Forward the Original Title '走进“区块链岛”马耳他：加密税收与监管’

1. Introducción

Malta, ubicada en el Mediterráneo central, tiene una posición estratégica como un centro de conexión entre Europa, el norte de África y Oriente Medio. Económicamente, Malta está predominantemente orientada a los servicios, con sectores particularmente desarrollados en turismo, finanzas y tecnologías de la información. En los últimos años, Malta ha promovido activamente el desarrollo de las industrias de cripto y criptomonedas, ganándose el apodo de “Isla Blockchain”. Su entorno financiero y legal ha atraído a un número significativo de inversores y empresas internacionales. Como miembro de la Unión Europea, Malta ha adoptado una postura regulatoria proactiva en el campo de las criptomonedas y blockchain, convirtiéndose en un líder global en esta área. Este artículo analizará el sistema de activos de criptomonedas de Malta desde cuatro aspectos: el sistema tributario básico, el sistema tributario de criptomonedas, las políticas regulatorias de criptomonedas y un resumen y perspectivas sobre su dirección futura de desarrollo.

2. Sistema fiscal básico de Malta

2.1 Sistema tributario maltés

Malta tiene un tipo impositivo progresivo, con tipos de impuesto sobre la renta de las personas físicas que oscilan entre el 0% y el 35%. El gobierno grava a sus residentes sobre sus ingresos en todo el mundo, mientras que los no residentes solo pagan impuestos sobre sus ingresos generados en Malta. La definición de la condición de residente se basa principalmente en la duración de la residencia de una persona en Malta y en el principio del centro de intereses económicos. Malta también ofrece planes fiscales especiales para extranjeros residentes y personas de alto patrimonio neto, como el Plan de Jubilación de Malta y el Plan de Residentes Globales, que ofrecen tasas impositivas fijas y beneficios de desgravación fiscal. De conformidad con la Constitución maltesa, la potestad tributaria se concentra principalmente en el plano nacional, y la potestad tributaria de los gobiernos locales es relativamente limitada. Además, el sistema fiscal de Malta se basa en el impuesto sobre la renta y el impuesto sobre el valor añadido. Otros impuestos importantes incluyen el impuesto sobre las ganancias de capital, el impuesto sobre la propiedad, los derechos de importación y exportación y los impuestos sobre la nómina. Los gobiernos locales tienen la autoridad para recaudar impuestos sobre bienes raíces, impuestos comerciales y tarifas de licencia y registro. Se aplican impuestos especiales, como el impuesto sobre el consumo y el impuesto sobre el medio ambiente, sobre determinados bienes, servicios y protección del medio ambiente. El Gobierno tiene como objetivo garantizar los ingresos fiscales mediante impuestos integrales, apoyar el desarrollo social y económico, atraer inversiones extranjeras y promover las actividades comerciales internacionales mediante políticas fiscales preferenciales.

