăng. Trong tương lai, Đức có thể tiếp tục tối ưu hóa chính sách thuế tài sản tiền điện tử của mình để phù hợp với sự phát triển của thị trường và nhu cầu hợp tác quốc tế.
在监管制度方面，德国的Tài sản tiền điện tử giám sát được coi là một trong những môi trước thân thiện nhất châu Âu, mang đến môi trượng đầu tư an toàn và minh bạch cho nhà đầu tư tiền điện tử. Với sự phát triển nhanh chóng của thể trường tiền điện tử và các công nghệ liên quan, khung pháp luật giải pháp của đỡc quốc sẽ cần phải duy trì sự linh hoạt, để đội phó với những thách thức và cơ hội mới nội lên. Đỡc quốc có thể cần có hướng dẫn hữu trợ với các quốc gia và tổ chức quốc tế khác trong việc giám sát tiền điện tử, nhằm thúc đáng quảng cáo tiêu chuẩn giám sát toàn cầu.
简言之，德国的Tài sản tiền điện tử thuế và hệ thống quản lý đang cung cấp hơn chẳn và biển pháp khích lề cho ngành công nghiệp tài sản tiền điện của đất nước này, chúng tôi tin rằng rằng đủ bến động có thể tạo ra một hệ sinh thái lý tệ đồng tiền điện khểe mạnh và có thể góp phần phát triển phút triển thị trường kinh tế của đủ bộ.
Nội dung chỉ mang tính chất tham khảo, không phải là lời chào mời hay đề nghị. Không cung cấp tư vấn về đầu tư, thuế hoặc pháp lý. Xem Tuyên bố miễn trừ trách nhiệm để biết thêm thông tin về rủi ro.
Chế độ thuế và quản lý tài sản mã hóa ở Đức: Mở cửa và thân thiện
1. Giới thiệu
Đức có thái độ tương đối mở cửa và thân thiện đối với Tài sản tiền điện tử. Ngay từ năm 2013, Bộ Tài chính Đức đã bắt đầu theo dõi vấn đề phát triển của Tài sản tiền điện tử và phát hành các tài liệu chính sách liên quan. Đức là quốc gia đầu tiên trên thế giới chính thức công nhận giao dịch Bitcoin và các loại Tài sản tiền điện tử khác là hợp pháp, với số lượng Nút Bitcoin và Ethereum chỉ xếp sau Mỹ. Ngoài ra, chính phủ Đức cũng khuyến khích ngành ngân hàng và Tổ chức tài chính tham gia tích cực vào việc phát triển Tài sản tiền điện tử, đề ra hệ thống thuế khá thân thiện và tiến hành quản lý và hướng dẫn tương ứng.
2. Tổng quan về hệ thống thuế cơ bản của Đức
2.1 Hệ thống thuế của Đức
Thu nhập tài chính chính của Liên bang Đức chủ yếu đến từ thuế thu nhập, thu nhập thường xuyên khác và thu nhập dự án vốn, thuế luôn là nguồn thu chính của tài chính, chiếm khoảng 50% tỷ lệ. Sau cải cách thuế, thu nhập thuế của Đức đã tăng lên chậm chạp và tỷ lệ thu nhập tài chính đã tăng đều đặn.
Hệ thống thuế của Đức nổi tiếng với sự phức tạp, cấu trúc đa tầng và hiệu quả cao. Đức là một quốc gia liên bang, hệ thống quản lý hành chính của nó được chia thành ba cấp: liên bang, bang và địa phương, mỗi cấp quản lý hành chính có chức năng và phân công riêng, các chi phí phát sinh từ việc thực hiện chức năng này cũng được chịu đựng bởi cấp quản lý tương ứng. Do đó, Đức thực hiện hệ thống thuế ba cấp liên bang, bang và địa phương, tức là chia toàn bộ thuế thành hai loại chính: thuế chung và thuế riêng. Thuế chung được chia sẻ bởi chính phủ liên bang, bang và địa phương hoặc bởi hai trong số ba cấp chính phủ và được phân chia giữa các cấp chính phủ theo một quy định và tỷ lệ nhất định; thuế riêng được giao cho chính phủ liên bang, bang hoặc địa phương một cách riêng biệt, là nguồn thu nhập riêng của họ.
