موقف ألمانيا تجاه الأصول الرقمية مفتوح وودود نسبيا. فقد بدأت وزارة المالية الألمانية متابعة تطور الأصول الرقمية في وقت مبكر منذ عام 2013، ونشرت الوثائق السياسية ذات الصلة. وتعتبر ألمانيا أول دولة في العالم تعترف رسميا بشرعية تداول العملات الرقمية مثل البيتكوين، وتأتي كمية العقود الخاصة بالبيتكوين والإيثيريوم في ألمانيا بعد الولايات المتحدة. بالإضافة إلى ذلك، تشجع الحكومة الألمانية بنشاط مشاركة القطاع المصرفي والمؤسسات المالية في تطوير العملات الرقمية، وتقوم بتحديد نظام ضريبي ودية نسبيا وتقوم بالتنظيم والتوجيه المناسب لها.
2. نظام الضرائب الأساسي في ألمانيا نظرة عامة
2.1 نظام الضرائب في ألمانيا
يأتي العائد المالي الرئيسي للحكومة الاتحادية الألمانية من عائدات الضرائب والإيرادات العادية الأخرى وعائدات مشاريع رأس المال، حيث تظل الضرائب هي المصدر الرئيسي للعائد المالي، حيث تشكل حوالي 50٪ منه. منذ إصلاح النظام الضريبي، زادت عائدات الضرائب في ألمانيا ببطء مستمر، مما أدى إلى زيادة مستمرة في نسبة مساهمتها في العائد المالي.
نظام الضرائب في ألمانيا مشهور بتعقيده وهيكله متعدد الطبقات وكفاءته العالية. ألمانيا هي دولة اتحادية، ونظام إدارتها مقسم إلى ثلاثة مستويات: الاتحادية والولائية والمحلية، وكل مستوى من مستويات الإدارة له وظائفه وتقسيمه الخاص، وتتحمل كلفة أداء هذه الوظائف. لذلك، تطبق ألمانيا نظام الضرائب الاتحادي والولائي والمحلي، ويتم تقسيم جميع الضرائب إلى ضرائب مشتركة وضرائب خاصة. تكون الضرائب المشتركة مملوكة للحكومة الاتحادية والولائية والمحلية أو لاثنين من هذه الأضلاع، ويتم توزيعها بنسب معينة وبشكل محدد بين الحكومات المختلفة. أما الضرائب الخاصة فتسند إلى الحكومة الاتحادية أو الولائية أو المحلية على حدة كإيرادات خاصة لها.
الضرائب المشتركة تشمل ضريبة القيمة المضافة (ضريبة المبيعات) وضريبة الدخل، ويتم تحصيل إيرادات هذه الضرائب بالتعاون بين الحكومة الفيدرالية والحكومات الولائية وتتم مشاركتها بينهم. يتم توزيع إيرادات ضريبة القيمة المضافة بنسبة محددة على الولايات المختلفة، بينما يتم توزيع إيرادات ضريبة الدخل وفقًا للسكان والوضع الاقتصادي.
الضرائب الخاصة هي إيرادات حصرية لحكومة محددة ، حيث يتم تحصيلها وإدارتها فقط من قبل هذه الحكومة ، ولا يتم مشاركتها مع حكومات أخرى. تشمل ضرائب الخاصة ، على سبيل المثال لا الحصر ، ضريبة العقارات الحكومية المحلية وضريبة معاملات الأراضي الحكومية. على سبيل المثال ، تعتبر ضريبة الأراضي ضريبة تتم فرضها من قبل الحكومة المحلية على الأراضي الموجودة حاليًا والمباني الموجودة على سطحها ، ويتم تحديد معدل الضريبة من قبل الحكومة المحلية ، مما يعكس خصوصية التعامل مع التحديات المحلية.
2.2 أنواع الضرائب الرئيسية
2.2.1 ضريبة دخل الشركات
تنقسم موضوع ضريبة الدخل للشركات إلى مكلفي الضرائب ذو الالتزام غير المحدود ومكلفي الضرائب ذو الالتزام المحدود. مكلفي الضرائب ذو الالتزام غير المحدود هم الشركات المقيمة في ألمانيا والتي تتحمل التزامًا ضريبيًا على الدخل العالمي ؛ مكلفي الضرائب ذو الالتزام المحدود هم الشركات المقيمة خارج ألمانيا والتي تتحمل التزامًا ضريبيًا فقط على الدخل الواجب الدفع في ألمانيا. إذا كان هناك اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي بين البلدين، فعادة ما يمكن للشركات الأجنبية الاستفادة من تخفيضات ضريبية. معدل ضريبة الشركات في ألمانيا هو 15٪.
