Meneruskan judul aslinya'走进"区块链岛"马耳他:加密税收与监管'

1. Pengenalan

Malta, yang terletak di wilayah tengah Laut Tengah, memiliki posisi strategis sebagai pusat yang menghubungkan Eropa, Afrika Utara, dan Timur Tengah. Secara ekonomi, Malta secara dominan berorientasi pada layanan, dengan sektor pariwisata, keuangan, dan teknologi informasi yang sangat berkembang. Dalam beberapa tahun terakhir, Malta telah secara aktif mempromosikan pengembangan industri blockchain dan cryptocurrency, sehingga mendapatkan julukan “Pulau Blockchain.” Lingkungan keuangan dan hukumnya telah menarik sejumlah besar investor dan perusahaan internasional. Sebagai anggota Uni Eropa, Malta telah mengadopsi sikap regulatif proaktif dalam bidang cryptocurrency dan blockchain, menjadi pemimpin global dalam bidang ini. Artikel ini akan menganalisis sistem aset cryptocurrency Malta dari empat aspek: sistem pajak dasar, sistem pajak cryptocurrency, kebijakan regulasi cryptocurrency, dan ringkasan serta prospek mengenai arah perkembangan masa depannya.

2. Sistem Pajak Dasar Malta

2.1 Sistem pajak Malta

Malta memiliki tarif pajak progresif, dengan tarif pajak penghasilan pribadi mulai dari 0% hingga 35%. Pemerintah mengenakan pajak kepada penduduknya atas pendapatan mereka di seluruh dunia, sementara bukan penduduk hanya dikenakan pajak atas pendapatan mereka yang dihasilkan di Malta. Definisi status penduduk terutama didasarkan pada lama tinggal seseorang di Malta dan prinsip pusat kepentingan ekonomi. Malta juga menawarkan rencana pajak khusus untuk penduduk asing dan individu dengan kekayaan bersih tinggi, seperti Rencana Pensiun Malta dan Rencana Penduduk Global, yang menawarkan tarif pajak tetap dan manfaat keringanan pajak. Menurut Konstitusi Malta, kekuatan perpajakan terutama terkonsentrasi di tingkat nasional, dan kekuatan perpajakan pemerintah daerah relatif terbatas. Selain itu, sistem pajak Malta didasarkan pada pajak penghasilan dan pajak pertambahan nilai. Pajak utama lainnya termasuk pajak capital gain, pajak properti, bea impor dan ekspor dan pajak gaji. Pemerintah daerah memiliki wewenang untuk memungut pajak real estat, pajak bisnis, dan biaya lisensi dan pendaftaran. Pajak khusus seperti pajak konsumsi dan pajak lingkungan dikenakan pada barang, jasa, dan perlindungan lingkungan tertentu. Pemerintah bertujuan untuk memastikan pendapatan fiskal melalui pajak yang komprehensif, mendukung pembangunan sosial dan ekonomi, dan menarik investasi asing dan mempromosikan kegiatan bisnis internasional melalui kebijakan pajak preferensial.

2.2 Pajak Penghasilan

Menurut undang-undang perpajakan Malta, perusahaan wajib pajak Malta adalah badan hukum yang tempat bisnis utamanya atau manajemen yang efektif berlokasi di Malta. Dalam perjanjian pajak, Malta biasanya mengikuti definisi Konvensi Model OECD tentang perusahaan penduduk. Di bawah konvensi model ini, perusahaan residen didefinisikan sebagai orang yang, berdasarkan hukum negara itu, bertanggung jawab atas pajak karena domisili, tempat tinggal, tempat manajemen, tempat pendirian (dengan perjanjian pajak Malta), atau kriteria serupa lainnya, tetapi tidak termasuk orang yang hanya dikenakan pajak atas penghasilan dari negara itu. Pada prinsipnya, jika badan hukum tidak memenuhi definisi perusahaan wajib pajak Malta, itu dianggap sebagai perusahaan bukan penduduk Malta. Subjek pajak penghasilan badan adalah perusahaan dan perusahaan yang terlibat dalam kegiatan bisnis di Malta. Perusahaan non-residen dengan bentuk usaha tetap di Malta perlu membayar pajak penghasilan perusahaan atas pendapatan bentuk usaha tetap tersebut dan pendapatan yang bersumber dari Malta. Perusahaan non-residen tanpa bentuk usaha tetap di Malta hanya perlu membayar pajak penghasilan perusahaan atas penghasilan yang bersumber dari Malta. Pendapatan perusahaan non-residen dikenakan tarif pajak yang berbeda tergantung pada sumber dan sifatnya, tetapi keuntungan kena pajak bersih dari penjualan real estat dan saham, dan konstruksi jangka pendek dan proyek serupa dikenakan pajak dengan tarif lebih tinggi. Dalam keadaan tertentu, jika perusahaan tersebut diidentifikasi memiliki pendapatan dalam lingkup pajak penghasilan dan memiliki operasi permanen atau tetap di Malta, mereka harus mengikuti aturan pajak untuk perusahaan penduduk Malta sejak saat identifikasi, dan dikenakan pajak sebagai cabang dari perusahaan asing yang terdaftar di Malta. Keuntungan modal dari penjualan aset tetap, saham, dan real estat oleh perusahaan dianggap sebagai pendapatan biasa dan dikenakan pajak penghasilan badan. Tarif pajak penghasilan badan Malta adalah 35%, tetapi beban pajak aktual dapat dikurangi melalui mekanisme kredit pajak, membuat tarif pajak penghasilan badan Malta lebih rendah dibandingkan dengan kebanyakan negara.

