ผู้เขียน: TaxDAO

1. บทนำ

ถิ่นที่อยู่ภาษีหมายถึงบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคลที่อาศัยอยู่ในประเทศ (หรือมีสัญชาติ) มีสิทธิพลเมืองและรับภาระหน้าที่ทางแพ่งตามกฎหมาย และอยู่ภายใต้เขตอำนาจศาลของกฎหมายของประเทศนั้น ผู้เสียภาษีมักจะมีความรับผิดทางภาษีอย่างไม่จำกัดให้กับรัฐบาลของประเทศที่ตนพำนักอยู่ กล่าวคือ พวกเขาต้องจ่ายภาษีให้กับรัฐบาลของประเทศที่ตนอาศัยอยู่ตามรายได้ทั่วโลก

สำหรับนักลงทุนในสินทรัพย์เข้ารหัสข้ามชาติ ถิ่นที่อยู่ภาษีเป็นแนวคิดที่สำคัญมาก ซึ่งเกี่ยวข้องกับวิธีการจัดเก็บและการกำหนดอัตราภาษีของภาษีสินทรัพย์เข้ารหัส นอกจากนี้ เนื่องจากประเทศหรือภูมิภาคต่างๆ มีมาตรฐานและวิธีการระบุสถานะ Tax Residency ต่างกัน จึงอาจเกิดขึ้นได้ที่นักลงทุนได้รับการยอมรับว่าเป็น Tax Resident จากหลายๆ ประเทศหรือภูมิภาคพร้อมกัน นั่นคือ Dual Tax Resident สิ่งนี้ หมายความว่านักลงทุนอาจต้องจ่ายภาษีเดียวกันในหลายประเทศหรือภูมิภาค ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญมากที่นักลงทุนจะต้องเข้าใจการระบุตัวตนของผู้พำนักภาษีในประเทศต่างๆ และข้อตกลงการหลีกเลี่ยงภาษีซ้อนที่สอดคล้องกัน บทความนี้จะสรุปกฎสำหรับการพิจารณาผู้เสียภาษี และบนพื้นฐานนี้จะกล่าวถึงการหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนโดยสังเขป

2 แนวคิดพื้นฐาน

2.1 ขอบเขตของผู้เสียภาษี

ทั้งบุคคลธรรมดาและนิติบุคคลอาจกลายเป็นผู้เสียภาษีในประเทศหรือภูมิภาคใดภูมิภาคหนึ่ง ยกตัวอย่างจีนแผ่นดินใหญ่ มาตรฐานการระบุตัวตนสำหรับผู้เสียภาษีบุคคลธรรมดาคือ "มีภูมิลำเนาในจีน หรืออาศัยอยู่ในจีนเป็นเวลา 183 วันในปีภาษีโดยไม่มีภูมิลำเนา" ในหมู่พวกเขา: การมีภูมิลำเนาในจีนหมายถึงการพำนัก 183 วัน ในประเทศจีน หมายถึง จำนวนวันที่เดินทางออกชั่วคราวไม่เกิน 30 วันในหนึ่งปีภาษี หรือสะสมไม่เกิน 90 วัน ). การระบุตัวตนของผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีตามกฎหมายนั้นขึ้นอยู่กับว่าจัดตั้งขึ้นในประเทศจีนตามกฎหมายหรือจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายของประเทศและภูมิภาคอื่น ๆ แต่หน่วยงานจัดการจริงอยู่ในประเทศจีน ในหมู่พวกเขา: สถาบันการจัดการที่แท้จริงหมายถึงสถาบันที่ใช้การจัดการและควบคุมการผลิตและการดำเนินงาน บุคลากร บัญชี ทรัพย์สิน ฯลฯ ขององค์กรอย่างครอบคลุมและครอบคลุม

2.2 ความแตกต่างระหว่าง Tax Residency กับแนวคิดอื่นๆ

แนวคิดที่สับสนได้ง่ายกับผู้เสียภาษี ได้แก่ สัญชาติ ทะเบียนบ้าน และถิ่นที่อยู่ตามปกติ

สัญชาติหมายถึงความสัมพันธ์ทางการเมืองและกฎหมายระหว่างพลเมืองกับประเทศหนึ่งๆ และเป็นสัญญาณว่าพลเมืองนั้นเป็นสมาชิกของประเทศใดประเทศหนึ่ง สัญชาติของนิติบุคคลของวิสาหกิจเรียกว่าสัญชาติของนิติบุคคล ซึ่งอาจพิจารณาจากสถานประกอบการ ภูมิลำเนา หรือสัญชาติของรัฐสมาชิกของวิสาหกิจ