2.2.2 ضريبة الدخل الشخصية
يتحمل المقيمون الدائمون في ألمانيا التزامًا غير محدود بالضرائب ، أي دفع الضرائب على جميع الدخل المحلي والدولي. يتحمل غير المقيمين الدائمين في ألمانيا التزامًا بالضرائب المحدودة ، وعادة ما يتم دفع الضرائب فقط على دخلهم في ألمانيا. تشمل نطاق فرض ضريبة الدخل الشخصي الدخل المتحصل عليه من الزراعة والغابات والأعمال التجارية والمهن الحرة والأجر المستلم على العمل والدخل من الاستثمارات والإيجارات وغيرها من الدخل. يتم فرض ضريبة الدخل بنسبة متصاعدة وموحدة على الأشكال المتعددة للدخل ، وتتراوح الضريبة بين 14٪ و 45٪ ، مع وجود إعفاءات أساسية.
2.2.3 ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة في ألمانيا هي ضريبة على الدورة، تدفعها الشركات النهائية المستهلكة. الضريبة المضافة الحالية هي 19٪ موحدة على الصعيد الوطني، بينما يتم تطبيق معدل ضريبة مخفضة بنسبة 7٪ على المواد الغذائية والكتب وغيرها. يمكن خصم فواتير ضريبة القيمة المضافة التي يحصل عليها الشركات أثناء عملياتها التجارية كضريبة مدخلات عند تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة.
التقديم الضريبي لقيمة مضافة يمكن أن يكون شهريًا أو ربع سنويًا. يمكن للشركات الجديدة أو التي كانت قيمة الضريبة المضافة التي دفعتها خلال الشهر السابق أقل من 7500 يورو اختيار التقديم ربع سنويًا، ويكون الموعد النهائي للتقديم هو العاشر من الشهر التالي لنهاية الربع؛ إذا كانت قيمة الضريبة المضافة التي دفعتها خلال الشهر السابق تزيد عن 7500 يورو، فإنه يجب عليها ما زالت التقديم شهريًا، ويكون الموعد النهائي للتقديم هو العاشر من الشهر التالي. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الشركات تسوية ودفع ضريبة القيمة المضافة السنوية في نهاية العام.
3. الضرائب الألمانية على التشفير
3.1 对于العملات الرقمية 的定性
منذ ولادة BTC في عام 2009، توسعت بشكل حاد مقياس تداول العملات المشفرة. في هذا السياق، في 27 فبراير 2018، أصدرت وزارة المالية الاتحادية الألمانية خطابًا عامًا استنادًا إلى مضمون حكم المحكمة الأوروبية في قضية "Hedqvist"، حيث استخدمت وزارة المالية الاتحادية الألمانية مفهوم "المال الافتراضي" (Virtuelle Währungen)، أي أن وزارة المالية الاتحادية الألمانية تعتقد أن القواعد المطبقة على تبادل BTC مع العملات التقليدية يمكن أن تنطبق بالمثل على تبادل الـالمال الافتراضي مع العملات التقليدية.
تعرف الحكومة الألمانية أصول التشفير على نطاق واسع. وفقا لوثيقة نشرتها هيئة الرقابة المالية الفيدرالية الألمانية (BaFin) في عام 2020 ، والتي أنشأت تعريفا أوسع للأصول الرقمية للعملات الرقمية ، فإن العملات الرقمية كأداة مالية ، على الرغم من أنها لا تفي بتعريف أداة TradFi ، إلا أنها تتمتع بالوضع القانوني للنقود أو النقود ، ويمكن استخدامها كوسيلة للتبادل ، ويمكن نقلها وتخزينها وتداولها إلكترونيا. لاحظت وزارة المالية الفيدرالية الألمانية (BMF) في عام 2022 أن وحدة واحدة من العملات الرقمية هي أحد الأصول. إنها تجسد القدرة على تخصيص الفوائد الاقتصادية المخصصة للمالك لمفتاح عام آخر. يمكن تقييمها بناء على أسعار السوق ، والتي يمكن تحديدها عادة من خلال التبادل أو منصات التداول أو الشركات المدرجة. المالك المستفيد هو الشخص الذي يمكنه بدء معاملة وبالتالي "التحكم" في المال الافتراضي أو عملة أخرى يتم تعيين الرموز المميزة لها. كقاعدة عامة ، هذا هو صاحب المفتاح الخاص. ومع ذلك ، إذا تم بدء المعاملة من خلال النظام الأساسي حيث يتم تخزين المفتاح الخاص أو توزيعه بناء على تعليمات المالك المستفيد ، فلن يتأثر الاستحقاق.[1]
فيما يتعلق بسياسة الضرائب، تعرف ألمانيا العملات الرقمية بأنها منتج خاص يتمتع بخاصية العملة والممتلكات، وتُعتبر العملات الرقمية الرئيسية (مثل بيتكوين) عملة خاصة قانونية وليست عملة قانونية، ويُعتبر حيازة وشراء واستخدام العملات الرقمية نشاطًا قانونيًا. ونظرًا لطبيعة العملات الرقمية كأصول، فإن بيعها وشرائها وتحقيق الأرباح منها عادة ما يخضع لضريبة الدخل الشخصية وضريبة الربح الرأسمالي ولا يخضع لضريبة القيمة المضافة.
