Добавить Автора

1. Введение

Под налоговым резидентом понимается физическое или юридическое лицо, проживающее в стране (или имеющее гражданство), обладающее гражданскими правами и принимающее на себя гражданские обязанности в соответствии с законом и подпадающее под юрисдикцию законов страны. Налоговые резиденты обычно несут неограниченную налоговую ответственность перед правительством своей страны проживания, то есть они должны платить налоги правительству своей страны проживания со своего дохода во всем мире.

Для многонациональных инвесторов в зашифрованные активы налоговое резидентство является очень важным понятием, которое касается метода сбора и определения налоговой ставки налога на зашифрованные активы. Кроме того, поскольку в разных странах или регионах действуют разные стандарты и методы определения статуса налогового резидента, может случиться так, что инвестор будет признан налоговым резидентом одновременно в нескольких странах или регионах, то есть будет иметь двойное налоговое резидентство. означает, что инвесторам, возможно, придется платить один и тот же налог в нескольких странах или регионах. Поэтому для инвесторов очень важно понимать идентификацию налоговых резидентов в различных странах и соответствующее избежание соглашений об избежании двойного налогообложения. В данной статье будут изложены правила определения налоговых резидентов, и на этой основе кратко рассмотрены вопросы избежания двойного налогообложения.

2 основных понятия

2.1 Круг налоговых резидентов

Как физические, так и корпоративные юридические лица могут стать налоговыми резидентами определенной страны или региона. Если взять в качестве примера материковый Китай, стандартом идентификации для индивидуальных налоговых резидентов является «иметь постоянное место жительства в Китае или проживать в Китае в течение 183 дней в налоговом году без постоянного места жительства». в Китае относится к количеству дней временного выезда, не превышающему 30 дней в одном налоговом году или не более 90 дней в совокупности). Идентификация юридических лиц, являющихся налоговыми резидентами, в основном основана на том, учреждено ли оно в Китае в соответствии с законодательством или учреждено в соответствии с законодательством других стран и регионов, но фактическое управляющее агентство находится в Китае. Среди них: под институтом фактического управления понимается институт, осуществляющий существенное и всестороннее управление и контроль над производством и эксплуатацией, персоналом, счетами, имуществом и т.п. предприятия.

2.2 Разница между налоговым резидентством и другими понятиями

Понятия, которые легко спутать с налоговыми резидентами, включают гражданство, регистрацию домохозяйства и обычное место жительства.

Национальность относится к политическим и правовым отношениям между гражданином и страной и является признаком принадлежности гражданина к определенной стране. Национальность юридического лица предприятия называется национальной принадлежностью юридического лица, которая может быть определена в зависимости от учреждения, места жительства или национальной принадлежности государства-члена предприятия.

Регистрация домохозяйств обычно конкретно относится к регистрации домохозяйств китайских граждан, которая является местом жительства, зарегистрированным гражданином в национальном органе регистрации домохозяйств, а также является законным местом жительства гражданина. Статья 25 "Гражданского кодекса" гласит: "Местом жительства физического лица является место жительства, зарегистрированное в регистрационной книге по месту жительства или в иной действительной регистрации личности. Если обычное место жительства не соответствует месту жительства, обычное место жительства считается местом жительства". на этот раз зарегистрированное место жительства теряет силу места жительства.

Обычное место жительства относится к месту, где физическое лицо временно проживает с определенной целью и не имеет намерения оставаться там постоянно. Место обычного проживания не требует определенной продолжительности проживания, а также не требует намерения постоянного проживания, требуется только фактическое проживание. Физическое лицо может иметь более одного места обычного жительства.

Хотя в суждениях налоговых резидентов иногда необходимо ссылаться на вышеуказанные понятия, налоговые резиденты не полностью согласуются с ними, и иногда могут иметь место совпадения или различия. Например:

• Лицо может быть налоговым резидентом более чем одной страны, но иметь гражданство только одной страны.
• Лицо может иметь постоянное место жительства в стране, но не являться налоговым резидентом этой страны, поскольку долгое время работало или проживало за пределами страны; аналогично, оно может не иметь постоянного места жительства в стране, но является налоговым резидентом из-за семейных или экономических интересов в этой стране налоговый резидент страны.
• Лицо может иметь обычное место жительства в стране, но не быть налоговым резидентом этой страны, поскольку критерии продолжительности пребывания для этой страны не соблюдены.

3 правила определения налоговых резидентов в основных странах мира

Определение налогового резидентства обычно относится к письменному налоговому законодательству или соответствующему законодательству местной страны. Однако для стран общего права, таких как Канада и Великобритания, нет четкого положения о том, что определенные условия должны рассматриваться как налоговые резиденты, но всестороннее суждение выносится на основе общего положения физического или юридического лица. В этой статье сначала обобщаются правила определения налогового резидентства основных стран мира в соответствии с соответствующими законами, положениями и прецедентами.