Menurut hukum pajak Malta, individu yang memiliki tempat tinggal tetap di Malta dianggap sebagai penduduk Malta. Jika individu tersebut juga memiliki tempat tinggal tetap di luar negeri, faktor utama yang menentukan status kediaman pajak mereka adalah lokasi pusat kepentingan vital mereka. Jika, dalam satu tahun kalender, lebih dari 50% dari total pendapatan individu berasal dari Malta, atau tempat utama kegiatan profesional mereka berada di Malta, mereka harus dianggap sebagai penduduk Malta. Individu yang tidak memenuhi kondisi tersebut di atas dianggap sebagai non-residen. Penduduk Malta wajib membayar pajak penghasilan pribadi atas pendapatan mereka di seluruh dunia; individu non-residen harus membayar pajak penghasilan pribadi dalam dua keadaan: pertama, jika mereka beroperasi melalui sebuah badan usaha tetap di Malta dan mendapatkan pendapatan, dan kedua, jika mereka mendapatkan pendapatan yang berasal dari Malta. Orang asing yang tinggal di Malta hanya dikenakan pajak atas pendapatan yang dihasilkan di dalam Malta. Pajak penghasilan pribadi bersifat progresif, dengan tarif maksimum 35%.

Penting untuk dicatat bahwa Malta memungut pajak atas keuntungan modal, yang pada dasarnya berlaku untuk keuntungan yang timbul dari penjualan aset tetap, saham, dan aset modal lainnya. Tarif pajak atas keuntungan modal dapat bervariasi tergantung pada jenis aset dan periode penyimpanannya. Biasanya, tarif pajak lebih rendah pada aset yang disimpan dalam jangka panjang dan tarif pajak lebih tinggi pada aset yang disimpan dalam jangka pendek. Saat menghitung keuntungan modal yang dapat dikenakan pajak, harga penjualan aset dikurangi harga beli asli dan biaya terkait dianggap, dan hanya apresiasi aktual yang dikenakan pajak. Malta juga menawarkan sejumlah manfaat pajak dan pembebasan, seperti reorganisasi intra-perusahaan dan transaksi tertentu oleh investor internasional.

2.3 Pajak Pertambahan Nilai (PPN)

Pajak Pertambahan Nilai (VAT) di Malta berlaku untuk penjualan barang, penyediaan layanan, pendapatan sewa, dan impor barang dan layanan. Saat menentukan tarif pajak yang berlaku, baik penghasilan yang tidak kena pajak VAT maupun penghasilan yang kena pajak VAT dipertimbangkan. Ketika wajib pajak memenuhi kewajiban pajak mereka dan menikmati hak pembebasan mereka, pajak yang ditransfer ke konsumen karena pengeluaran investasi harus disesuaikan dalam tahun pajak berikutnya. Saat ini, tarif VAT standar di Malta adalah 18%, dengan tarif yang dikurangi sebesar 5% atau tarif nol yang diterapkan untuk barang dan layanan tertentu. Sistem VAT di Malta bertujuan untuk memastikan keadilan dan efektivitas perpajakan sambil mendorong perkembangan industri tertentu dan peningkatan kesejahteraan sosial.