3.2 العملات الرقمية التشفير الضريبي
في ألمانيا، تُعتبر عمليات شراء وبيع وتداول الأصول الرقمية ربح رأس المال. وفقًا لأحكام قانون ضريبة الدخل الألماني، فإن الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع الأصول الرقمية التي يحتفظ بها الأفراد لأكثر من عام غير خاضعة للضرائب. وإذا لم تتجاوز مدة الاحتفاظ سنة واحدة، فإن أرباح البيع تخضع لضريبة رأس المال. ووفقًا لقانون الضرائب الألماني، يمكن إعفاء جزء من الأرباح الناتجة عن تداول الأصول الرقمية والتي لا تتجاوز 600 يورو خلال السنة المالية من الضرائب. وهذا يوفر بعض الاِمتيازات الضريبية لعمليات التداول والاستثمار الشخصية ذات المبالغ الصغيرة.
فيما يتعلق بالتعدين والتكديس، يُعتبر الدخل الحاصل على العملات الرقمية من التعدين عادةً جزءًا من دخل الأنشطة التجارية ويجب أن يُخضع للضريبة، ولكن يمكن خصم التكاليف التي تنشأ خلال عملية التعدين. فيما يتعلق بالعوائد المحققة من التكديس للأصول الرقمية، فإذا تجاوزت فترة الحيازة عامًا، فإن هذه العوائد معفاة من الضرائب؛ وإذا كانت فترة الحيازة أقل من عام، فإنه يتعين دفع ضريبة الدخل.
فيما يتعلق بالدخل المتعلق بالتوزيع المجاني والfork، إذا كانت التوزيع المجاني للعملة مرتبطة بأنشطة تجارية، فإن العملة المستلمة تُعتبر دخل تجاري. يتم تقدير القيمة السوقية للعملة وقت الاستلام؛ إذا تضمن التوزيع المجاني تقديم خدمات (على سبيل المثال، الترويج للمشروع على وسائل التواصل الاجتماعي)، فإن دخل هذه الخدمات يُعتبر دخلًا آخر طبقًا للمادة 22 من قانون ضريبة الدخل، ويجب الإبلاغ عنه وفقًا للقيمة السوقية. يُشير fork إلى hard fork أو soft fork في سلسلة الكتل. يُعتبر الhard fork إنشاء عملة افتراضية جديدة، وتُعالج ضرائبها على النحو التالي: تُعتبر العملة الجديدة كأصل مستقل، ويجب توزيع تكلفة الحصول على العملة الأصلية وفقًا لنسبة أسعار السوق للعملتين في وقت الfork. الfork نفسه لا يشكل حدثًا خاضعًا للضريبة، ولكن إذا تم بيع العملة الجديدة خلال فترة الاحتفاظ بها، فإن الأرباح يجب أن تخضع لضريبة المعاملات الخاصة.
وفقًا لوزارة المالية الاتحادية الألمانية، فإن تبادل الأصول الرقمية والرموز الأخرى مع العملات التقليدية خالٍ من ضريبة القيمة المضافة وهذا يعني أن شراء وبيع الأصول الرقمية بحد ذاته لا يولد ضريبة القيمة المضافة، مما يخفف بشكل إضافي الأعباء الضريبية لتداول العملات المشفرة. بالإضافة إلى ذلك، قد يكون هناك حاجة لدفع ضريبة الدخل على الجزء المكتسب من زيادة قيمة الأصول الرقمية عند استخدامها كوسيلة للدفع لشراء السلع أو الخدمات.