В частности, в некоторых странах, несмотря на то, что товарищества и сквозные организации не считаются налоговыми резидентами для целей налогообложения, они по-прежнему обязаны декларировать финансовую информацию в качестве налоговых резидентов в соответствии с CRS. Например, для целей CRS партнерство, место фактического управления которым находится в Канаде, считается канадским налоговым резидентом. Целью этого является предотвращение риска трансграничного уклонения от уплаты налогов и усиление управления источниками налогообложения и обмена информацией между странами (регионами).

4 Статус резидента об избежании двойного налогообложения и правила налогообложения

4.1 Причины двойного налогообложения статуса резидента

Под статусом двойного налогового резидента понимается ситуация, когда лицо соответствует требованиям статуса налогового резидента двух или более стран (регионов) одновременно и, таким образом, несет налоговые обязательства в этих странах (регионах). В основном это связано с разницей в стандартах идентификации жителей. Например, некоторые страны используют место жительства для оценки налоговых резидентов, а некоторые страны используют место обычного жительства для оценки налоговых резидентов, так что один и тот же налогоплательщик признается резидентом в разных странах и имеет неограниченные налоговые обязательства.

Чтобы избежать или уменьшить двойное налогообложение, страны обычно подписывают соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA), в которых оговаривается, как разрешать конфликты при определении статуса резидента, и предоставляются соответствующие налоговые льготы или кредитные соглашения.

4.2 Правила налогообложения по договору DTA

Вообще говоря, DTA будет использовать правило ограниченного проживания, правило приоритетного проживания и правило приоритетного гражданства для разрешения конфликтов при идентификации резидентов. Среди них правила разрешения конфликтов относятся к ряду стандартов суждений, установленных в международных налоговых соглашениях для решения вопроса об отнесении налогов физических или юридических лиц, которые являются резидентами обеих сторон. В международных договорах о налогообложении правила положительного соотношения обычно применяются поэтапно в следующем порядке:

Для физических лиц:

(1) считается резидентом Стороны, в которой он имеет постоянное место жительства;

(2) Если у обеих сторон есть постоянное место жительства, оно считается резидентом той стороны, чьи личные и экономические отношения ближе (центр жизненных интересов);

(3) Если сторона, центр жизненных интересов которой находится, не может быть определена или не имеет постоянного места жительства ни в одной из сторон, она считается резидентом стороны, в которой она имеет обычное место жительства;

(4) Если он имеет или не имеет обычного места жительства в обеих сторонах, он считается резидентом стороны, гражданином которой он является;

(5) Если он имеет гражданство обеих сторон или не имеет гражданства, компетентные органы обеих сторон разрешают этот вопрос путем консультаций.

Для организаций:

(1) считается резидентом стороны, где находится учреждение фактического управления;

(2) Если сторона, где находится фактическое учреждение управления, не может быть определена, компетентные органы обеих сторон решают это путем консультации.

В этой статье делается попытка использовать Соглашение между Китаем и Соединенными Штатами об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы (далее именуемое «Соглашение»), чтобы проиллюстрировать применение правила положительного соотношения. Прежде всего, первый абзац статьи 4 «Соглашения» гласит: «Термин «резидент Договаривающегося Государства» в настоящем Соглашении означает, согласно законодательству Договаривающегося Государства, по месту жительства, жительства, местонахождения , место регистрации или другие подобные критерии в отношении лица, которое подлежит налогообложению в Договаривающемся Государстве». В соответствии с внутренним законодательством Китая и Соединенных Штатов, обе стороны «путем переговоров определяют, что физическое лицо/компания является резидентом Договаривающегося государства настоящего Соглашения».

При этом в протоколе «Соглашения» указано: «При применении второго абзаца статьи 4 настоящего Соглашения компетентные органы двух договаривающихся государств руководствуются правилами пункта 2 статьи 4 Организации Объединенных Наций. Типовая конвенция об избежании двойного налогообложения между развитыми и развивающимися странами, как правило, точная». Поэтому можно попробовать следующие примеры:

Пример 1: Компания А зарегистрирована в Китае и ведет свою деятельность как в Китае, так и в США, но ее фактическое учреждение управления находится в Китае. Тогда компанию А следует считать резидентом Китая, поскольку ее фактическое учреждение управления находится в Китае.

Пример 2: Компания Б зарегистрирована в США, а также ведет бизнес в Китае и США, однако невозможно определить местонахождение ее фактического управляющего учреждения. В настоящее время компания B считается резидентом, определенным в результате переговоров между компетентными органами двух сторон.Если соглашение не может быть достигнуто путем переговоров, компания B не сможет пользоваться никакими преимуществами налогового соглашения.

Пример 3: И С, и его жена являются гражданами Китая, проживают в США около 90 дней в году, а остальное время в Китае, их постоянное место жительства находится в Шанхае. Эти двое вложили много денег в одну компанию в Соединенных Штатах и были членами совета директоров компании, но они не отвечали за повседневную деятельность компании. Пара также приобрела несколько объектов инвестиционной недвижимости в США. В данном примере C признается налоговым резидентом Китая в соответствии с внутренним законодательством Китая, в соответствии с внутренним законодательством США он признается налоговым резидентом США (по фактическому количеству дней пребывания). Поэтому, согласно соответствующим положениям «Соглашения», сначала определите, имеет ли С место жительства в двух странах. Легко понять: C имеет место жительства в Китае, но не в Соединенных Штатах, поэтому C считается налоговым резидентом Китая, а не налоговым резидентом Соединенных Штатов.

