Forward the Original Title‘走进“区块链岛”马耳他：加密税收与监管’

1. Вступ

Мальта, розташована в центральному Середземномор'ї, займає стратегічне положення як вузол, що з'єднує Європу, Північну Африка і Близький Схід. В економічному плані Мальта переважно орієнтована на сферу послуг, з особливо розвиненим сектором туризму, фінансів та інформаційних технологій. В останні роки Мальта активно сприяла розвитку блокчейн і кріптовалютной індустрії, отримавши прізвисько «Блокчейн-острів». Її фінансово-правове середовище привернуло значну кількість міжнародних інвесторів та компаній. Як член Європейського Союзу, Мальта зайняла проактивну регуляторну позицію у сфері криптовалют та блокчейну, ставши світовим лідером у цій сфері. У цій статті буде проаналізовано систему криптовалютних активів Мальти з чотирьох аспектів: базова податкова система, система оподаткування криптовалют, регуляторна політика криптовалют, а також резюме та перспективи її майбутнього напрямку.

2. Базова податкова система Мальти

2.1 Система оподаткування на Мальті

На Мальті діє прогресивна податкова ставка зі ставками податку на доходи фізичних осіб від 0% до 35%. Уряд оподатковує своїх резидентів з їхніх доходів у всьому світі, тоді як нерезиденти оподатковуються лише з доходів, отриманих на Мальті. Визначення статусу резидента в основному ґрунтується на тривалості проживання фізичної особи на Мальті та принципі центру економічних інтересів. Мальта також пропонує спеціальні податкові плани для іноземців-резидентів і заможних фізичних осіб, такі як Мальтійський пенсійний план і План глобального резидента, які пропонують фіксовані податкові ставки та податкові пільги. Згідно з Конституцією Мальти, податкова влада в основному зосереджена на національному рівні, а податкові повноваження місцевих органів влади відносно обмежені. Крім того, податкова система Мальти базується на податку на прибуток і податку на додану вартість. Інші основні податки включають податок на приріст капіталу, податок на майно, імпортні та експортні мита та податки на заробітну плату. Органи місцевого самоврядування мають повноваження стягувати податки на нерухомість, податки на підприємницьку діяльність, а також ліцензійні та реєстраційні збори. Спеціальні податки, такі як податок на споживання та екологічний податок, стягуються з конкретних товарів, послуг та охорони навколишнього середовища. Уряд має на меті забезпечити фіскальні надходження за рахунок комплексних податків, підтримати соціально-економічний розвиток, а також залучити іноземні інвестиції та сприяти міжнародній підприємницькій діяльності через пільгову податкову політику.

2.2 Податок на прибуток

Згідно з податковим законодавством Мальти, компанія-податковий резидент Мальти – це юридична особа, основне місце діяльності або ефективного управління якої знаходиться на Мальті. У податкових угодах Мальта зазвичай керується визначенням компанії-резидента Типової конвенції ОЕСР. Згідно з цією модельною конвенцією, компанія-резидент визначається як особа, яка, згідно із законодавством цієї країни, підлягає оподаткуванню через своє місце проживання, проживання, місце управління, місце реєстрації (згідно з податковими угодами Мальти) або інші подібні критерії, але не включає осіб, які оподатковуються лише на доходи з цієї країни. В принципі, якщо юридична особа не відповідає визначенню компанії-податкового резидента Мальти, вона вважається мальтійською компанією-нерезидентом. Об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є підприємства та компанії, що здійснюють підприємницьку діяльність на території Мальти. Компанії-нерезиденти з постійним представництвом на Мальті повинні сплачувати корпоративний податок на прибуток з доходу цього постійного представництва та доходу, отриманого з Мальти. Компаніям-нерезидентам, які не мають постійного представництва на Мальті, потрібно сплачувати лише корпоративний податок на прибуток з доходу, отриманого з Мальти. Доходи компаній-нерезидентів обкладаються різними ставками податку залежно від його джерела та характеру, але чистий оподатковуваний прибуток від продажу нерухомості та акцій, короткострокового будівництва та аналогічних проектів оподатковується за вищими ставками. За особливих обставин, якщо такі компанії визначені як такі, що мають дохід у межах податку на прибуток і мають постійну або фіксовану діяльність на Мальті, вони повинні дотримуватися правил оподаткування для компаній-резидентів Мальти з моменту ідентифікації та оподатковуватися як філія іноземної компанії, зареєстрованої на Мальті. Приріст капіталу від продажу компаніями основних засобів, акцій та нерухомості вважається звичайним доходом і обкладається податком на прибуток підприємств. Ставка податку на прибуток підприємств на Мальті становить 35%, але фактичне податкове навантаження може бути зменшено за допомогою механізму податкового кредиту, що робить ставку податку на прибуток підприємств на Мальті нижчою порівняно з більшістю країн.