ทะเบียนบ้าน มักจะหมายถึงทะเบียนบ้านของพลเมืองจีนโดยเฉพาะ ซึ่งเป็นที่อยู่อาศัยที่พลเมืองลงทะเบียนไว้ในทะเบียนบ้านแห่งชาติ และเป็นที่อยู่อาศัยตามกฎหมายของพลเมืองด้วย มาตรา 25 ของ "ประมวลกฎหมายแพ่ง" กำหนดว่า "ภูมิลำเนาของบุคคลธรรมดาคือภูมิลำเนาที่บันทึกไว้ในทะเบียนบ้านหรือทะเบียนแสดงตนที่ถูกต้องอื่น ๆ หากที่อยู่อาศัยตามปกติไม่สอดคล้องกับภูมิลำเนา ให้ถือว่าภูมิลำเนาปกติเป็นภูมิลำเนา" ที่ คราวนี้ภูมิลำเนาที่ลงทะเบียนจะสูญเสียความถูกต้องของภูมิลำเนา

ถิ่นที่อยู่ตามนิสัย หมายถึง สถานที่ที่บุคคลธรรมดาอาศัยอยู่ชั่วคราวเพื่อจุดประสงค์บางอย่างและไม่มีความตั้งใจที่จะอยู่อย่างถาวร สถานที่พำนักประจำไม่จำเป็นต้องมีระยะเวลาพำนักเฉพาะ และไม่ต้องการความตั้งใจที่จะพำนักถาวร จำเป็นต้องมีถิ่นที่อยู่จริงเท่านั้น บุคคลธรรมดาอาจมีที่อยู่อาศัยมากกว่าหนึ่งแห่ง

แม้ว่าการตัดสินของผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีบางครั้งจำเป็นต้องอ้างอิงถึงแนวคิดข้างต้น แต่ผู้เสียภาษีก็ไม่สอดคล้องกันอย่างสมบูรณ์ และบางครั้งอาจมีการทับซ้อนหรือความแตกต่าง ตัวอย่างเช่น:

• บุคคลอาจมีถิ่นที่อยู่ทางภาษีมากกว่าหนึ่งประเทศ แต่จะมีสัญชาติของประเทศเดียวเท่านั้น
• บุคคลอาจมีภูมิลำเนาในประเทศใดประเทศหนึ่งแต่ไม่ได้เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของประเทศนั้นเพราะได้ทำงานหรืออาศัยอยู่นอกประเทศเป็นเวลานาน เช่นเดียวกัน อาจไม่มีภูมิลำเนาในประเทศแต่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี เนื่องจากผลประโยชน์ของครอบครัวหรือเศรษฐกิจในประเทศนั้น ๆ ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของประเทศนั้น
• บุคคลอาจมีถิ่นที่อยู่ตามปกติในประเทศหนึ่งๆ แต่ไม่ได้เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของประเทศนั้น เนื่องจากไม่เป็นไปตามเกณฑ์ระยะเวลาพำนักสำหรับประเทศนั้น

หลักเกณฑ์ 3 ข้อในการพิจารณาผู้เสียภาษีในประเทศสำคัญๆ ของโลก

การกำหนดถิ่นที่อยู่ภาษีโดยทั่วไปหมายถึงกฎหมายภาษีลายลักษณ์อักษรหรือกฎหมายที่เกี่ยวข้องของประเทศท้องถิ่น อย่างไรก็ตาม สำหรับประเทศที่ใช้กฎหมายจารีตประเพณี เช่น แคนาดาและสหราชอาณาจักร ไม่มีข้อกำหนดที่ชัดเจนว่าต้องพิจารณาเงื่อนไขบางประการในฐานะผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษี แต่การพิจารณาอย่างครอบคลุมจะพิจารณาจากสถานการณ์โดยรวมของบุคคลหรือนิติบุคคล บทความนี้จะสรุปกฎการกำหนดถิ่นที่อยู่ทางภาษีของประเทศสำคัญๆ ในโลกก่อน ตามกฎหมาย ข้อบังคับ และแบบอย่างที่เกี่ยวข้อง