4. بناء وتطوير إطار التنظيم للتشفير في ألمانيا
الهيئة الاتحادية لرقابة الأسواق المالية في ألمانيا (BaFin) قد قامت رسمياً بتعريف الأصول الرقمية بأنها "قيم تشفيرية (Crypto Values)"، وتعتبرها نوعًا جديدًا من الأدوات المالية، وقد قامت بإدخال "خدمة الأصول الرقمية للوديعة" كنوع جديد من الخدمات المالية. وفقًا لمتطلبات BaFin، يجب على أي شركة ترغب في تقديم خدمات الأصول الرقمية للوديعة، بما في ذلك تبادل بيتكوين أو مؤسسات ودائع بيتكوين، الحصول على ترخيص من BaFin اعتبارًا من 1 يناير 2020.
في عام 2020، قامت ألمانيا بتنفيذ توجيه الاتحاد الأوروبي رقم 5 لمكافحة غسل الأموال (AMLD5)، الذي يتطلب من مزودي تبادل العملات الرقمية والمحافظ الامتثال للوائح مكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب الصارمة. تتضمن هذه اللوائح التحقيق الجاد في عملاء الشركة والإبلاغ عن المعاملات المشبوهة وتنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية لضمان شفافية وامتثال السوق.
في مايو 2021، وافق البرلمان الألماني على قانون الأوراق المالية الإلكترونية (Gesetz zur Einführung von elektronischen Wertpapieren، eWpG). يحدد قانون eWpG التشفير كأحد فئات الأوراق المالية الإلكترونية. تعتبر تنفيذية قانون الأوراق المالية الإلكترونية في ألمانيا خطوة مهمة في المجال المالي الرقمي، وهي تساهم في ضمان التحيز التكنولوجي وزيادة كفاءة الأسواق المالية وتخفيض تكاليف التشغيل. تشجيع هذا القانون يعكس أيضًا موقف الحكومة الألمانية في دعم استراتيجية البلوكتشين ومبدأ التحيز التكنولوجي.
تحدثت حكومة ألمانيا الجديدة في نوفمبر 2021 عن العملات الرقمية في بروتوكول تحالفها وأكدت على ضرورة توفير بيئة تنافسية متساوية بين التمويل التقليدي ونماذج الأعمال الابتكارية. دعا التحالف إلى إنشاء ديناميكية جديدة لضمان تنظيم شامل وفقًا لاحتياجات المخاطر للنماذج التجارية الجديدة.
في عام 2022، أصدر وزارة المالية الألمانية الدليل الضريبي الأول على العملة الرقمية الوطنية، والذي يتعلق بالمشاهد الضريبية مثل التعدين والتكديس والاقتراض والفورك الصلب والتوزيع المجاني، وتنص القواعد المحددة على ذلك بالفعل في النص السابق. هذا الدليل يعزز إطار الرقابة الألماني على التشفير ويعكس التزام الحكومة الألمانية تجاه رقابة العملات الرقمية.
5. الاستنتاج والتوقعات
فيما يتعلق بنظام الضريبة، تبدي ألمانيا موقفًا تسامحيًا وودودًا تجاه الأصول الرقمية، بهدف تحقيق توازن بين تحفيز الابتكار وإدارة المخاطر. يتجلى هذا بشكل رئيسي في الإعفاء من الضرائب على الأرباح الصغيرة وتفضيلات ضريبية للاستثمار الشخصي وإعفاء ضريبة القيمة المضافة وما إلى ذلك. في المستقبل، قد تستمر ألمانيا في تحسين سياساتها الضريبية المتعلقة بالأصول الرقمية لتتناسب مع تطور السوق واحتياجات التعاون الدولي.
فيما يتعلق بالتنظيم ، يعتبر بيئة الرقابة الألمانية واحدة من أكثر البيئات الودية للاستثمار في الأصول الرقمية في أوروبا، مما يوفر بيئة استثمارية آمنة وشفافة لمستثمري الأصول الرقمية. مع تطور السوق الرقمية والتقنيات المتعلقة بها بسرعة ، يجب على إطار الرقابة الألماني أن يبقى متكيفًا في المستقبل لمواجهة التحديات والفرص الناشئة. قد يقوم الألمان بتعزيز التعاون مع دول أخرى ومنظمات دولية في مجال الرقابة على الأصول الرقمية لتعزيز القياسات العالمية للرقابة.
باختصار، تطور نظام الضرائب والرقابة على العملات الرقمية في ألمانيا يوفر توجيهًا وحوافز أكثر وضوحًا لصناعة العملات الرقمية في البلاد، ونحن نعتقد أن ألمانيا يمكنها خلق بيئة مواتية لتطوير العملات الرقمية وبالتالي دعم ازدهار الاقتصاد الألماني.
المحتوى هو للمرجعية فقط، وليس دعوة أو عرضًا. لا يتم تقديم أي مشورة استثمارية أو ضريبية أو قانونية. للمزيد من الإفصاحات حول المخاطر، يُرجى الاطلاع على إخلاء المسؤولية.