Згідно з податковим законодавством Мальти, фізичні особи, які мають постійне місце проживання на Мальті, вважаються резидентами Мальти. Якщо такі фізичні особи також мають постійне місце проживання за кордоном, то основним фактором, що визначає їх статус податкового резидентства, є місцезнаходження їх центру життєвих інтересів. Якщо протягом календарного року понад 50% загального доходу особи надходить з Мальти, або основне місце її професійної діяльності знаходиться на Мальті, її слід вважати резидентами Мальти. Фізичні особи, які не відповідають вищезазначеним умовам, вважаються нерезидентами. Резиденти Мальти зобов'язані сплачувати податок на доходи фізичних осіб зі своїх доходів у всьому світі; Фізичні особи-нерезиденти повинні сплачувати податок на доходи фізичних осіб за двох обставин: по-перше, якщо вони здійснюють свою діяльність через постійне представництво на Мальті та отримують дохід, а по-друге, якщо вони отримують дохід, отриманий з Мальти. Іноземці, які проживають на Мальті, оподатковуються лише на свої доходи, отримані на Мальті. Податок на доходи фізичних осіб є прогресивним, з максимальною ставкою 35%.

Важливо зауважити, що Мальта оподатковує капітальні прибутки, які в основному стосуються прибутків, що виникають від продажу нерухомості, акцій та інших капітальних активів. Ставки податку на капітальний прибуток можуть варіювати в залежності від типу активу та строку утримання. Зазвичай ставка податку нижча на активи, утримані на довготривалий строк, та вища на активи, утримані на короткостроковий строк. При розрахунку оподатковуваних капітальних прибутків враховується ціна продажу активу мінус початкова ціна придбання та пов'язані витрати, і оподатковується лише фактичне зростання ціни. Мальта також надає ряд податкових пільг та звільнень, таких як внутрішньокомпанійні реорганізації та певні операції міжнародними інвесторами.

2.3 Податок на додану вартість (ПДВ)

ПДВ Мальти застосовується до продажу товарів, надання послуг, орендної плати та імпорту товарів та послуг. При визначенні застосовного податкового ставки беруться до уваги як дохід, що не оподатковується ПДВ, так і оподатковуваний дохід ПДВ. При виконанні платниками податків своїх податкових зобов'язань та користування правами на звільнення, податок, перекладений на споживачів у зв'язку з інвестиційними витратами, повинен бути скоригований у наступні податкові роки. На сьогоднішній день стандартна ставка ПДВ в Мальті становить 18%, зі зниженою ставкою 5% або нульовою ставкою, що застосовується до певних конкретних товарів та послуг. Система ПДВ Мальти спрямована на забезпечення справедливості та ефективності оподаткування, одночасно сприяючи розвитку певних галузей промисловості та покращенню соціального благополуччя.

