原題を転送:Andes OnChain (4) |メキシコの仮想通貨課税と規制フロンティアの動的分析

1 はじめに

一般に「メキシコ」として知られるメキシコ合衆国(スペイン語:Estados Unidos Mexicanos、英語:United Mexican States)は、ラテンアメリカの経済大国であり、世界でも重要な鉱業国です。 メキシコはアルゼンチンやベネズエラと異なり、深刻なインフレ危機に陥ってはいないものの、金融業界は長らく外資に独占されており、従来の銀行ではターゲットとなる利用者にリーチできず、民間融資の大きな需要を満たすことが困難である。 フィンテックの発展に伴い、メキシコでは暗号通貨の金融機能が活用されており、メキシコはブロックチェーンと暗号通貨の使用率が最も高いラテンアメリカ諸国の1つにもなっています。 金融はメキシコで仮想通貨の発展を促進する上で重要な要素であり、メキシコの仮想通貨税制も金融監督と不可分です。 本稿では、メキシコの暗号資産規制・税制について、基本的な税制、暗号資産規制政策、暗号資産税制、暗号資産税制の概要と展望の4つの側面から分析し、今後の発展の方向性を予測します。

2. メキシコの基本的な税制の概要

2.1 メキシコの税制

メキシコ憲法によると、連邦政府と州政府(市)の両方が税金を徴収する権利を持ち、連邦レベルと地方レベルで2段階の税制を構築しています。 地方レベルには州レベルと市レベルが含まれ、連邦政府は主要な種類の国内税、特に法人所得税を徴収する権利を有しており、どのレベルの地方政府も徴収する権利を持っていない。 メキシコ連邦政府は、所得税と付加価値税を二重主体とする複合税制を採用しています。 現行の税制には、所得税(法人税、個人所得税、キャピタルゲイン税を含む)、付加価値税、固定資産税(資産に応じて課税される最低税額)、輸出入関税、賃金税(主に賃金税、社会保険税、勤労者住宅基金税を含む)などの主要な税制があります。 また、連邦税には、アルコール飲料、タバコ、ガソリン、電気通信サービス、自動車など、鉱物資源や特殊財・サービスに課される税金も含まれます。 州政府や市政府を含む地方自治体は、固定資産税、賃金税(主に雇用主に課される)、不動産取引税、事業用資産税などの税金のほか、不動産登記、営業許可証の発行などの各種手数料を徴収する権利があります。

2.2.1 所得税

メキシコ連邦税法で規定されているように、メキシコの税務上の居住者企業とは、メキシコに主たる事業所または効果的な管理がある法人を指します。 租税条約では、メキシコは通常、OECDモデルで定義されている常駐企業の概念に従います。 したがって、租税条約の居住企業とは、その場所、居住地、経営、設立(メキシコとの租税条約)、またはその他の同様の条件により、その国で課税される人を指します。 ただし、これには、その国からの所得のみに基づいて課税される個人は含まれません。 原則として、法人がメキシコの税務上の居住者企業の定義を満たさない場合、メキシコの非居住者企業と見なされます。 法人所得税の対象となるのは、メキシコ国内で事業活動を行う企業、会社、その他の法人です。 恒久的施設を有するメキシコの非居住者企業は、恒久的施設に帰属する所得およびメキシコから得られる所得について、メキシコで法人所得税を支払う必要があります。 メキシコに恒久的施設を持たない非居住者は、メキシコを起源とする所得に対してのみメキシコの法人所得税を支払う必要があります。 非居住者企業は、総所得の種類(控除なし)に応じて異なる税率を適用しますが、不動産や株式の売却、短期建設などのプロジェクトからの純課税所得はより高い税率で課税されます。 特定の状況において、当該企業が所得税上、メキシコで恒久的に設立または固定された事業を行っていると見なされる場合、認識された時点から、外国企業がメキシコで登録した支店の状況に基づいて、本国の居住企業の税法に従います。 固定資産、株式、不動産の売却によって生じるキャピタルゲインは経常利益と見なされ、法人所得税の対象となります。 メキシコの法律では、不動産、株式、その他の固定資産の売却による収入をインフレ指数に連動させることが認められています。

メキシコ連邦税法によると、メキシコに永住権を持つ個人はメキシコ居住者と見なされます。 この人物が海外に永住権も持っている場合、税務上の居住者の地位を決定する主な要因は、重要な利益の中心の所在地です。 メキシコが重要な利益の中心である状況は2つあります:暦年で、メキシコからの個人の収入が総収入の50%を超えます。専門的な活動の主な場所はメキシコにあります。 個人の重要な利益の中心がメキシコにある場合、彼らはメキシコの居住者と見なされるべきです。 上記の条件を満たさない個人は非居住者です。 メキシコの居住者は、世界中のすべての所得に対して個人所得税を支払う必要があります。次の2つの状況にある非居住者は、法律に従って個人所得税を支払う必要があります:メキシコの恒久的施設を通じて運営し、収入を生み出すこと、およびメキシコから収入を得ること。 メキシコに住む外国人は、メキシコ国内の所得に対してのみ課税されます。 居住者は、医療費、慈善寄付、教育費などを課税所得から控除することができますが、非居住者は控除できません。 2018年以降、個人所得税(ISR)には最大35%の累進税率が導入されています。