Đại diện điển hình của thuế chia sẻ bao gồm thuế giá trị gia tăng (Umsatzsteuer) và thuế thu nhập (Einkommensteuer), thu nhập từ các loại thuế này được thu hội chung bởi chính phủ liên bang và chính phủ bang và được chia sẻ giữa hai bên. Thuế giá trị gia tăng được phân phối cho các bang theo tỷ lệ nhất định, trong khi thuế thu nhập được phân phối dựa trên dân số và tình hình kinh tế.
Thuế độc quyền là thu nhập đặc biệt của một cấp chính quyền, chỉ được thu và quản lý bởi cấp chính quyền đó, không chia sẻ với các chính quyền khác. Các loại thuế độc quyền bao gồm nhưng không giới hạn ở thuế bất động sản của chính quyền địa phương, thuế giao dịch đất đai của chính quyền bang. Ví dụ, thuế đất là thuế thu được từ đất và công trình xây dựng trên mặt đất mà chính quyền địa phương thu, tỷ lệ thuế do chính quyền địa phương quyết định, phản ánh đặc điểm triển khai chính sách phân theo thành phố.
2.2 Các loại thuế chính
2.2.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp
Người chịu thuế thu nhập doanh nghiệp được chia thành người chịu thuế không hạn chế và người chịu thuế hạn chế. Người chịu thuế không hạn chế, nghĩa là doanh nghiệp trong lãnh thổ Đức có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập toàn cầu; người chịu thuế hạn chế, tức là doanh nghiệp ngoài lãnh thổ Đức chỉ có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập từ nguồn thu nhập trong lãnh thổ Đức. Nếu hai quốc gia ký kết giao thức tránh đánh thuế kép, các doanh nghiệp nước ngoài thường được hưởng các ưu đãi giảm thuế. Thuế thu nhập doanh nghiệp tại Đức là 15%.
2.2.2 thuế thu nhập cá nhân
Cư dân thường trú Đức chịu trách nhiệm thuế không giới hạn, tức là phải nộp thuế trên toàn bộ thu nhập trong nước và ngoài nước; cư dân không thường trú Đức chỉ chịu trách nhiệm thuế hạn chế, thường chỉ nộp thuế theo thu nhập trong lãnh thổ Đức. Phạm vi thuế thu nhập cá nhân bao gồm: thu nhập từ nông nghiệp và lâm nghiệp, thu nhập từ kinh doanh và thương mại, thu nhập từ tự do nghề nghiệp, thu nhập từ làm việc thuê, thu nhập từ đầu tư, thu nhập từ thuê nhà và thu nhập khác. Thuế thu nhập được thu theo hình thức phân loại thu nhập, tính toán tổng hợp, thuế suất thu nhập là tiến bộ, thuế suất từ 14% - 45%, có mức giảm giá cơ bản.
2.2.3 Thuế giá trị gia tăng
Thuế giá trị gia tăng của Đức thuộc loại thuế lưu thông, do người tiêu dùng chịu trách nhiệm cuối cùng. Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng hiện tại là 19% đồng nhất trên toàn quốc, với tỷ lệ thuế ưu đãi 7% áp dụng đối với hàng hóa như thực phẩm, sách v.v. Các hóa đơn thuế giá trị gia tăng mà doanh nghiệp thu được trong quá trình kinh doanh có thể được khấu trừ như là thuế nhập vào khi khai báo thuế giá trị gia tăng.