2.4 Інші податки

Більшість країн стягують податки на нерухомість зі своїх громадян для фінансування державних послуг та розвитку інфраструктури. Однак Мальта, як невелика відкрита економіка, що залежить від залучення іноземних інвестицій та бізнесу, вирішує звільнити податки на нерухомість для підвищення своєї міжнародної конкурентоспроможності. Звільняючи від податків на нерухомість, Мальта сподівається залучити більше іноземних інвестицій та заможних людей для придбання нерухомості, сприяючи економічному розвитку. Щоб заповнити прогалину, залишену податками на нерухомість, податкова структура Мальти в основному покладається на інші форми оподаткування, такі як податок на прибуток, податок на передачу нерухомості та гербовий збір.

Для передачі нерухомості на Мальті діє система податку на доходи нерезидентів (WHT). З 1 січня 2015 року передача нерухомості в межах Мальти, як правило, обкладається податком у розмірі 8% або 10% від трансфертної вартості, залежно від часу придбання нерухомості. У деяких конкретних випадках ставка податку на репатріацію може відрізнятися. Зокрема, коли перші 400 000 євро трансфертної вартості відповідають певним умовам, може застосовуватися знижена ставка у розмірі 5%. Передача нерухомого майна, отриманого в результаті спадкування або дарування, обкладається податком на доходи нерезидентів у розмірі 12% від різниці між трансфертною вартістю та вартістю придбання, або ставкою податку за замовчуванням на трансфертну вартість відповідно до вищезазначених правил. Перші 100 000 євро прибутку від початкової передачі прав на нерухомість або припинення чи призупинення будь-яких прав оподатковуватимуться за ставкою 15%.

Гербовий збір також є важливою складовою податкової системи Мальти. Гербовий збір застосовується до передачі нерухомості та передачі цінних паперів, що продаються на ринку. Для передачі нерухомості резиденти та нерезиденти оподатковуються за ставкою 5%, тоді як передача нерухомості в регіоні Гозо обкладається ставкою 2%. Для ринкових передач цінних паперів ставка становить 2%; Якщо мова йде про передачу часток в ріелторській компанії, ставка становить 5%. Мальта також пропонує різні звільнення від гербового збору, такі як винятки для внутрішньогрупової реструктуризації. Передача часток партнерства від однієї компанії до іншої в межах однієї групи або передача часток партнерства між партнерствами також звільняються від гербового збору. Крім того, дарування ринкових цінних паперів або ділової оренди близьким родичам через публічний договір до 1 січня 2025 року оподатковується за пільговою ставкою 1,5%.

Податкова система Мальти спрямована на забезпечення розумного оподаткування різних доходів, сприяння прозорості та регулюванню ринку, а також надання різноманітних податкових пільг та винятків для підтримки розвитку конкретних секторів та здорового економічного зростання. Завдяки цим заходам Мальта не лише забезпечує справедливість та прозорість своєї податкової системи, а й успішно привертає міжнародні інвестиції, сприяючи сталому економічному зростанню.

3. Система оподаткування криптовалюти на Мальті

Податкова система криптовалют на Мальті в цілому є чіткою і ґрунтується в основному на загальних податкових законів для оподаткування криптовалютних активів. Дохід від операцій з криптовалютами вважається капітальним доходом і підлягає оподаткуванню податком на особистий або корпоративний дохід. Як фізичні, так і юридичні особи повинні сплачувати податки з прибутку від купівлі та продажу криптовалют відповідно до прогресивних податкових ставок Мальти, які залежать від загального доходу платника податків.

Мальта, як правило, не застосовує ПДВ до операцій з криптовалютою, оскільки, як держава-член ЄС, криптовалюти вважаються частиною фінансових послуг відповідно до законодавства ЄС, і, таким чином, купівля та продаж криптовалют не вимагають сплати ПДВ. Однак компанії та фізичні особи, які займаються транзакціями з криптовалютою, повинні виконувати свої зобов'язання щодо подання податкових декларацій, особливо підприємства, пов'язані з криптовалютою, які повинні повідомляти деталі своїх транзакцій Департаменту внутрішніх доходів (IRD) і дотримуватися правил боротьби з відмиванням грошей (AML) та належної перевірки клієнтів (CDD). За допомогою цих заходів уряд Мальти забезпечує прозорість та дотримання вимог на ринку криптовалют, запобігаючи ухиленню від сплати податків та відмиванню грошей, а також захищаючи права інвесторів та споживачів.