2.2.2 付加価値税

メキシコの付加価値税は、商品の販売とサービスの提供からの収入、賃貸収入、および商品とサービスの輸入に課せられます。 適用税率の決定にあたっては、非VAT課税所得としての営業利益とVAT課税所得を合算して税率を決定します。 納税者が納税義務を履行し、免税権を享受する場合、投資支出のために譲渡された税金は、次の課税年度に調整する必要があります。 新しい税法によると、メキシコと国境地域の基本的なVAT率は現在16%です。 さらに、以前はゼロ税率だった一部の商品には16%のVATが課税されます。 現在、VATが免除されている品目には、農産物、基本的な食品と医薬品、サービスの輸出、労働力の輸出などが含まれます。

2.2.3 固定資産税

事業用固定資産税は重要な地方税です。 これは、会社の資産価値の2%で徴収される資産ベースの最低税であり、連邦所得税に追加されます。 事業用固定資産税は、州と連邦区によって異なる税率で徴収されます。 この税金は、個人資産と事業資産の両方に適用されます。 固定資産税の課税ベースは、資産価値の評価を共同で担当する国土登録委員会と地方財務局の評価額に基づいています。 不動産取引税も地方自治体の重要な税金の一つで、その税率は州政府によって定められています。 もともとは、不動産の寄付、非営利団体への寄付、さまざまな不動産の譲渡など、不動産取引に対する印紙税の代替として登場しました。

3.メキシコの仮想通貨規制政策

暗号通貨の特性評価は、メキシコの暗号通貨規制政策の方向性を決定します。 メキシコ銀行(スペイン語:Banco de Mexico)の説明によると、暗号通貨は通貨などの商品やサービスと交換することもできますが、暗号通貨などの仮想資産は通貨の古典的な機能を満たしていません。 たとえば、ビットコインのボラティリティが高いため、価値の保存とアカウントの単位として機能することは困難です。 同時に、現在、暗号通貨を受け入れる商人は少なく、暗号通貨は普遍的な交換媒体になることはできません。 [1] さらに、暗号通貨自体は金融資産ではなく、その価値の変動によって引き起こされる投資損益は、金融資産のようにしか機能しません。

メキシコは、フィンテック分野のインターネット金融会社を規制する特定の法律を制定したラテンアメリカで最初の国です。 現在、メキシコには、メキシコ銀行、財務・公的信用省(SHCP)、国立銀行証券委員会(CNBV)の3つの金融業界の規制を担当する省庁があります。 メキシコの仮想通貨規制政策は、主にフィンテック法(スペイン語:Ley Fintech)やフィンテック機関監督法(二次法)の規制などの法律を中心に展開しています。

フィンテックの急速な発展の波の中で、2018年にメキシコはフィンテック法を可決しました。 この法律は、主に2つの認可の側面を含みます:1つは、クラウドファンディング機関(スペイン語:Instituciones de Financiamiento Colectivo-IFC)が債券、株式、所有権に関する資本取引などの「クラウドファンディング」取引を実行することを許可すること、もう1つは、電子決済機関(スペイン語:Instituciones de Fondos de Pago Electrónico-IFPE)がデジタル方法で電子資金を発行、管理、償還、送金することを許可することです。 暗号通貨などの仮想資産も含まれています。 どちらのタイプの機関も、最低資本金要件に準拠する必要があります。 電子決済機関がメキシコ通貨のみで運営する場合、500,000UDI(メキシコペソの安定的な代替として使用されるインデックスファンド単位)の基準を満たす必要があり、仮想資産取引や外貨取引を行う場合、または基本的な仮想資産を使用してデリバティブを操作する場合は、700,000UDIの基準に達する必要があります。

2019年3月、メキシコ銀行はフィンテック法の第二次法を公布し、仮想通貨企業を管轄下に置きました。 それ以来、暗号通貨を使用してビジネスを行う企業も関連する許可を取得する必要があり、違反者は9,500ドルから47,000ドルの罰金を科せられる可能性があり、これは暗号通貨ビジネスがより厳格な資格審査と管理の対象となることを意味します。 なお、仮想通貨を決済手段として利用している中小企業はこの法律の対象ではなく、電子取引の仕組みを利用したり、資金調達(クラウドファンディング)を行ったりしているフィンテック分野の企業のみが認可を必要とする点が指摘されがちです。 興味深いことに、認可機関の1つであるメキシコ銀行は、二次法が可決されてから数か月以内に企業を承認せず、代わりに関連する投資家が暗号通貨企業に警戒を怠らないことを示唆しました。

前述の規制に加えて、メキシコの金融情報ユニット(FIU)も仮想通貨レポートに関するガイドを発行し、仮想通貨取引と関連する仲介業者およびサービスプロバイダー情報の報告を義務付けています。