Báo cáo thuế giá trị gia tăng được chia thành báo cáo hàng tháng và báo cáo hàng quý. Các doanh nghiệp mới thành lập hoặc doanh thu thuế giá trị gia tăng hàng tháng của năm trước không đạt 7500 Euro có thể chọn báo cáo hàng quý, hạn chót báo cáo là ngày 10 của tháng tiếp theo sau kết thúc quý; nếu doanh thu thuế giá trị gia tăng hàng tháng của năm trước vượt quá 7500 Euro, vẫn cần báo cáo hàng tháng, hạn chót báo cáo là ngày 10 của tháng tiếp theo. Ngoài ra, các doanh nghiệp cũng cần thanh toán tổng thuế giá trị gia tăng trong cả năm vào cuối năm.
3. Đức thuế mã hóa chính sách
3.1 Về tính chất của tiền điện tử
Từ năm 2009, quy mô giao dịch tiền điện tử đã tăng mạnh kể từ khi BTC ra đời. Trong bối cảnh này, vào ngày 27 tháng 2 năm 2018, Bộ Tài chính Liên bang Đức đã phát hành thông báo dựa trên nội dung của quyết định của Tòa án Châu Âu về vụ "Hedqvist", Bộ Tài chính Liên bang Đức sử dụng khái niệm "Tiền ảo" (Virtuelle Währungen), tức là Bộ Tài chính Liên bang Đức cho rằng các quy định áp dụng cho việc trao đổi giữa BTC và tiền tệ truyền thống cũng có thể áp dụng cho việc trao đổi giữa các loại Tiền ảo khác và tiền tệ truyền thống.
Chính phủ Đức định nghĩa tài sản mã hóa một cách rộng rãi. Theo một tài liệu được công bố vào năm 2020 bởi Cơ quan Giám sát Tài chính Liên bang Đức (BaFin), đã tạo ra một định nghĩa rộng hơn về tài sản Tiền điện tử, Tiền điện tử là một công cụ tài chính, mặc dù không đáp ứng định nghĩa của công cụ TradFi, nhưng có tư cách pháp lý là tiền hoặc tiền, có thể được sử dụng làm phương tiện trao đổi và có thể được truyền, lưu trữ và giao dịch điện tử. Bộ Tài chính Liên bang Đức (BMF) lưu ý vào năm 2022 rằng một đơn vị Tiền điện tử là một tài sản. Chúng thể hiện khả năng phân bổ lợi ích kinh tế của Khóa công khai được phân bổ cho chủ sở hữu cho một Khóa công khai khác. Chúng có thể được định giá dựa trên giá thị trường, thường có thể được xác định bởi sàn giao dịch, sàn giao dịch hoặc các công ty niêm yết. Chủ sở hữu thụ hưởng là người có thể bắt đầu giao dịch và do đó "kiểm soát" Khóa công khai Tiền ảo hoặc các mã thông báo Token khác được chỉ định. Thông thường, đây là chủ sở hữu của Khóa riêng. Tuy nhiên, nếu giao dịch được bắt đầu thông qua nền tảng nơi Khóa riêng được lưu trữ hoặc phân phối theo hướng dẫn của chủ sở hữu thụ hưởng, Quyền sở hữu không bị ảnh hưởng.[1]
Trong chính sách thuế, Đức xác định Tiền điện tử là một loại tài sản tiền điện tử có tính chất tiền tệ và tài sản đặc biệt, các loại Tiền điện tử chính (như BTC) được coi là tiền tệ cá nhân hợp pháp, không phải là tiền tệ pháp định, việc sở hữu, mua bán và sử dụng Tiền điện tử là hợp pháp. Đồng thời, do Tiền điện tử thuộc tính chất tài sản, việc mua bán và lợi nhuận từ đó thường phải chịu thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập từ vốn theo quy định, và miễn thuế giá trị gia tăng.