2.2 Impuesto sobre la Renta

De acuerdo con la legislación fiscal maltesa, una empresa con residencia fiscal maltesa es una entidad jurídica cuyo centro de actividad principal o dirección efectiva se encuentra en Malta. En los acuerdos fiscales, Malta suele seguir la definición de empresa residente que figura en el Modelo de Convenio de la OCDE. Con arreglo a este modelo de convenio, una sociedad residente se define como una persona que, con arreglo a la legislación de ese país, está sujeta a impuestos debido a su domicilio, residencia, lugar de dirección, lugar de constitución (con los acuerdos fiscales de Malta) u otros criterios similares, pero no incluye a las personas que sólo tributan por los ingresos de ese país. En principio, si una persona jurídica no se ajusta a la definición de empresa maltesa residente fiscal, se considera una empresa maltesa no residente. El impuesto sobre la renta de las sociedades está sujeto a las empresas y sociedades que realizan actividades comerciales en Malta. Las empresas no residentes con un establecimiento permanente en Malta deben pagar el impuesto de sociedades sobre los ingresos de ese establecimiento permanente y los ingresos procedentes de Malta. Las empresas no residentes sin un establecimiento permanente en Malta solo tienen que pagar el impuesto de sociedades sobre los ingresos procedentes de Malta. Los ingresos de las empresas no residentes están sujetos a diferentes tipos impositivos en función de su fuente y naturaleza, pero las ganancias netas imponibles procedentes de la venta de bienes inmuebles y acciones, y de la construcción a corto plazo y proyectos similares se gravan a tipos más elevados. En circunstancias específicas, si se determina que dichas empresas tienen ingresos dentro del ámbito del impuesto sobre la renta y tienen operaciones permanentes o fijas en Malta, deben seguir las normas fiscales para las empresas residentes en Malta desde el momento de la identificación, y tributar como sucursal de una empresa extranjera registrada en Malta. Las ganancias de capital procedentes de la venta de activos fijos, acciones e inmuebles por parte de las empresas se consideran ingresos ordinarios y están sujetas al impuesto sobre sociedades. La tasa del impuesto sobre la renta corporativa de Malta es del 35%, pero la carga fiscal real puede reducirse a través de un mecanismo de crédito fiscal, lo que hace que la tasa del impuesto sobre la renta corporativa de Malta sea más baja en comparación con la mayoría de los países.

Según la ley tributaria maltesa, las personas que tienen una residencia permanente en Malta se consideran residentes malteses. Si dichas personas también tienen una residencia permanente en el extranjero, el factor principal que determina su estado de residencia fiscal es la ubicación de su centro de intereses vitales. Si, en un año calendario, más del 50% del ingreso total de un individuo proviene de Malta, o el lugar principal de sus actividades profesionales está en Malta, deben considerarse residentes malteses. Las personas que no cumplen las condiciones mencionadas anteriormente se consideran no residentes. Los residentes malteses deben pagar impuestos sobre la renta personal sobre sus ingresos mundiales; las personas no residentes deben pagar impuestos sobre la renta personal en dos circunstancias: primero, si operan a través de un establecimiento permanente en Malta y ganan ingresos, y segundo, si ganan ingresos provenientes de Malta. Los extranjeros que residen en Malta solo pagan impuestos sobre sus ingresos generados en Malta. El impuesto sobre la renta personal es progresivo, con una tasa máxima del 35%.

Es importante tener en cuenta que Malta grava las ganancias de capital, que se aplica principalmente a las ganancias derivadas de la venta de activos fijos, acciones y otros activos de capital. Las tasas de impuesto sobre las ganancias de capital pueden variar dependiendo del tipo de activo y del período de tenencia. Por lo general, la tasa impositiva es más baja en activos mantenidos a largo plazo y la tasa impositiva es más alta en activos mantenidos a corto plazo. Al calcular las ganancias de capital gravables, se considera el precio de venta del activo menos el precio de compra original y los gastos relacionados, y solo se grava la apreciación real. Malta también ofrece una serie de beneficios fiscales y exenciones, como reorganizaciones intraempresariales y ciertas transacciones realizadas por inversores internacionales.

2.3 Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)

El IVA de Malta se aplica a la venta de bienes, la prestación de servicios, los ingresos por alquiler y la importación de bienes y servicios. Al determinar la tasa impositiva aplicable, se consideran tanto los ingresos no sujetos al IVA como los ingresos sujetos al IVA. Cuando los contribuyentes cumplen con sus obligaciones fiscales y disfrutan de sus derechos de exención, el impuesto transferido a los consumidores debido a los gastos de inversión debe ajustarse en los años fiscales posteriores. Actualmente, la tasa estándar de IVA en Malta es del 18%, con una tasa reducida del 5% o una tasa del 0% aplicada a ciertos bienes y servicios específicos. El sistema de IVA de Malta tiene como objetivo garantizar la equidad y eficacia de la tributación, al tiempo que fomenta el desarrollo de industrias específicas y la mejora del bienestar social.