نظام ضريبة ورقابة الأصول المشفرة في ألمانيا: مفتوح وودود
1. مقدمة
موقف ألمانيا تجاه الأصول الرقمية مفتوح وودود نسبيا. فقد بدأت وزارة المالية الألمانية متابعة تطور الأصول الرقمية في وقت مبكر منذ عام 2013، ونشرت الوثائق السياسية ذات الصلة. وتعتبر ألمانيا أول دولة في العالم تعترف رسميا بشرعية تداول العملات الرقمية مثل البيتكوين، وتأتي كمية العقود الخاصة بالبيتكوين والإيثيريوم في ألمانيا بعد الولايات المتحدة. بالإضافة إلى ذلك، تشجع الحكومة الألمانية بنشاط مشاركة القطاع المصرفي والمؤسسات المالية في تطوير العملات الرقمية، وتقوم بتحديد نظام ضريبي ودية نسبيا وتقوم بالتنظيم والتوجيه المناسب لها.
2. نظام الضرائب الأساسي في ألمانيا نظرة عامة
2.1 نظام الضرائب في ألمانيا
يأتي العائد المالي الرئيسي للحكومة الاتحادية الألمانية من عائدات الضرائب والإيرادات العادية الأخرى وعائدات مشاريع رأس المال، حيث تظل الضرائب هي المصدر الرئيسي للعائد المالي، حيث تشكل حوالي 50٪ منه. منذ إصلاح النظام الضريبي، زادت عائدات الضرائب في ألمانيا ببطء مستمر، مما أدى إلى زيادة مستمرة في نسبة مساهمتها في العائد المالي.
نظام الضرائب في ألمانيا مشهور بتعقيده وهيكله متعدد الطبقات وكفاءته العالية. ألمانيا هي دولة اتحادية، ونظام إدارتها مقسم إلى ثلاثة مستويات: الاتحادية والولائية والمحلية، وكل مستوى من مستويات الإدارة له وظائفه وتقسيمه الخاص، وتتحمل كلفة أداء هذه الوظائف. لذلك، تطبق ألمانيا نظام الضرائب الاتحادي والولائي والمحلي، ويتم تقسيم جميع الضرائب إلى ضرائب مشتركة وضرائب خاصة. تكون الضرائب المشتركة مملوكة للحكومة الاتحادية والولائية والمحلية أو لاثنين من هذه الأضلاع، ويتم توزيعها بنسب معينة وبشكل محدد بين الحكومات المختلفة. أما الضرائب الخاصة فتسند إلى الحكومة الاتحادية أو الولائية أو المحلية على حدة كإيرادات خاصة لها.
الضرائب المشتركة تشمل ضريبة القيمة المضافة (ضريبة المبيعات) وضريبة الدخل، ويتم تحصيل إيرادات هذه الضرائب بالتعاون بين الحكومة الفيدرالية والحكومات الولائية وتتم مشاركتها بينهم. يتم توزيع إيرادات ضريبة القيمة المضافة بنسبة محددة على الولايات المختلفة، بينما يتم توزيع إيرادات ضريبة الدخل وفقًا للسكان والوضع الاقتصادي.
الضرائب الخاصة هي إيرادات حصرية لحكومة محددة ، حيث يتم تحصيلها وإدارتها فقط من قبل هذه الحكومة ، ولا يتم مشاركتها مع حكومات أخرى. تشمل ضرائب الخاصة ، على سبيل المثال لا الحصر ، ضريبة العقارات الحكومية المحلية وضريبة معاملات الأراضي الحكومية. على سبيل المثال ، تعتبر ضريبة الأراضي ضريبة تتم فرضها من قبل الحكومة المحلية على الأراضي الموجودة حاليًا والمباني الموجودة على سطحها ، ويتم تحديد معدل الضريبة من قبل الحكومة المحلية ، مما يعكس خصوصية التعامل مع التحديات المحلية.
2.2 أنواع الضرائب الرئيسية
2.2.1 ضريبة دخل الشركات
تنقسم موضوع ضريبة الدخل للشركات إلى مكلفي الضرائب ذو الالتزام غير المحدود ومكلفي الضرائب ذو الالتزام المحدود. مكلفي الضرائب ذو الالتزام غير المحدود هم الشركات المقيمة في ألمانيا والتي تتحمل التزامًا ضريبيًا على الدخل العالمي ؛ مكلفي الضرائب ذو الالتزام المحدود هم الشركات المقيمة خارج ألمانيا والتي تتحمل التزامًا ضريبيًا فقط على الدخل الواجب الدفع في ألمانيا. إذا كان هناك اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي بين البلدين، فعادة ما يمكن للشركات الأجنبية الاستفادة من تخفيضات ضريبية. معدل ضريبة الشركات في ألمانيا هو 15٪.