3.2 Tài sản tiền điện tử thuế
在德国，Mua bán và giao dịch Tài sản tiền điện tử được coi là lợi nhuận từ vốn. Theo quy định của luật thuế thu nhập tại Đức, lợi nhuận từ vốn nhận được khi bán Tài sản tiền điện tử mà cá nhân nắm giữ hơn một năm sẽ được miễn thuế. Nếu thời gian nắm giữ không đến một năm, lợi nhuận từ việc bán cần phải nộp thuế thu nhập từ vốn. Nếu lợi nhuận cá nhân từ giao dịch Tài sản tiền điện tử trong một năm tài chính không vượt quá 600 Euro, theo luật thuế Đức, phần lợi nhuận này có thể được miễn thuế. Điều này cung cấp một số ưu đãi thuế đối với giao dịch và đầu tư cá nhân nhỏ lẻ.
Trong Khai thác và thế chấp, thu nhập Tiền điện tử thu được thông qua Khai thác thường được coi là một phần thu nhập hoạt động kinh doanh, thu nhập này phải chịu thuế thu nhập, nhưng có thể khấu trừ các chi phí phát sinh trong quá trình Khai thác. Đối với lợi nhuận từ việc thế chấp Tiền điện tử, nếu thời gian nắm giữ lâu hơn một năm, lợi nhuận này được miễn thuế; nếu thời gian nắm giữ không đến một năm, phải nộp thuế thu nhập.
Về mặt thu nhập từ Airdrop và fork, nếu AirdropToken liên quan đến hoạt động kinh doanh, Token nhận được được coi là thu nhập kinh doanh. Token được định giá theo giá thị trường khi nhận được; nếu Airdrop liên quan đến cung cấp dịch vụ (ví dụ như quảng cáo dự án trên mạng xã hội), thu nhập từ loại dịch vụ này thuộc khoản thu nhập khác theo quy định tại điều 3, mục 22 của Luật thuế thu nhập cá nhân, phải được báo cáo theo giá thị trường. Fork đề cập đến hard fork hoặc soft fork trên blockchain. Hard fork sẽ tạo ra Tiền ảo mới, xử lý thuế như sau: Token mới được coi là tài sản độc lập, chi phí thu được của Token gốc phân phối phải được phân chia theo tỷ lệ giá thị trường của hai Token tại thời điểm fork. Fork chính nó không tạo thành sự kiện chịu thuế, nhưng nếu Token mới được bán trong thời gian nắm giữ, thu nhập phải nộp thuế giao dịch bán hàng cá nhân.
Ngoài ra, theo《Các câu hỏi cá nhân về việc xử lý Thuế thu nhập liên quan đến tiền điện tử và các Token khác》(Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung von virtuellen Währungen und von sonstigen Token) do Bộ Tài chính liên bang Đức phát hành, việc trao đổi giữa Tiền điện tử và tiền tệ truyền thống được miễn thuế giá trị gia tăng. Điều này có nghĩa là, mua và bán Tiền điện tử không phải chịu thuế giá trị gia tăng, giảm bớt gánh nặng thuế cho các giao dịch mã hóa. Ngoài ra, nếu Tiền điện tử được sử dụng để thanh toán cho hàng hóa hoặc dịch vụ, phần tăng giá có thể phải đóng thuế thu nhập.
4. Xây dựng và hoàn thiện khung quản lý mã hóa tại Đức
Cục giám sát tài chính Liên bang Đức (BaFin) đã chính thức định nghĩa Tiền điện tử là Crypto Values và coi nó là một loại công cụ tài chính mới, đồng thời giới thiệu "Dịch vụ tài chính" mới gọi là "Dịch vụ tài chính". Theo yêu cầu của BaFin, từ ngày 1 tháng 1 năm 2020, bất kỳ công ty nào muốn cung cấp dịch vụ lưu trữ tiền điện tử, bao gồm các sàn giao dịch Bitcoin hoặc các cơ sở lưu trữ Bitcoin, đều phải có sự cho phép của BaFin.
Đức đã áp dụng Chống rửa tiền theo chỉ thị lần thứ 5 của Liên minh châu Âu (AMLD5) vào năm 2020, yêu cầu các sàn giao dịch tiền điện tử và nhà cung cấp Ví tiền tuân thủ nghiêm ngặt các quy định AML/CTF. Những quy định này bao gồm điều tra công tác yêu cầu đối với khách hàng, báo cáo giao dịch đáng ngờ và triển khai các biện pháp kiểm soát nội bộ để đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ quy định.