2.4 Otros Impuestos

La mayoría de los países gravan impuestos sobre la propiedad a sus ciudadanos para financiar servicios públicos y desarrollo de infraestructura. Sin embargo, Malta, como una economía abierta pequeña que depende de atraer inversión extranjera y empresas, elige eximir impuestos sobre la propiedad para mejorar su competitividad internacional. Al eximir impuestos sobre la propiedad, Malta espera atraer más inversión extranjera e individuos acaudalados para adquirir bienes raíces, promoviendo el desarrollo económico. Para cubrir el vacío dejado por los impuestos sobre la propiedad, la estructura impositiva de Malta se basa principalmente en otras formas de tributación, como el impuesto sobre la renta, el impuesto de transferencia de bienes raíces y el impuesto de timbre.

Para las transferencias de bienes inmuebles, Malta implementa un sistema de impuesto sobre la renta retenido (WHT). Desde el 1 de enero de 2015, las transferencias de bienes inmuebles dentro de Malta están generalmente sujetas a un impuesto sobre la renta retenido del 8% o 10% sobre el valor de la transferencia, dependiendo del momento de adquisición de los bienes inmuebles. En ciertos casos específicos, la tasa de impuesto sobre la renta retenido puede variar. En particular, cuando los primeros €400,000 del valor de la transferencia cumplen ciertas condiciones, se puede aplicar una tasa reducida del 5%. Las transferencias de bienes inmuebles obtenidas mediante herencia o donación están sujetas a un impuesto sobre la renta retenido del 12% sobre la diferencia entre el valor de la transferencia y el valor de adquisición, o la tasa de impuesto predeterminada sobre el valor de la transferencia según las regulaciones anteriores. Los primeros €100,000 de ganancias de la transferencia inicial de derechos sobre bienes inmuebles o la terminación o suspensión de cualquier derecho estarán sujetos a una tasa del 15%.

El impuesto de timbre también es un componente importante del sistema tributario de Malta. El impuesto de timbre se aplica a las transferencias de bienes inmuebles y de valores negociables. Para las transferencias de bienes inmuebles, los residentes y no residentes están sujetos a un impuesto del 5%, mientras que las transferencias de bienes inmuebles en la región de Gozo están sujetas a un impuesto del 2%. Para las transferencias de valores negociables, la tasa es del 2%; si implica la transferencia de acciones en una empresa de bienes raíces, la tasa es del 5%. Malta también ofrece varias exenciones del impuesto de timbre, como exenciones para reestructuraciones dentro del grupo. Las transferencias de intereses en asociaciones de una empresa a otra dentro del mismo grupo o las transferencias de intereses en asociaciones entre asociaciones también están exentas del impuesto de timbre. Además, el regalo de valores negociables o arrendamientos comerciales a familiares cercanos a través de un contrato público antes del 1 de enero de 2025, está sujeto a un impuesto preferencial del 1.5%.

El sistema fiscal de Malta está diseñado para garantizar una tributación razonable de diferentes ingresos, promover la transparencia y la regulación del mercado, al tiempo que proporciona diversos incentivos fiscales y exenciones para apoyar el desarrollo de sectores específicos y un crecimiento económico saludable. A través de estas medidas, Malta no solo mantiene la equidad y transparencia de su sistema fiscal, sino que también atrae de manera efectiva la inversión internacional, promoviendo un crecimiento económico sostenible.

3. El sistema de impuestos sobre criptomonedas de Malta

El sistema tributario de criptomonedas de Malta es relativamente claro, principalmente basado en disposiciones generales de la ley fiscal para el manejo de activos criptográficos. Los ingresos de las transacciones de criptomonedas se consideran ganancias de capital y están sujetos a impuestos sobre la renta personal o corporativa. Tanto individuos como empresas deben pagar impuestos sobre las ganancias de compra y venta de criptomonedas de acuerdo con las tasas impositivas progresivas de Malta, que dependen del ingreso total del contribuyente.