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ในบางประเทศ แม้ว่าการเป็นหุ้นส่วนและนิติบุคคลที่ส่งผ่านจะไม่ถือว่าเป็นนิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีสำหรับการจัดเก็บภาษี พวกเขายังคงมีภาระหน้าที่ในการประกาศข้อมูลทางการเงินในฐานะผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีภายใต้ CRS ตัวอย่างเช่น สำหรับวัตถุประสงค์ของ CRS ห้างหุ้นส่วนซึ่งมีสถานที่จัดการที่มีประสิทธิภาพตั้งอยู่ในแคนาดาจะถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของแคนาดา จุดประสงค์คือเพื่อป้องกันความเสี่ยงของการหลีกเลี่ยงภาษีข้ามพรมแดน และเสริมสร้างการจัดการแหล่งภาษีและการแลกเปลี่ยนข้อมูลระหว่างประเทศ (ภูมิภาค)

4 สถานะผู้อยู่อาศัยและภาษีอากรที่ต้องเสียภาษีซ้ำซ้อน

4.1 เหตุผลสำหรับสถานะผู้พำนักที่ต้องเสียภาษีซ้ำซ้อน

สถานะผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีซ้อนหมายถึงสถานการณ์ที่บุคคลมีคุณสมบัติตรงตามข้อกำหนดสถานะผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีของสองประเทศหรือมากกว่า (ภูมิภาค) ในเวลาเดียวกัน และทำให้มีภาระผูกพันทางภาษีในประเทศ (ภูมิภาคเหล่านี้) ส่วนใหญ่มาจากความแตกต่างของมาตรฐานการระบุตัวตนของผู้อยู่อาศัย ตัวอย่างเช่น บางประเทศใช้ภูมิลำเนาในการตัดสินผู้เสียภาษี ในขณะที่บางประเทศใช้ที่อยู่อาศัยเป็นประจำในการตัดสินผู้เสียภาษี เพื่อให้ผู้เสียภาษีรายเดียวกันได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศต่างๆ และมีภาระภาษีไม่จำกัด

เพื่อหลีกเลี่ยงหรือลดการเก็บภาษีซ้ำซ้อน ประเทศต่างๆ มักจะลงนามในข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อน (DTA) ซึ่งกำหนดวิธีการแก้ไขข้อขัดแย้งในการระบุสถานะผู้พำนัก และให้การยกเว้นภาษีหรือการจัดการเครดิตที่สอดคล้องกัน

4.2 กฎการจัดเก็บภาษีภายใต้ข้อตกลง DTA

โดยทั่วไปแล้ว DTA จะใช้กฎการพำนักแบบจำกัด กฎการพำนักที่มีลำดับความสำคัญ และกฎสัญชาติที่มีลำดับความสำคัญ เพื่อแก้ไขข้อขัดแย้งในการระบุตัวตนของผู้อยู่อาศัย ในหมู่พวกเขา กฎไทเบรกหมายถึงชุดของมาตรฐานการตัดสินที่กำหนดขึ้นในข้อตกลงภาษีระหว่างประเทศเพื่อแก้ปัญหาการระบุแหล่งที่มาทางภาษีของบุคคลหรือนิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ของทั้งสองฝ่าย ในสนธิสัญญาภาษีระหว่างประเทศ โดยปกติจะใช้กฎอัตราส่วนบวกทีละขั้นตอนตามลำดับต่อไปนี้:

สำหรับบุคคลทั่วไป:

(1) ให้ถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาคีที่ตนมีถิ่นที่อยู่ถาวร

(2) หากมีถิ่นที่อยู่ถาวรในทั้งสองฝ่าย ให้ถือว่าเป็นผู้อาศัยของฝ่ายที่มีความสัมพันธ์ทางส่วนตัวและทางเศรษฐกิจใกล้ชิดกว่า (ศูนย์กลางของผลประโยชน์ที่สำคัญ)

(3) หากไม่สามารถระบุพรรคที่มีศูนย์กลางของผลประโยชน์ที่สำคัญได้ หรือไม่มีถิ่นที่อยู่ถาวรในฝ่ายใดฝ่ายหนึ่ง ให้ถือว่าบุคคลนั้นเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในพรรคที่เขามีถิ่นที่อยู่ตามปกติ

(4) ถ้าบุคคลนั้นมีหรือไม่มีถิ่นที่อยู่เป็นปกติวิสัยในทั้งสองฝ่าย ให้ถือว่าบุคคลนั้นเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาคีที่ตนมีสัญชาติ

(5) หากมีสัญชาติทั้งสองฝ่ายหรือไม่มีสัญชาติ เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของทั้งสองฝ่ายจะแก้ไขผ่านการปรึกษาหารือ

สำหรับเอนทิตี:

(1) ให้ถือว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในฝั่งที่สถาบันการจัดการตั้งอยู่จริง