4.3 Исключения из правила Габи

По состоянию на конец апреля 2020 года моя страна официально подписала 107 соглашений об избежании двойного налогообложения (из которых 101 вступило в силу), подписала налоговые соглашения со специальными административными районами Гонконг и Макао (уже вступили в силу) и подписала налоговое соглашение с Тайванем (еще не вступило в силу). В двусторонних налоговых соглашениях, подписанных между моей страной и другими странами, плюсовые правила обычно основаны на «Типовом соглашении Организации Объединенных Наций об избежании двойного налогообложения между развитыми и развивающимися странами» (далее именуемом «Модель ООН»), но в некоторых соглашениях используется Модель ООН, такая как Модель ОЭСР и т. д. Хотя модель ОЭСР и модель ООН имеют схожие правила налогообложения, в конкретных соглашениях могут быть разные методы определения, поэтому китайским инвесторам следует обратить внимание на двусторонние налоговые соглашения между страной, где находится их бизнес, и моей страной, чтобы определить соответствующее налоговое соглашение.Чем правил.

5 Соображений по трансграничным инвестициям в криптовалюту

Инвестиционный бизнес транснациональных инвесторов в зашифрованные активы обычно распространяется по всему миру.В настоящее время, помимо того, что сделки в регионе, где принадлежат активы, должны облагаться налогом на местном уровне по территориальному принципу, если они признаны как налоговые резиденты страны с высокой налоговой ставкой, они могут платить налоги в эту страну.Страна несет неограниченную налоговую ответственность. В этом документе считается, что для разумного устранения соответствующих инвестиционных затрат инвесторы могут учитывать следующие аспекты:

Во-первых, старайтесь избегать постоянного проживания в стране с высокими налоговыми ставками. Постоянное место жительства является основным критерием для оценки налогового резидентства.Если инвестор имеет постоянное место жительства в стране с высокой налоговой ставкой, он, скорее всего, будет признан налоговым резидентом этой страны. Поэтому инвесторам следует стараться избегать покупки или аренды недвижимости для долгосрочного пользования и проживания в странах с высокими налоговыми ставками.

Во-вторых, постарайтесь разместить центр важных интересов в странах с низкими налоговыми ставками. Если инвестор имеет постоянное место жительства в нескольких странах, ему следует попытаться разместить центр своих жизненных интересов в стране с более низкой налоговой ставкой. Под центром жизненных интересов понимается место, где наиболее близки личные и экономические отношения, включая семью, общество, род занятий, собственность и т. д. Инвесторы могут отражать центр жизненных интересов следующими способами:

• Живите с членами семьи в странах с низкими налогами или часто посещайте их
• Участвуйте в общественной деятельности, вступайте в ассоциации, заводите дружеские отношения и т. д. в странах с низкими налоговыми ставками.
• Осуществление основной деятельности или предпринимательской деятельности в стране с низкой налоговой ставкой или создание компании, филиала, офиса и т. д.
• Инвестируйте или держите большую часть своей собственности в странах с низкими налогами
• Открывайте банковские счета, кредитные карты, страхование и другие финансовые продукты в странах с низкими налоговыми ставками.

В-третьих, старайтесь избегать постоянного проживания в странах с высокими налоговыми ставками. Если у инвестора нет постоянного места жительства в какой-либо стране и сложно определить центр интересов, ему следует стараться избегать наличия постоянного места жительства в стране с высокой налоговой ставкой. В частности, инвесторы должны стараться контролировать время своего пребывания в странах с высокими налоговыми ставками или предоставлять доказательства того, что их пребывание в этой стране является временным, например, туризм, посещение друзей, бизнес-инспекции и т. д.

Наконец, что касается инвесторов юридических лиц, они должны сделать все возможное, чтобы разместить фактические институты управления юридическими лицами в странах с более низкими налоговыми ставками. Фактическим руководящим органом является высший орган, принимающий решения, обычно это совет директоров или аналогичный орган, который отвечает за принятие и выполнение основных решений предприятия. Если организация ведет коммерческую деятельность в нескольких странах, место встречи фактического управляющего органа, место хранения документов, место жительства руководителей высшего звена и т. д. должны быть установлены в стране с более низкой налоговой ставкой, чтобы отразить, что страна является важным центром интересов субъекта. Если сторона, где находится фактическое управляющее агентство, не может быть определена, то компетентные органы обеих сторон разрешат это путем консультаций. В этом случае результаты могут быть неубедительными и требовать много времени. Поэтому инвесторы должны стараться не допускать возникновения такой ситуации или активно общаться с налоговыми органами соответствующих стран, чтобы добиться более благоприятного результата.