4. メキシコの仮想通貨税制

メキシコの仮想通貨税制は複雑ではなく、仮想通貨やその他の仮想通貨に特別な税制が設けられることはほとんどなく、主にメキシコの一般税法を遵守しています。 早くも2014年に、メキシコ連邦税務局は、ビットコインやその他の同様の仮想通貨の税務処理を規制する通知第230号を発行しました。 今回の発表では、ビットコインなどの仮想通貨は法定通貨や外貨とはみなされないため、メキシコの外国為替管理法の対象とならないことが明記されています。 税務の観点から、メキシコの税務当局は仮想資産とその他の資産を区別していないため、暗号資産の取得と流通は、他の動産と同じ一般的な所得税および付加価値税の規制に準拠する必要があります。

しかし、メキシコの仮想通貨税制には3つの特別なポイントがあります:まず、メキシコ政府は、統一された税制の枠組みを確立することを目的とした金融情報事務局(CARF)を設立しており、メキシコの仮想通貨税制がより完璧になる可能性があることを示しています。 第二に、関連会社が行う株式や外国為替の日中の仮想通貨取引は、35%の法人所得税を支払う必要があるのと同様に、この政策は、仮想通貨の日中の取引行動を誘導し、金融市場の過度の変動を防ぎ、金融市場の運営を安定させることを目的としています。 第三に、金融技術法の規定により、2019年9月10日以降、取引金額が50,000メキシコペソまたは2,700米ドルを超える場合、関連する仮想通貨企業は通常の所得税、付加価値税、その他の税金の申告に加えて、個別の税務申告を行う必要があり、メキシコの金融規制当局と税務当局が仮想通貨企業に細心の注意を払っていることを示しています。

5. メキシコの暗号資産税制の概要と展望

メキシコの仮想通貨税制はまだ発展の初期段階にあり、その税制は主に一般的な税制に付随しており、適用される税制は主にメキシコ政府の仮想通貨の法的定義に依存しています。 仮想通貨に対するいくつかの特別な税制規定は、主にコンプライアンスレビューの強化、投資家の利益の保護、仮想通貨やその他のデジタル資産の潜在的な金融リスクの保護を目的としていますが、仮想通貨分野の発展を奨励および支援するというメキシコ政府の政策姿勢を反映していません。 全体として、メキシコ政府は規制、課税、その他の手段を通じて暗号通貨の新しい開発パターンに継続的に対応しており、暗号通貨とその取引の合法性を否定していませんが、それでも経済発展を促進するためのツールとして暗号通貨を使用することを好み、暗号通貨取引の背後にある金融リスクと暗号通貨の流通が国家の通貨主権に与える影響について常に非常に警戒しています。

2022年1月、メキシコ銀行は中央銀行デジタル通貨(CBDC)の創設に懸命に取り組んでおり、2024年に流通させる予定であると発表しました。 同年7月、メキシコ議会の上院議員であるインディラ・ケンピスは、ビットコインに法定通貨と同様のステータスを与えることを望む法案を提案しました。 この記事の完成時点では、法案は可決されておらず、メキシコの中央銀行デジタル通貨は開始されていませんが、メキシコが中央集権的な暗号通貨の道を選択するか、分散型暗号通貨に法定通貨の地位を与えるかにかかわらず、ビットコインなどの分散型暗号通貨の独立した包括的な税制を確立することは止められない傾向であると予測できます。 このようにしてのみ、暗号通貨の開発の波に準拠し、経済発展、金融安全保障、通貨主権の関係のバランスをとることができます。

注意事項：

[1] ブロックチェーンと暗号通貨に関する法律と規制2024(NFTの鋳造、マーケティング、販売における法的考慮事項) |インサイト |Skadden, Arps, Slate, Meagher & Flom LLP. (2024). ルッカ、&ルッカ。 (2022年7月11日)。 メキシコの仮想通貨課税の概要。 ルッカ。 [2] Kereibayev, O. (2024年1月16日). メキシコのフィンテック法を遵守する方法。 Sumsubです。 [3] Ley para Regular las Instituciones de Tecnología Financiera [金融テクノロジー企業を規制する法律] 30–34, Diario Oficial de la Federación [D.O.F]、2018年3月9日、メキシコ下院のウェブサイトで最初に制定されたとおりに利用可能。

[4] 馬洪霞。 (2023). 世界の中央銀行デジタル通貨の開発状況、運用リスク、動向予測。 虎翔フォーラム, 36(5)、1-10。

[5] メキシコ銀行の新しいフィンテック法は、暗号通貨を厳しく禁止しています。 (n.d.)。

[6] 商務省国際貿易経済協力研究所。 (2022) 外国投資協力国(地域)ガイド-メキシコ

[7] 調査レポート:メキシコのブロックチェーン規制、アプリケーション、機会ゴールデンファイナンス。

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1. この記事は【TaxDAO】からの転載で、原題は「鎖の上のアンデス(4)|Dynamic Analysis of Mexican Crypto Taxation and Supervision Frontiers」と題し、著作権は原作者に帰属しますので、この転載に異議がある場合は、 Gate Learn チームまでご連絡いただければ、迅速に対応いたします。
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