2.2.2 ضريبة الدخل الشخصية
يتحمل المقيمون الدائمون في ألمانيا التزامًا غير محدود بالضرائب ، أي دفع الضرائب على جميع الدخل المحلي والدولي. يتحمل غير المقيمين الدائمين في ألمانيا التزامًا بالضرائب المحدودة ، وعادة ما يتم دفع الضرائب فقط على دخلهم في ألمانيا. تشمل نطاق فرض ضريبة الدخل الشخصي الدخل المتحصل عليه من الزراعة والغابات والأعمال التجارية والمهن الحرة والأجر المستلم على العمل والدخل من الاستثمارات والإيجارات وغيرها من الدخل. يتم فرض ضريبة الدخل بنسبة متصاعدة وموحدة على الأشكال المتعددة للدخل ، وتتراوح الضريبة بين 14٪ و 45٪ ، مع وجود إعفاءات أساسية.
2.2.3 ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة في ألمانيا هي ضريبة على الدورة، تدفعها الشركات النهائية المستهلكة. الضريبة المضافة الحالية هي 19٪ موحدة على الصعيد الوطني، بينما يتم تطبيق معدل ضريبة مخفضة بنسبة 7٪ على المواد الغذائية والكتب وغيرها. يمكن خصم فواتير ضريبة القيمة المضافة التي يحصل عليها الشركات أثناء عملياتها التجارية كضريبة مدخلات عند تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة.
التقديم الضريبي لقيمة مضافة يمكن أن يكون شهريًا أو ربع سنويًا. يمكن للشركات الجديدة أو التي كانت قيمة الضريبة المضافة التي دفعتها خلال الشهر السابق أقل من 7500 يورو اختيار التقديم ربع سنويًا، ويكون الموعد النهائي للتقديم هو العاشر من الشهر التالي لنهاية الربع؛ إذا كانت قيمة الضريبة المضافة التي دفعتها خلال الشهر السابق تزيد عن 7500 يورو، فإنه يجب عليها ما زالت التقديم شهريًا، ويكون الموعد النهائي للتقديم هو العاشر من الشهر التالي. بالإضافة إلى ذلك، يجب على الشركات تسوية ودفع ضريبة القيمة المضافة السنوية في نهاية العام.
3. الضرائب الألمانية على التشفير
3.1 对于العملات الرقمية 的定性
منذ ولادة BTC في عام 2009، توسعت بشكل حاد مقياس تداول العملات المشفرة. في هذا السياق، في 27 فبراير 2018، أصدرت وزارة المالية الاتحادية الألمانية خطابًا عامًا استنادًا إلى مضمون حكم المحكمة الأوروبية في قضية "Hedqvist"، حيث استخدمت وزارة المالية الاتحادية الألمانية مفهوم "المال الافتراضي" (Virtuelle Währungen)، أي أن وزارة المالية الاتحادية الألمانية تعتقد أن القواعد المطبقة على تبادل BTC مع العملات التقليدية يمكن أن تنطبق بالمثل على تبادل الـالمال الافتراضي مع العملات التقليدية.
تعرف الحكومة الألمانية أصول التشفير على نطاق واسع. وفقا لوثيقة نشرتها هيئة الرقابة المالية الفيدرالية الألمانية (BaFin) في عام 2020 ، والتي أنشأت تعريفا أوسع للأصول الرقمية للعملات الرقمية ، فإن العملات الرقمية كأداة مالية ، على الرغم من أنها لا تفي بتعريف أداة TradFi ، إلا أنها تتمتع بالوضع القانوني للنقود أو النقود ، ويمكن استخدامها كوسيلة للتبادل ، ويمكن نقلها وتخزينها وتداولها إلكترونيا. لاحظت وزارة المالية الفيدرالية الألمانية (BMF) في عام 2022 أن وحدة واحدة من العملات الرقمية هي أحد الأصول. إنها تجسد القدرة على تخصيص الفوائد الاقتصادية المخصصة للمالك لمفتاح عام آخر. يمكن تقييمها بناء على أسعار السوق ، والتي يمكن تحديدها عادة من خلال التبادل أو منصات التداول أو الشركات المدرجة. المالك المستفيد هو الشخص الذي يمكنه بدء معاملة وبالتالي "التحكم" في المال الافتراضي أو عملة أخرى يتم تعيين الرموز المميزة لها. كقاعدة عامة ، هذا هو صاحب المفتاح الخاص. ومع ذلك ، إذا تم بدء المعاملة من خلال النظام الأساسي حيث يتم تخزين المفتاح الخاص أو توزيعه بناء على تعليمات المالك المستفيد ، فلن يتأثر الاستحقاق.[1]
فيما يتعلق بسياسة الضرائب، تعرف ألمانيا العملات الرقمية بأنها منتج خاص يتمتع بخاصية العملة والممتلكات، وتُعتبر العملات الرقمية الرئيسية (مثل بيتكوين) عملة خاصة قانونية وليست عملة قانونية، ويُعتبر حيازة وشراء واستخدام العملات الرقمية نشاطًا قانونيًا. ونظرًا لطبيعة العملات الرقمية كأصول، فإن بيعها وشرائها وتحقيق الأرباح منها عادة ما يخضع لضريبة الدخل الشخصية وضريبة الربح الرأسمالي ولا يخضع لضريبة القيمة المضافة.