Malta generalmente no aplica el IVA a las transacciones de criptomonedas porque, como estado miembro de la UE, las criptomonedas se consideran parte de los servicios financieros según la ley de la UE, por lo que la compra y venta de criptomonedas no requieren el pago del IVA. Sin embargo, las empresas y particulares que participan en transacciones de criptomonedas deben cumplir con sus obligaciones fiscales, especialmente las empresas involucradas en actividades relacionadas con las criptomonedas, que deben informar los detalles de sus transacciones al Departamento de Impuestos Internos (IRD) y cumplir con las regulaciones contra el lavado de dinero (AML) y la debida diligencia del cliente (CDD). A través de estas medidas, el gobierno maltés garantiza la transparencia y el cumplimiento en el mercado de criptomonedas, previniendo la evasión fiscal y el lavado de dinero, y protegiendo los derechos de los inversores y consumidores.

Para promover el desarrollo de negocios de blockchain y criptomonedas, Malta ofrece una variedad de incentivos fiscales. Las empresas elegibles pueden beneficiarse de tasas impositivas corporativas más bajas y reducir su carga fiscal real a través de mecanismos de crédito fiscal. Malta ofrece varios incentivos fiscales para empresas que utilizan tecnología blockchain para fomentar la investigación y la innovación. Específicamente, las empresas elegibles pueden recibir créditos fiscales que van desde el 25% al 70% de sus gastos en I+D, dependiendo del tamaño de la empresa y la naturaleza del proyecto. Además, Malta ofrece un tratamiento fiscal favorable para startups y empresas en etapas iniciales, que pueden beneficiarse de tasas impositivas corporativas reducidas y deducciones adicionales para gastos elegibles. En el ámbito de la propiedad intelectual, Malta ofrece regímenes fiscales favorables para los ingresos derivados de la propiedad intelectual calificada, lo que permite a los inversores disfrutar de importantes reducciones fiscales en los ingresos generados por patentes, derechos de autor y marcas comerciales.

Para evitar la doble imposición sobre los ingresos globales de los inversores internacionales, Malta cuenta con una extensa red de tratados para evitar la doble imposición. Estas políticas fiscales y incentivos demuestran el compromiso de Malta de convertirse en un centro líder en la industria de la cadena de bloques y las criptomonedas, proporcionando un entorno fiscal favorable para las empresas e inversores globales.

4. Política Regulatoria de Criptomonedas de Malta

Malta es uno de los primeros países en establecer un marco legal integral para regular la cadena de bloques y la criptomoneda. Sus políticas regulatorias giran principalmente en torno a la Ley de Activos Financieros Virtuales (VFAA), la Ley de Arreglos y Servicios de Tecnología Innovadora (ITAS) y la Ley de la Autoridad de Innovación Digital de Malta (MDIA). En 2018, Malta aprobó la VFAA, que proporciona definiciones detalladas y clasificaciones de criptomonedas y actividades relacionadas, y establece requisitos regulatorios específicos. Según esta ley, los proveedores de servicios de activos financieros virtuales (VASP) que participan en transacciones, gestión y custodia de criptomonedas deben registrarse en la Autoridad de Servicios Financieros de Malta (MFSA) y cumplir con estrictos estándares regulatorios. Estos estándares incluyen medidas contra el lavado de dinero (AML) y financiamiento del terrorismo (CFT), requisitos de transparencia e informes regulares.