(2) หากไม่สามารถระบุบุคคลที่เป็นที่ตั้งของสถาบันการจัดการจริงได้ เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของทั้งสองฝ่ายจะแก้ไขผ่านการปรึกษาหารือ

บทความนี้พยายามใช้ข้อตกลงระหว่างจีนและสหรัฐอเมริกาว่าด้วยการหลีกเลี่ยงภาษีซ้อนและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีสำหรับรายได้ (ต่อไปนี้จะเรียกว่า "ข้อตกลง") เพื่ออธิบายการใช้กฎอัตราส่วนบวก ประการแรก วรรคแรกของข้อ 4 ของ "ข้อตกลง" กำหนดว่า: "คำว่า 'ผู้มีถิ่นที่อยู่ของรัฐผู้ทำสัญญา' ในข้อตกลงนี้หมายถึง ตามกฎหมายของรัฐผู้ทำสัญญา เนื่องจากภูมิลำเนา ถิ่นที่อยู่ สำนักงานใหญ่ สถานที่ลงทะเบียน หรือเกณฑ์อื่นที่คล้ายคลึงกัน ในบุคคลผู้มีหน้าที่เสียภาษีในรัฐผู้ทำสัญญารัฐหนึ่ง" หลังจากนั้น วรรคสองและวรรคสามของข้อ 4 กำหนดว่า หากบุคคลและวิสาหกิจได้รับการยอมรับเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีที่เกี่ยวข้องใน ตามกฎหมายภายในของจีนและสหรัฐอเมริกา ทั้งสองฝ่าย " การเจรจาจะพิจารณาว่าบุคคล/บริษัทเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในรัฐผู้ทำสัญญาในข้อตกลงนี้"

ในเวลาเดียวกัน พิธีสารของ "ความตกลง" กำหนดว่า: "เมื่อใช้วรรคสองของข้อ 4 ของความตกลงนี้ เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของรัฐผู้ทำสัญญาทั้งสองจะใช้กฎของข้อ 4 วรรค 2 ของสหประชาชาติ แบบจำลองอนุสัญญาภาษีซ้อนระหว่างประเทศที่พัฒนาแล้วและประเทศกำลังพัฒนาเป็นกฎ ถูกต้อง” วรรค 2 ของข้อ 4 ของแม่แบบนี้คือ “กฎ Gabi” และวิธีการตัดสินนั้นสอดคล้องกับวิธีก่อนหน้า ดังนั้นจึงสามารถลองตัวอย่างต่อไปนี้:

ตัวอย่างที่ 1: บริษัท A จดทะเบียนในประเทศจีนและดำเนินการทั้งในประเทศจีนและสหรัฐอเมริกา แต่สถาบันการจัดการที่แท้จริงอยู่ในประเทศจีน ดังนั้น บริษัท A ควรได้รับการพิจารณาว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศจีน เนื่องจากสถาบันการจัดการที่แท้จริงอยู่ในประเทศจีน

ตัวอย่างที่ 2: บริษัท B จดทะเบียนในสหรัฐอเมริกาและดำเนินธุรกิจในประเทศจีนและสหรัฐอเมริกาด้วย อย่างไรก็ตาม ไม่สามารถระบุสถานที่ตั้งของสถาบันการจัดการที่แท้จริงได้ ในเวลานี้ บริษัท B จะถือว่าเป็นผู้อยู่อาศัยที่กำหนดโดยการเจรจาระหว่างหน่วยงานที่มีอำนาจของทั้งสองฝ่าย หากไม่สามารถบรรลุข้อตกลงผ่านการเจรจาได้ บริษัท B จะไม่ได้รับสิทธิประโยชน์ใด ๆ จากสนธิสัญญาภาษี