Щоб сприяти розвитку блокчейну та криптовалютного бізнесу, Мальта пропонує низку податкових пільг. Компанії, які мають право на участь, можуть отримати вигоду від нижчих ставок корпоративного податку та зменшити фактичне податкове навантаження за допомогою механізмів податкового кредиту. Мальта надає різні податкові пільги компаніям, які використовують технологію блокчейн для заохочення досліджень та інновацій. Зокрема, компанії, які мають право на участь, можуть отримати податкові пільги в розмірі від 25% до 70% своїх витрат на дослідження та розробки, залежно від розміру компанії та характеру проекту. Крім того, Мальта пропонує сприятливий податковий режим для стартапів і компаній на ранніх стадіях, які можуть отримати вигоду від знижених ставок корпоративного податку та додаткових відрахувань на прийнятні витрати. У сфері інтелектуальної власності Мальта пропонує сприятливі податкові режими для доходів, отриманих від кваліфікованої інтелектуальної власності, що дозволяє інвесторам користуватися значними податковими знижками від доходів, отриманих від патентів, авторських прав і торгових марок.

Щоб уникнути подвійного оподаткування глобального доходу міжнародних інвесторів, Мальта має широку мережу подвійних податкових угод. Ці податкові політики та стимули демонструють зобов'язання Мальти стати провідним центром у галузі блокчейну та криптовалют, забезпечуючи сприятливе податкове середовище для глобальних підприємств та інвесторів.

4. Політика регулювання криптовалют на Мальті

Мальта є однією з перших країн, яка створила всеосяжну правову базу для регулювання блокчейну та криптовалюти. Його регуляторна політика в основному обертається навколо Закону про віртуальні фінансові активи (VFAA), Закону про організацію та послуги з інноваційних технологій (ITAS) та Закону Мальти про управління цифровими інноваціями (MDIA). У 2018 році Мальта прийняла VFAA, яка містить детальні визначення та класифікацію криптовалют та пов'язаних з ними видів діяльності, а також встановлює конкретні регуляторні вимоги. Згідно з цим законом, постачальники послуг віртуальних фінансових активів (VASP), які займаються криптовалютними транзакціями, управлінням та зберіганням, повинні зареєструватися в Управлінні фінансових послуг Мальти (MFSA) і дотримуватися суворих нормативних стандартів. Ці стандарти включають заходи щодо боротьби з відмиванням грошей (AML) та фінансуванням тероризму (CFT), вимоги до прозорості та регулярну звітність.

Крім того, компанії, які проводять первинні пропозиції монет (ICO) на Мальті, повинні подати до MFSA детальні технічні документи, розкриваючи вичерпну інформацію про проект, включаючи функції токенів, ризики та плани фінансування. MFSA розглядає та затверджує ці офіційні документи. Усі ППВА повинні відповідати міжнародним стандартам протидії відмиванню коштів та фінансуванню тероризму, включаючи проведення належної перевірки клієнтів, повідомлення про підозрілі транзакції та ведення записів про транзакції. Відповідно до ITAS, Мальта також створила MDIA, яка відповідає за сертифікацію та регулювання застосування блокчейну та інших інноваційних технологій для забезпечення їх безпеки та прозорості. Закон MDIA засновує Управління цифрових інновацій Мальти, яке заохочує та регулює національні цифрові інновації, включаючи блокчейн та криптовалюту. Нормативно-правова база Мальти щодо криптовалют за допомогою суворих правових та регуляторних заходів забезпечує прозорість та безпеку ринку, захищає права інвесторів та заохочує інновації у сфері фінтех та розвиток галузі. Такий комплексний і жорсткий регуляторний підхід не тільки гарантує здоровий розвиток ринку, але й забезпечує регуляторну модель для інших країн світу.