Además, las empresas que realizan ofertas iniciales de monedas (ICOs) en Malta deben presentar detallados white papers a la MFSA, divulgando información completa del proyecto, incluyendo las funciones de los tokens, los riesgos y los planes de financiamiento. La MFSA revisa y aprueba estos white papers. Todos los VASPs deben cumplir con los estándares internacionales de LAV/FT, incluyendo realizar la debida diligencia sobre los clientes, reportar transacciones sospechosas y mantener registros de transacciones. Bajo el ITAS, Malta también ha establecido el MDIA, que es responsable de certificar y regular la aplicación de blockchain y otras tecnologías innovadoras para garantizar su seguridad y transparencia. La Ley del MDIA establece la Autoridad de Innovación Digital de Malta, que promueve y regula la innovación digital nacional, incluyendo blockchain y criptomonedas. El marco regulatorio de criptomonedas de Malta, a través de medidas legales y regulatorias estrictas, garantiza la transparencia y seguridad del mercado, protege los derechos de los inversores y fomenta la innovación fintech y el desarrollo de la industria. Este enfoque regulatorio integral y estricto no solo protege el desarrollo saludable del mercado, sino que también brinda un modelo regulatorio para otros países en todo el mundo.

5. Resumen y Perspectivas del Sistema de Activos de Criptomonedas de Malta

El sistema de impuestos sobre los activos de criptomonedas de Malta es relativamente claro y con visión de futuro, con regulaciones fiscales basadas principalmente en la ley fiscal general. Malta trata los activos de criptomonedas de acuerdo con sus definiciones legales de activos financieros virtuales, considerando los ingresos de las transacciones de criptomonedas como ganancias de capital sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas o al impuesto sobre la renta de las empresas, y eximiendo del IVA a las transacciones de criptomonedas. Malta impone estrictos requisitos de declaración de impuestos y contra el lavado de dinero a las empresas y personas que participan en transacciones de criptomonedas para garantizar el cumplimiento y la transparencia del mercado. Aunque el objetivo principal del sistema fiscal de Malta es proteger los intereses de los inversores y prevenir los riesgos financieros, es evidente que el gobierno maltés está fomentando el desarrollo del sector de las criptomonedas atrayendo activamente a las empresas de blockchain y criptomonedas a través del ITAS y otras políticas preferenciales, promoviendo la innovación fintech y el crecimiento de la industria.

En el futuro, Malta seguirá desempeñando un papel de liderazgo en la regulación y tributación global de los activos de criptomonedas. A medida que los países de todo el mundo acepten más las criptomonedas, Malta puede refinar aún más su sistema fiscal para adaptarse al desarrollo y los cambios en el mercado de las criptomonedas. Al encontrar el mejor equilibrio entre el desarrollo económico, la seguridad financiera y la soberanía monetaria, Malta pretende mantener su posición de liderazgo en el campo de los activos de criptomonedas. A través de ajustes continuos y la optimización de las políticas fiscales, Malta puede atraer a más empresas de blockchain y criptomonedas, ocupar una posición más ventajosa en el mercado financiero internacional e impulsar el crecimiento económico sostenido y la innovación a nivel nacional.

Referencias

[1].Autoridad de Servicios Financieros de Malta. (2018). Ley de Activos Financieros Virtuales. Autoridad de Servicios Financieros de Malta.

[2].Autoridad de Servicios Financieros de Malta. (2018). Ley de Disposiciones y Servicios de Tecnología Innovadora. Autoridad de Servicios Financieros de Malta.

[3].Malta Digital Innovation Authority. (2018). Ley de la Autoridad de Innovación Digital de Malta. Autoridad de Innovación Digital de Malta.

[4].Autoridad de Servicios Financieros de Malta. (2024). Regulación sobre criptomonedas y ofertas iniciales de monedas. Autoridad de Servicios Financieros de Malta.

[5].Autoridad de Innovación Digital de Malta. (2024). Requisitos de certificación y regulación para arreglos y servicios de tecnología innovadora. Autoridad de Innovación Digital de Malta.

[6].Unión Europea. (2024). Regulaciones de IVA para criptomonedas. Diario Oficial de la Unión Europea.

[7].Gobierno de Malta. (2024). Tasas impositivas y sistema de tributación 2024.

[8].Instituto de Impuestos de Malta. (2023, 30 de octubre). Presupuesto de Malta 2024.

[9].PwC. (2024). Malta-Visión general.

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