ตัวอย่างที่ 3: ทั้ง C และภรรยามีสัญชาติจีน พวกเขาอาศัยอยู่ในสหรัฐอเมริกาประมาณ 90 วันต่อปี และในประเทศจีนในช่วงที่เหลือ ถิ่นที่อยู่ถาวรของพวกเขาอยู่ในเซี่ยงไฮ้ ทั้งสองลงทุนเงินจำนวนมากในบริษัทแห่งหนึ่งในสหรัฐอเมริกาและเป็นสมาชิกของคณะกรรมการบริหารของบริษัท แต่พวกเขาไม่ได้รับผิดชอบการดำเนินงานประจำวันของบริษัท ทั้งคู่ยังได้ซื้ออสังหาริมทรัพย์เพื่อการลงทุนหลายแห่งในสหรัฐอเมริกา ในตัวอย่างนี้ C ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของจีนตามกฎหมายภายในของจีน ตามกฎหมายภายในของสหรัฐอเมริกา เขาได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของสหรัฐอเมริกา (ตามจำนวนวันที่พำนักจริง) ดังนั้น ตามข้อกำหนดที่เกี่ยวข้องของ "ข้อตกลง" ให้พิจารณาก่อนว่า C มีถิ่นที่อยู่ในทั้งสองประเทศหรือไม่ ง่ายต่อการทราบ: C มีภูมิลำเนาในจีนแต่ไม่ได้อยู่ในสหรัฐอเมริกา ดังนั้น C จึงถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของจีน ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของสหรัฐอเมริกา

4.3 ข้อยกเว้นกฎ Gabi

ณ สิ้นเดือนเมษายน 2020 ประเทศของฉันได้ลงนามอย่างเป็นทางการในข้อตกลงการหลีกเลี่ยงภาษีซ้อน 107 ฉบับ (ซึ่ง 101 ฉบับมีผลบังคับใช้) ลงนามข้อตกลงด้านภาษีกับเขตปกครองพิเศษฮ่องกงและมาเก๊า (มีผลบังคับใช้แล้ว) และลงนามด้านภาษี ข้อตกลงกับไต้หวัน (ยังไม่มีผลบังคับใช้) มีผลบังคับใช้) ในสนธิสัญญาภาษีทวิภาคีที่ลงนามระหว่างประเทศของฉันและประเทศอื่นๆ กฎการเก็บภาษีมักจะอิงตาม "ข้อตกลงการเก็บภาษีซ้อนแบบจำลองของสหประชาชาติระหว่างประเทศที่พัฒนาแล้วและประเทศกำลังพัฒนา" (ต่อไปนี้จะเรียกว่า "แบบจำลองของสหประชาชาติ") แต่ข้อตกลงบางฉบับนำ " โมเดลของสหประชาชาติ เช่น โมเดลของ OECD เป็นต้น แม้ว่าแบบจำลอง OECD และแบบจำลองของสหประชาชาติจะมีกฎการเก็บภาษีที่คล้ายคลึงกันแต่อาจมีวิธีการกำหนดที่แตกต่างกันในข้อตกลงเฉพาะ ดังนั้น นักลงทุนจีนควรให้ความสนใจกับสนธิสัญญาภาษีทวิภาคีระหว่างประเทศที่ธุรกิจของตนตั้งอยู่และประเทศของเราเพื่อกำหนด ข้อตกลงทางภาษีอากรที่สอดคล้องกว่ากฎ

5 ข้อควรพิจารณาสำหรับการลงทุนสกุลเงินดิจิทัลข้ามพรมแดน

ธุรกิจการลงทุนของนักลงทุนสินทรัพย์เข้ารหัสข้ามชาติมักจะกระจายไปทั่วโลก ในเวลานี้ นอกเหนือจากข้อเท็จจริงที่ว่าการทำธุรกรรมในภูมิภาคที่เป็นเจ้าของสินทรัพย์นั้นจำเป็นต้องเก็บภาษีในท้องถิ่นตามหลักการดินแดน ในฐานะผู้เสียภาษีในประเทศที่มีอัตราภาษีสูงพวกเขาอาจจ่ายภาษีให้กับประเทศนั้น ๆ ประเทศนี้มีภาระภาษีไม่จำกัด เพื่อลดค่าใช้จ่ายในการลงทุนที่สอดคล้องกัน บทความนี้เชื่อว่านักลงทุนสามารถพิจารณาประเด็นต่อไปนี้:

ประการแรก พยายามหลีกเลี่ยงการมีถิ่นที่อยู่ถาวรในประเทศที่มีอัตราภาษีสูง ถิ่นที่อยู่ถาวรเป็นเกณฑ์หลักในการตัดสินถิ่นที่อยู่ทางภาษีหากนักลงทุนมีถิ่นที่อยู่ถาวรในประเทศที่มีอัตราภาษีสูงก็มีแนวโน้มที่จะได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของประเทศนั้น ดังนั้น นักลงทุนควรพยายามหลีกเลี่ยงการซื้อหรือเช่าอสังหาริมทรัพย์เพื่อใช้ระยะยาวและพำนักในประเทศที่มีอัตราภาษีสูง