5. Огляд та перспективи системи криптовалютних активів Мальти

Система оподаткування криптовалютних активів Мальти є відносно чіткою та перспективною, а податкове законодавство в основному базується на загальному податковому законодавстві. Мальта розглядає криптовалютні активи відповідно до своїх юридичних визначень віртуальних фінансових активів, розглядаючи дохід від операцій з криптовалютою як приріст капіталу, що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб або податком на прибуток підприємств, і звільняючи операції з криптовалютою від ПДВ. Мальта встановлює суворі вимоги щодо подання податкових декларацій та боротьби з відмиванням грошей для компаній та осіб, які займаються криптовалютними транзакціями, щоб забезпечити відповідність вимогам та прозорість ринку. Незважаючи на те, що основною метою податкової системи Мальти є захист інтересів інвесторів і запобігання фінансовим ризикам, уряд Мальти, очевидно, заохочує розвиток криптовалютного сектора, активно залучаючи блокчейн і криптовалютні підприємства через ITAS та іншу преференційну політику, сприяючи інноваціям у сфері фінтех і зростанню галузі.

Надалі Мальта продовжить відігравати провідну роль у глобальному регулюванні та оподаткуванні криптовалютних активів. По мірі того, як країни по всьому світу стають більш прийнятними до криптовалют, Мальта може подальш вдосконалити свою податкову систему, щоб адаптуватися до розвитку та змін на ринку криптовалют. Знаходячи найкращий баланс між економічним розвитком, фінансовою безпекою та грошовою суверенітетом, Мальта має на меті зберегти своє провідне положення в галузі криптовалютних активів. Шляхом постійних коригувань та оптимізації податкових політик Мальта може привернути більше блокчейн та криптовалютних підприємств, зайняти більш вигідну позицію на міжнародному фінансовому ринку та забезпечити сталий економічний зріст та інновації внутрішньо.

Посилання

[1].Мальтійський орган фінансових послуг. (2018). Закон про віртуальні фінансові активи. Мальтійський орган фінансових послуг.

[2].Malta Financial Services Authority. (2018). Закон про інноваційні технологічні угоди та послуги. Мальтійський орган з фінансових послуг.

[3].Malta Digital Innovation Authority. (2018). Закон про Мальтський орган цифрового інноваційного розвитку. Мальтський орган цифрового інноваційного розвитку.

[4].Malta Financial Services Authority. (2024). Регулювання криптовалют та початкових монетних пропозицій. Мальтійська фінансова служба.

[5].Мальтський орган цифрового інновацій. (2024). Сертифікація та регуляторні вимоги для інноваційних технологічних угод та послуг. Мальтський орган цифрового інновацій.

[6]. Європейський Союз. (2024). Регулювання ПДВ для криптовалют. Офіційний вісник Європейського Союзу.

[7].Уряд Мальти. (2024). Ставки податків та система оподаткування 2024.

[8].Мальтійський інститут оподаткування. (2023, 30 жовтня). Бюджет Мальти 2024 року.

[9].PwC. (2024). Мальта-Огляд.

Disclaimer：

1. Ця стаття розміщується з [ TaxDAO]. Forward the Original Title‘走进“区块链岛”马耳他：加密税收与监管’. Усі авторські права належать оригінальному авторові [TaxDAO]. Якщо є зауваження до цього перевидання, будь ласка, зв'яжіться з Gate Learnкоманда і вони вчасно з цим впораються.
2. Відповідальність за відмову: Погляди та думки, висловлені в цій статті, є виключно тими, хто написав, і не становлять жодної інвестиційної поради.
3. Переклади статті на інші мови виконуються командою Gate Learn. Якщо не зазначено інше, копіювання, поширення або плагіатування перекладених статей заборонене.