3.2 العملات الرقمية التشفير الضريبي
في ألمانيا، تُعتبر عمليات شراء وبيع وتداول الأصول الرقمية ربح رأس المال. وفقًا لأحكام قانون ضريبة الدخل الألماني، فإن الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع الأصول الرقمية التي يحتفظ بها الأفراد لأكثر من عام غير خاضعة للضرائب. وإذا لم تتجاوز مدة الاحتفاظ سنة واحدة، فإن أرباح البيع تخضع لضريبة رأس المال. ووفقًا لقانون الضرائب الألماني، يمكن إعفاء جزء من الأرباح الناتجة عن تداول الأصول الرقمية والتي لا تتجاوز 600 يورو خلال السنة المالية من الضرائب. وهذا يوفر بعض الاِمتيازات الضريبية لعمليات التداول والاستثمار الشخصية ذات المبالغ الصغيرة.
فيما يتعلق بالتعدين والتكديس، يُعتبر الدخل الحاصل على العملات الرقمية من التعدين عادةً جزءًا من دخل الأنشطة التجارية ويجب أن يُخضع للضريبة، ولكن يمكن خصم التكاليف التي تنشأ خلال عملية التعدين. فيما يتعلق بالعوائد المحققة من التكديس للأصول الرقمية، فإذا تجاوزت فترة الحيازة عامًا، فإن هذه العوائد معفاة من الضرائب؛ وإذا كانت فترة الحيازة أقل من عام، فإنه يتعين دفع ضريبة الدخل.
فيما يتعلق بالدخل المتعلق بالتوزيع المجاني والfork، إذا كانت التوزيع المجاني للعملة مرتبطة بأنشطة تجارية، فإن العملة المستلمة تُعتبر دخل تجاري. يتم تقدير القيمة السوقية للعملة وقت الاستلام؛ إذا تضمن التوزيع المجاني تقديم خدمات (على سبيل المثال، الترويج للمشروع على وسائل التواصل الاجتماعي)، فإن دخل هذه الخدمات يُعتبر دخلًا آخر طبقًا للمادة 22 من قانون ضريبة الدخل، ويجب الإبلاغ عنه وفقًا للقيمة السوقية. يُشير fork إلى hard fork أو soft fork في سلسلة الكتل. يُعتبر الhard fork إنشاء عملة افتراضية جديدة، وتُعالج ضرائبها على النحو التالي: تُعتبر العملة الجديدة كأصل مستقل، ويجب توزيع تكلفة الحصول على العملة الأصلية وفقًا لنسبة أسعار السوق للعملتين في وقت الfork. الfork نفسه لا يشكل حدثًا خاضعًا للضريبة، ولكن إذا تم بيع العملة الجديدة خلال فترة الاحتفاظ بها، فإن الأرباح يجب أن تخضع لضريبة المعاملات الخاصة.
وفقًا لوزارة المالية الاتحادية الألمانية، فإن تبادل الأصول الرقمية والرموز الأخرى مع العملات التقليدية خالٍ من ضريبة القيمة المضافة وهذا يعني أن شراء وبيع الأصول الرقمية بحد ذاته لا يولد ضريبة القيمة المضافة، مما يخفف بشكل إضافي الأعباء الضريبية لتداول العملات المشفرة. بالإضافة إلى ذلك، قد يكون هناك حاجة لدفع ضريبة الدخل على الجزء المكتسب من زيادة قيمة الأصول الرقمية عند استخدامها كوسيلة للدفع لشراء السلع أو الخدمات.