ประการที่สอง พยายามวางศูนย์กลางของผลประโยชน์ที่สำคัญในประเทศที่มีอัตราภาษีต่ำ หากนักลงทุนมีถิ่นที่อยู่ถาวรในหลายประเทศ เขาควรพยายามวางศูนย์กลางความสนใจที่สำคัญของเขาไว้ในประเทศที่มีอัตราภาษีต่ำกว่า ศูนย์กลางของผลประโยชน์ที่สำคัญ หมายถึง สถานที่ซึ่งความสัมพันธ์ส่วนตัวและเศรษฐกิจใกล้ชิดที่สุด รวมทั้งครอบครัว สังคม อาชีพ ทรัพย์สิน ฯลฯ นักลงทุนสามารถสะท้อนถึงศูนย์กลางของผลประโยชน์ที่สำคัญได้ด้วยวิธีต่อไปนี้:

• อาศัยอยู่กับสมาชิกในครอบครัวในประเทศที่มีภาษีต่ำ หรือไปเยี่ยมพวกเขาบ่อยๆ
• เข้าร่วมกิจกรรมทางสังคม เข้าร่วมสมาคม สร้างมิตรภาพ ฯลฯ ในประเทศที่มีอัตราภาษีต่ำ
• ประกอบอาชีพหลักหรือธุรกิจในประเทศที่เสียภาษีต่ำ หรือตั้งบริษัท สาขา สำนักงาน ฯลฯ
• ลงทุนหรือถือครองทรัพย์สินส่วนใหญ่ของคุณในประเทศที่มีภาษีต่ำ
• เปิดบัญชีธนาคาร บัตรเครดิต ประกันภัย และผลิตภัณฑ์ทางการเงินอื่นๆ ในประเทศที่มีอัตราภาษีต่ำ

ประการที่สาม พยายามหลีกเลี่ยงการพำนักในประเทศที่มีอัตราภาษีสูง หากนักลงทุนไม่มีถิ่นที่อยู่ถาวรในประเทศใด ๆ และเป็นการยากที่จะระบุศูนย์กลางของความสนใจ เขาควรพยายามหลีกเลี่ยงการมีถิ่นที่อยู่เป็นประจำในประเทศที่มีอัตราภาษีสูง โดยเฉพาะอย่างยิ่ง นักลงทุนควรพยายามอย่างเต็มที่ในการควบคุมเวลาพำนักในประเทศที่มีอัตราภาษีสูง หรือแสดงหลักฐานเพื่อพิสูจน์ว่าพำนักในประเทศนี้เป็นการชั่วคราว เช่น การท่องเที่ยว เยี่ยมเพื่อน ตรวจธุรกิจ เป็นต้น

สุดท้ายนี้ หากเกี่ยวข้องกับนักลงทุนของหน่วยงาน พวกเขาควรพยายามอย่างดีที่สุดเพื่อค้นหาสถาบันการจัดการที่แท้จริงของหน่วยงานในประเทศที่มีอัตราภาษีต่ำกว่า หน่วยงานกำกับดูแลโดยพฤตินัยเป็นหน่วยงานที่มีอำนาจตัดสินใจสูงสุดของกิจการ โดยปกติจะเป็นคณะกรรมการหรือหน่วยงานที่คล้ายคลึงกัน ซึ่งมีหน้าที่รับผิดชอบในการตัดสินใจและดำเนินการตัดสินใจที่สำคัญของกิจการ หากกิจการมีกิจกรรมทางธุรกิจในหลายประเทศ ควรกำหนดสถานที่ประชุมของหน่วยงานจัดการจริง สถานที่เก็บเอกสาร สถานที่พำนักของผู้บริหารระดับสูง ฯลฯ ควรกำหนดในประเทศที่มีอัตราภาษีต่ำกว่าเพื่อสะท้อนให้เห็นว่า ประเทศเป็นศูนย์กลางผลประโยชน์ที่สำคัญของกิจการ หากไม่สามารถระบุฝ่ายที่หน่วยงานจัดการตั้งอยู่จริงได้ หน่วยงานผู้มีอำนาจของทั้งสองฝ่ายจะแก้ไขผ่านการปรึกษาหารือ ในกรณีนี้ ผลลัพธ์อาจสรุปไม่ได้และใช้เวลานาน ดังนั้น นักลงทุนควรพยายามหลีกเลี่ยงสถานการณ์นี้ไม่ให้เกิดขึ้น หรือติดต่อสื่อสารกับหน่วยงานด้านภาษีของประเทศที่เกี่ยวข้องอย่างจริงจังเพื่อพยายามให้ได้ผลลัพธ์ที่ดีขึ้น