2.4 Pajak Lainnya

Sebagian besar negara mengenakan pajak properti pada warganya untuk mendanai layanan publik dan pengembangan infrastruktur. Namun, Malta, sebagai ekonomi terbuka kecil yang mengandalkan investasi asing dan bisnis, memilih untuk membebaskan pajak properti untuk meningkatkan daya saing internasionalnya. Dengan membebaskan pajak properti, Malta berharap dapat menarik lebih banyak investasi asing dan individu kaya untuk membeli real estat, mendorong perkembangan ekonomi. Untuk mengisi kekosongan yang ditinggalkan oleh pajak properti, struktur pajak Malta terutama mengandalkan bentuk pajak lainnya, seperti pajak penghasilan, pajak transfer real estat, dan bea materai.

Untuk transfer real estat, Malta menerapkan sistem pajak pemotongan (WHT). Sejak 1 Januari 2015, transfer real estat di Malta umumnya dikenakan pajak pemotongan sebesar 8% atau 10% dari nilai transfer, tergantung pada waktu akuisisi real estat. Dalam kasus-kasus tertentu, tarif pajak pemotongan dapat bervariasi. Khususnya, ketika €400.000 pertama dari nilai transfer memenuhi syarat tertentu, tarif yang lebih rendah sebesar 5% dapat diterapkan. Transfer real estat yang diperoleh melalui warisan atau sumbangan dikenakan pajak pemotongan sebesar 12% dari selisih antara nilai transfer dan nilai akuisisi, atau tarif pajak default pada nilai transfer sesuai dengan regulasi di atas. €100.000 pertama dari keuntungan dari transfer awal hak atas real estat atau penghentian atau penangguhan hak apa pun akan dikenakan pajak sebesar 15%.

Pajak atas materai juga merupakan komponen penting dari sistem pajak Malta. Pajak materai berlaku untuk transfer properti dan transfer surat berharga. Untuk transfer properti, penduduk dan non-penduduk dikenakan pajak sebesar 5%, sedangkan transfer properti di wilayah Gozo dikenakan tarif 2%. Untuk transfer surat berharga, tarifnya adalah 2%; jika melibatkan transfer saham dalam perusahaan properti, tarifnya adalah 5%. Malta juga menawarkan berbagai pengecualian pajak materai, seperti pengecualian untuk restrukturisasi intra-grup. Transfer kepentingan mitra dari satu perusahaan ke perusahaan lain dalam grup yang sama atau transfer kepentingan mitra antar mitra juga dikecualikan dari pajak materai. Selain itu, pemberian surat berharga atau sewa bisnis kepada kerabat dekat melalui kontrak publik sebelum 1 Januari 2025, dikenakan pajak dengan tarif preferensial sebesar 1,5%.

Sistem pajak Malta dirancang untuk memastikan pemajakan yang wajar terhadap berbagai pendapatan, mempromosikan transparansi dan regulasi pasar, sambil memberikan berbagai insentif pajak dan pembebasan untuk mendukung pengembangan sektor-sektor tertentu dan pertumbuhan ekonomi yang sehat. Melalui langkah-langkah ini, Malta tidak hanya menjaga keadilan dan transparansi sistem pajaknya tetapi juga berhasil menarik investasi internasional, mempromosikan pertumbuhan ekonomi yang berkelanjutan.

3. Sistem Pajak Kripto Malta

Sistem pajak kripto di Malta relatif jelas, terutama mengandalkan ketentuan hukum pajak umum untuk menangani aset kripto. Pendapatan dari transaksi kripto dianggap sebagai capital gains dan dikenakan pajak penghasilan pribadi atau perusahaan. Baik individu maupun bisnis harus membayar pajak atas keuntungan dari membeli dan menjual kripto sesuai dengan tarif pajak progresif Malta, yang bergantung pada total pendapatan wajib pajak.

Secara umum, Malta tidak menerapkan VAT pada transaksi kripto karena, sebagai anggota UE, kripto dianggap sebagai bagian dari layanan keuangan di bawah hukum UE, sehingga membeli dan menjual kripto tidak memerlukan pembayaran VAT. Namun, bisnis dan individu yang terlibat dalam transaksi kripto harus memenuhi kewajiban pelaporan pajak mereka, terutama bisnis yang terlibat dalam kegiatan terkait kripto, yang perlu melaporkan detail transaksi mereka ke Departemen Pendapatan Dalam Negeri (IRD) dan mematuhi peraturan anti-pencucian uang (AML) dan identifikasi pelanggan (CDD). Melalui tindakan ini, pemerintah Malta memastikan transparansi dan kepatuhan di pasar kripto, mencegah penghindaran pajak dan pencucian uang, serta melindungi hak investor dan konsumen.