Tháng 5 năm 2021, Quốc hội Liên bang Đức thông qua Đạo luật Chứng khoán điện tử (Gesetz zur Einführung von elektronischen Wertpapieren, eWpG). eWpG xác định mã hóa chứng khoán và đưa nó trở thành một loại hình con của chứng khoán điện tử. Việc thực thi Luật Chứng khoán điện tử tại Đức đánh dấu một bước tiến quan trọng trong lĩnh vực tài chính số, giúp đảm bảo tính trung lập công nghệ, tăng cường hiệu quả thị trường tài chính và giảm chi phí vận hành. Việc ban hành luật này cũng phản ánh tư thế của chính phủ Đức trong việc thúc đẩy Chiến lược Blockchain và nguyên tắc trung lập công nghệ.
Năm 2021, chính phủ mới của Đức đã đề cập đến Tài sản tiền điện tử trong giao thức liên minh của họ và đề xuất thiết lập môi trường cạnh tranh bình đẳng giữa TradFi và các mô hình kinh doanh sáng tạo. Liên minh này kêu gọi thiết lập một động lực mới để đảm bảo giám sát toàn diện và phù hợp với nhu cầu rủi ro đối với các mô hình kinh doanh mới.
Năm 2022, Bộ Tài chính Liên bang Đức đã phát hành Hướng dẫn thuế Tiền điện tử quốc gia đầu tiên về xử lý thuế thu nhập từ Tiền ảo và Token khác, liên quan đến các tình huống thuế như khai thác, thế chấp, cho vay, hard fork và Airdrop, các quy định cụ thể đã được đề cập trong bài viết trước đó. Hướng dẫn này tiếp tục hoàn thiện khung pháp lý giám sát mã hóa của Đức, thể hiện thái độ tích cực của chính phủ Đức đối với việc giám sát Tiền điện tử.
5. Tổng kết và triển vọng
Đối với hệ thống thuế, Đức đã thể hiện một thái độ dung thứ, thân thiện đối với tài sản tiền điện tử, nhằm cân bằng khuyến khích sáng tạo và quản lý rủi ro. Điều này được thể hiện chủ yếu thông qua việc miễn thuế cho thu nhập nhỏ, ưu đãi thuế đối với đầu tư cá nhân và miễn thuế giá trị gia tăng. Trong tương lai, Đức có thể tiếp tục tối ưu hóa chính sách thuế tài sản tiền điện tử của mình để phù hợp với sự phát triển của thị trường và nhu cầu hợp tác quốc tế.
在监管制度方面，德国的Tài sản tiền điện tử giám sát được coi là một trong những môi trước thân thiện nhất châu Âu, mang đến môi trượng đầu tư an toàn và minh bạch cho nhà đầu tư tiền điện tử. Với sự phát triển nhanh chóng của thể trường tiền điện tử và các công nghệ liên quan, khung pháp luật giải pháp của đỡc quốc sẽ cần phải duy trì sự linh hoạt, để đội phó với những thách thức và cơ hội mới nội lên. Đỡc quốc có thể cần có hướng dẫn hữu trợ với các quốc gia và tổ chức quốc tế khác trong việc giám sát tiền điện tử, nhằm thúc đáng quảng cáo tiêu chuẩn giám sát toàn cầu.
简言之，德国的Tài sản tiền điện tử thuế và hệ thống quản lý đang cung cấp hơn chẳn và biển pháp khích lề cho ngành công nghiệp tài sản tiền điện của đất nước này, chúng tôi tin rằng rằng đủ bến động có thể tạo ra một hệ sinh thái lý tệ đồng tiền điện khểe mạnh và có thể góp phần phát triển phút triển thị trường kinh tế của đủ bộ.
liên kết gốc