4. بناء وتطوير إطار التنظيم للتشفير في ألمانيا
الهيئة الاتحادية لرقابة الأسواق المالية في ألمانيا (BaFin) قد قامت رسمياً بتعريف الأصول الرقمية بأنها "قيم تشفيرية (Crypto Values)"، وتعتبرها نوعًا جديدًا من الأدوات المالية، وقد قامت بإدخال "خدمة الأصول الرقمية للوديعة" كنوع جديد من الخدمات المالية. وفقًا لمتطلبات BaFin، يجب على أي شركة ترغب في تقديم خدمات الأصول الرقمية للوديعة، بما في ذلك تبادل بيتكوين أو مؤسسات ودائع بيتكوين، الحصول على ترخيص من BaFin اعتبارًا من 1 يناير 2020.
في عام 2020، قامت ألمانيا بتنفيذ توجيه الاتحاد الأوروبي رقم 5 لمكافحة غسل الأموال (AMLD5)، الذي يتطلب من مزودي تبادل العملات الرقمية والمحافظ الامتثال للوائح مكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب الصارمة. تتضمن هذه اللوائح التحقيق الجاد في عملاء الشركة والإبلاغ عن المعاملات المشبوهة وتنفيذ إجراءات الرقابة الداخلية لضمان شفافية وامتثال السوق.
في مايو 2021، وافق البرلمان الألماني على قانون الأوراق المالية الإلكترونية (Gesetz zur Einführung von elektronischen Wertpapieren، eWpG). يحدد قانون eWpG التشفير كأحد فئات الأوراق المالية الإلكترونية. تعتبر تنفيذية قانون الأوراق المالية الإلكترونية في ألمانيا خطوة مهمة في المجال المالي الرقمي، وهي تساهم في ضمان التحيز التكنولوجي وزيادة كفاءة الأسواق المالية وتخفيض تكاليف التشغيل. تشجيع هذا القانون يعكس أيضًا موقف الحكومة الألمانية في دعم استراتيجية البلوكتشين ومبدأ التحيز التكنولوجي.
تحدثت حكومة ألمانيا الجديدة في نوفمبر 2021 عن العملات الرقمية في بروتوكول تحالفها وأكدت على ضرورة توفير بيئة تنافسية متساوية بين التمويل التقليدي ونماذج الأعمال الابتكارية. دعا التحالف إلى إنشاء ديناميكية جديدة لضمان تنظيم شامل وفقًا لاحتياجات المخاطر للنماذج التجارية الجديدة.
في عام 2022، أصدر وزارة المالية الألمانية الدليل الضريبي الأول على العملة الرقمية الوطنية، والذي يتعلق بالمشاهد الضريبية مثل التعدين والتكديس والاقتراض والفورك الصلب والتوزيع المجاني، وتنص القواعد المحددة على ذلك بالفعل في النص السابق. هذا الدليل يعزز إطار الرقابة الألماني على التشفير ويعكس التزام الحكومة الألمانية تجاه رقابة العملات الرقمية.
5. الاستنتاج والتوقعات
فيما يتعلق بنظام الضريبة، تبدي ألمانيا موقفًا تسامحيًا وودودًا تجاه الأصول الرقمية، بهدف تحقيق توازن بين تحفيز الابتكار وإدارة المخاطر. يتجلى هذا بشكل رئيسي في الإعفاء من الضرائب على الأرباح الصغيرة وتفضيلات ضريبية للاستثمار الشخصي وإعفاء ضريبة القيمة المضافة وما إلى ذلك. في المستقبل، قد تستمر ألمانيا في تحسين سياساتها الضريبية المتعلقة بالأصول الرقمية لتتناسب مع تطور السوق واحتياجات التعاون الدولي.
فيما يتعلق بالتنظيم ، يعتبر بيئة الرقابة الألمانية واحدة من أكثر البيئات الودية للاستثمار في الأصول الرقمية في أوروبا، مما يوفر بيئة استثمارية آمنة وشفافة لمستثمري الأصول الرقمية. مع تطور السوق الرقمية والتقنيات المتعلقة بها بسرعة ، يجب على إطار الرقابة الألماني أن يبقى متكيفًا في المستقبل لمواجهة التحديات والفرص الناشئة. قد يقوم الألمان بتعزيز التعاون مع دول أخرى ومنظمات دولية في مجال الرقابة على الأصول الرقمية لتعزيز القياسات العالمية للرقابة.
باختصار، تطور نظام الضرائب والرقابة على العملات الرقمية في ألمانيا يوفر توجيهًا وحوافز أكثر وضوحًا لصناعة العملات الرقمية في البلاد، ونحن نعتقد أن ألمانيا يمكنها خلق بيئة مواتية لتطوير العملات الرقمية وبالتالي دعم ازدهار الاقتصاد الألماني.
رابط المصدر