Untuk mendorong perkembangan bisnis blockchain dan kripto, Malta menawarkan berbagai insentif pajak. Perusahaan yang memenuhi syarat dapat memperoleh tarif pajak korporasi yang lebih rendah dan mengurangi beban pajak aktual melalui mekanisme kredit pajak. Malta memberikan berbagai insentif pajak bagi perusahaan yang menggunakan teknologi blockchain untuk mendorong penelitian dan inovasi. Secara khusus, perusahaan yang memenuhi syarat dapat menerima kredit pajak yang berkisar antara 25% hingga 70% dari pengeluaran R&D mereka, tergantung pada ukuran perusahaan dan sifat proyek. Selain itu, Malta menawarkan perlakuan pajak yang menguntungkan bagi startup dan perusahaan tahap awal, yang dapat memperoleh tarif pajak korporasi yang lebih rendah dan pengurangan tambahan untuk biaya yang memenuhi syarat. Di bidang kekayaan intelektual, Malta menawarkan rezim pajak yang menguntungkan untuk pendapatan yang berasal dari kekayaan intelektual yang memenuhi syarat, memungkinkan investor untuk menikmati pengurangan pajak yang signifikan dari pendapatan yang dihasilkan dari paten, hak cipta, dan merek dagang.

Untuk menghindari pajak ganda atas pendapatan global investor internasional, Malta memiliki jaringan perjanjian pajak ganda yang luas. Kebijakan pajak dan insentif ini menunjukkan komitmen Malta untuk menjadi pusat terkemuka dalam industri blockchain dan kripto, menyediakan lingkungan pajak yang menguntungkan bagi bisnis dan investor global.

4. Kebijakan Regulasi Kripto Malta

Malta adalah salah satu negara terawal yang menetapkan kerangka hukum komprehensif untuk mengatur blockchain dan cryptocurrency. Kebijakan regulasinya terutama berkisar pada Undang-Undang Aset Keuangan Virtual (VFAA), Undang-Undang Pengaturan dan Layanan Teknologi Inovatif (ITAS), dan Undang-Undang Otoritas Inovasi Digital Malta (MDIA). Pada tahun 2018, Malta mengesahkan VFAA, yang memberikan definisi dan klasifikasi terperinci tentang cryptocurrency dan kegiatan terkait, serta menetapkan persyaratan regulasi spesifik. Menurut undang-undang ini, penyedia layanan aset keuangan virtual (VASPs) yang terlibat dalam transaksi cryptocurrency, manajemen, dan penitipan harus mendaftar dengan Otoritas Jasa Keuangan Malta (MFSA) dan mematuhi standar regulasi yang ketat. Standar ini termasuk langkah-langkah anti pencucian uang (AML) dan anti pendanaan teroris (CFT), persyaratan transparansi, dan pelaporan secara berkala.

Selain itu, perusahaan yang melakukan penawaran koin awal (ICO) di Malta harus mengajukan white paper rinci ke MFSA, yang mengungkapkan informasi proyek yang komprehensif, termasuk fungsi token, risiko, dan rencana pendanaan. MFSA meninjau dan menyetujui white paper ini. Semua VASP harus mematuhi standar AML/CFT internasional, termasuk melakukan analisis mendalam terhadap pelanggan, melaporkan transaksi mencurigakan, dan mencatat transaksi. Di bawah ITAS, Malta juga telah mendirikan MDIA, yang bertanggung jawab untuk mengesahkan dan mengatur penerapan blockchain dan teknologi inovatif lainnya untuk memastikan keamanan dan transparansi mereka. Undang-undang MDIA menetapkan Otoritas Inovasi Digital Malta, yang mempromosikan dan mengatur inovasi digital nasional, termasuk blockchain dan cryptocurrency. Kerangka regulasi cryptocurrency Malta, melalui langkah-langkah hukum dan regulasi yang ketat, memastikan transparansi dan keamanan pasar, melindungi hak investor, dan mendorong inovasi fintech dan pengembangan industri. Pendekatan regulasi komprehensif dan ketat ini tidak hanya melindungi perkembangan sehat pasar tetapi juga memberikan model regulasi bagi negara lain di seluruh dunia.

5. Ringkasan dan Prospek Sistem Aset Kripto Malta

Sistem pajak aset kripto Malta relatif jelas dan progresif, dengan regulasi pajak yang didasarkan pada hukum pajak umum. Malta memperlakukan aset kripto sesuai dengan definisi hukumnya tentang aset keuangan virtual, menganggap pendapatan dari transaksi kripto sebagai keuntungan modal yang dikenakan pajak penghasilan pribadi atau pajak penghasilan perusahaan, dan membebaskan transaksi kripto dari PPN. Malta memberlakukan persyaratan pelaporan pajak dan anti pencucian uang yang ketat bagi bisnis dan individu yang terlibat dalam transaksi kripto untuk memastikan kepatuhan dan transparansi pasar. Meskipun tujuan utama sistem pajak Malta adalah melindungi kepentingan investor dan mencegah risiko keuangan, pemerintah Malta jelas mendorong perkembangan sektor kripto dengan aktif menarik perusahaan blockchain dan kripto melalui ITAS dan kebijakan preferensial lainnya, mempromosikan inovasi fintech dan pertumbuhan industri.

Ke depannya, Malta akan terus memainkan peran utama dalam regulasi dan pajak aset kripto secara global. Ketika negara-negara di seluruh dunia semakin menerima kripto, Malta mungkin akan memperbaiki lagi sistem pajaknya untuk menyesuaikan dengan perkembangan dan perubahan di pasar kripto. Dengan menemukan keseimbangan terbaik antara perkembangan ekonomi, keamanan keuangan, dan kedaulatan moneter, Malta bertujuan untuk mempertahankan posisinya yang terdepan dalam bidang aset kripto. Melalui penyesuaian dan optimisasi kebijakan pajak yang berkelanjutan, Malta dapat menarik lebih banyak perusahaan blockchain dan kripto, menduduki posisi yang lebih menguntungkan di pasar keuangan internasional, dan mendorong pertumbuhan ekonomi dan inovasi berkelanjutan secara dalam negeri.

Referensi

[1].Otoritas Jasa Keuangan Malta. (2018). Undang-Undang Aset Keuangan Virtual. Otoritas Jasa Keuangan Malta.

[2].Otoritas Jasa Keuangan Malta. (2018). Undang-Undang Pengaturan dan Layanan Teknologi Inovatif. Otoritas Jasa Keuangan Malta.

[3].Otoritas Inovasi Digital Malta. (2018). Undang-Undang Otoritas Inovasi Digital Malta. Otoritas Inovasi Digital Malta.

[4].Otoritas Jasa Keuangan Malta. (2024). Regulasi tentang kripto dan penawaran koin awal. Otoritas Jasa Keuangan Malta.

[5].Malta Otoritas Inovasi Digital. (2024). Persyaratan sertifikasi dan regulasi untuk susunan teknologi inovatif dan layanan. Malta Otoritas Inovasi Digital.

[6].Uni Eropa. (2024). Peraturan PPN untuk kripto. Jurnal Resmi Uni Eropa.

[7]. Pemerintah Malta. (2024). Tarif Pajak dan Sistem Perpajakan 2024.

[8].Malta Institute of Taxation. (30 Oktober 2023). Anggaran Malta 2024.

[9].PwC. (2024). Malta-Gambaran Umum.

Penafian:

1. Artikel ini dicetak ulang dari [TaxDAO]. Meneruskan judul aslinya'走进"区块链岛"马耳他:加密税收与监管'. Semua hak cipta adalah milik penulis asli [TaxDAO]. Jika ada keberatan terhadap cetakan ulang ini, silakan hubungi Gate Belajartim, dan mereka akan menanganinya dengan cepat.
2. Penyangkalan Tanggung Jawab: Pandangan dan pendapat yang terdapat dalam artikel ini sepenuhnya merupakan milik penulis dan tidak merupakan saran investasi apapun.
3. Terjemahan artikel ke dalam bahasa lain dilakukan oleh tim Gate Learn. Kecuali disebutkan, menyalin, mendistribusikan, atau menjiplak artikel yang diterjemahkan dilarang.