1. Introdução

A República da África do Sul, comumente conhecida como "África do Sul", está localizada na ponta sul do continente africano. É a segunda maior economia da África, classificada como um país em desenvolvimento de renda média, e também é a nação mais economicamente desenvolvida e industrializada do continente. A África do Sul possui um sistema financeiro e jurídico bem desenvolvido, com boa infraestrutura em comunicações, transporte e energia. Nos últimos anos, houve muitos desenvolvimentos na África do Sul em relação à classificação de ativos de criptomoedas e licenciamento da indústria. O Serviço de Receita da África do Sul (SARS) gradualmente esclareceu sua classificação e políticas fiscais para ativos de criptomoedas. Na África do Sul, a criptomoeda é considerada um "ativo de natureza intangível" em vez de moeda ou propriedade física, resultando em um tratamento fiscal único. Este artigo analisará os sistemas relacionados à criptomoeda da África do Sul sob as perspectivas de classificação de ativos, sistema básico de tributação, sistema de tributação de criptomoedas, políticas regulatórias, resumo e perspectivas, e prevê direções futuras de desenvolvimento.

2. Classificação de Ativos de Criptomoeda na África do Sul

A SARS considera ativos de criptomoedas como representações digitais valiosas transmitidas e armazenadas eletronicamente, não emitidas por bancos centrais, mas negociadas, transferidas e armazenadas eletronicamente por indivíduos e pessoas jurídicas para pagamento, investimento e outras formas de ativos intangíveis. O Grupo de Trabalho Intergovernamental de Fintech (IFWG) reitera que, embora as criptomoedas tenham funções semelhantes ao dinheiro, elas não são consideradas 'moeda' no sentido legal. Além disso, de acordo com o Memorando Explicativo da Lei de Emendas às Leis de Tributação publicado em 20 de janeiro de 2021, o termo 'criptomoeda' foi substituído por 'ativo de criptomoeda' na proposta de definição unificada dentro do quadro regulatório sul-africano.

3. Visão geral do Sistema Básico de Tributação da África do Sul

3.1 Sistema Tributário da África do Sul

Os impostos são a principal fonte de receita fiscal na África do Sul. De acordo com a Constituição Sul-Africana, a África do Sul opera um sistema tributário de três níveis: governo nacional, provincial e local. O governo nacional é principalmente responsável pela coleta de grandes impostos nacionais, como imposto de renda e imposto sobre valor agregado (IVA). Os governos provinciais e locais também têm poderes tributários, mas seus impostos e bases tributárias são mais limitados. \
O sistema tributário da África do Sul depende principalmente do imposto de renda e do IVA, complementado por outros impostos, incluindo imposto sobre ganhos de capital, imposto corporativo e taxas de consumo.

3.1.1 Imposto de Renda

O sistema de imposto de renda da África do Sul se aplica a indivíduos e empresas, utilizando uma taxa de imposto progressiva. As alíquotas do imposto de renda pessoal variam de 18% a 45%, dependendo dos níveis de renda; a renda que excede ZAR 1.657.000 está sujeita à alíquota mais alta de 45%. A alíquota padrão do imposto de renda corporativo é de 27%. Os residentes sul-africanos são tributados sobre a renda mundial, enquanto os não residentes são tributados apenas sobre a renda obtida na África do Sul. Para empresas, a África do Sul segue o princípio da tributação global, exigindo impostos sobre toda a renda, tanto dentro quanto fora da África do Sul. Os contribuintes devem apresentar declarações anuais de imposto de renda e fazer pagamentos de imposto provisório com base em sua renda. Certas despesas e doações podem ser deduzidas ao calcular a renda tributável, reduzindo assim a carga tributária.

3.1.2 Imposto sobre Ganhos de Capital

O imposto sul-africano sobre ganhos de capital aplica-se ao lucro obtido com a venda ou disposição de ativos de capital. O lucro é definido como a valorização líquida após deduzir o custo de compra e outras despesas relacionadas do preço de venda do ativo. Aplica-se a indivíduos, empresas e fundos e abrange uma ampla gama de tipos de ativos. A taxa de imposto efetiva para indivíduos é de até 18%, para empresas é de 22,4% e para fundos é de 36%. Indivíduos devem pagar impostos sobre ganhos de capital em todo o mundo, enquanto não residentes só pagam impostos sobre ganhos de capital obtidos dentro da África do Sul. Ativos tributáveis incluem imóveis, ações, metais preciosos, arte, ativos empresariais e de investimento e criptomoedas. Indivíduos têm direito a uma isenção anual de imposto sobre ganhos de capital de ZAR 40.000 e os primeiros ZAR 2 milhões de ganhos de capital provenientes da venda de uma residência principal estão isentos. Os contribuintes devem declarar seus ganhos de capital em suas declarações anuais de imposto de renda e pagar os impostos correspondentes.

3.1.3 Imposto sobre Valor Agregado (IVA)

O IVA da África do Sul é cobrado sobre o valor acrescentado a bens e serviços, aplicável a quase todos os bens vendidos e serviços prestados na África do Sul. O sistema de IVA na África do Sul é baseado na Lei do IVA, com uma taxa padrão de 15% aplicável à maioria dos bens e serviços, incluindo importações e exportações. Uma alíquota zero se aplica a bens exportados, itens básicos de alimentação e certos serviços médicos, enquanto serviços financeiros, serviços educacionais e transporte público estão totalmente isentos. O IVA é calculado com base na diferença entre o imposto a jusante e o imposto a montante; se o imposto a jusante exceder o imposto a montante, as empresas devem pagar a diferença; caso contrário, eles podem solicitar um reembolso. As declarações de IVA são normalmente apresentadas mensalmente ou bimestralmente, dependendo do volume de negócios anual da empresa. As empresas devem fazer a declaração por meio do sistema eletrônico da SARS e pagar os impostos antes do prazo. A SARS garante a conformidade por meio de auditorias regulares e compartilhamento de informações e impõe multas e juros às empresas que não relatam ou pagam impostos com precisão.

4. Políticas Fiscais da África do Sul para Ativos de Criptomoeda

As políticas fiscais da África do Sul para ativos de criptomoedas têm melhorado gradualmente, abrangendo imposto de renda individual e corporativo, IVA e imposto sobre ganhos de capital. Desde 2014, o SARS vem pesquisando ativos de criptomoedas e anunciou em 2018 que as regras normais de imposto de renda se aplicam às criptomoedas, exigindo que os contribuintes declarem todo o rendimento tributável relacionado às criptomoedas. Os contribuintes que não fizerem uma declaração precisa enfrentarão juros e multas. Em 2021, o SARS fortaleceu suas medidas fiscais sobre transações de criptomoedas e exigiu que as exchanges de criptomoedas sul-africanas fornecessem informações sobre transações para garantir a conformidade fiscal. A Lei do Imposto de Renda concede amplos poderes ao SARS. De acordo com a Lei do Imposto de Renda, o SARS possui amplos poderes fiscais e exige que os prestadores de serviços de terceiros divulguem informações financeiras e apresentem dados financeiros tanto localmente quanto internacionalmente.

Como mencionado anteriormente, a SARS classifica os ativos de criptomoedas como ativos intangíveis e tributa a renda gerada por sua detenção e negociação. Os lucros da venda ou negociação de ativos de criptomoedas por pessoas físicas são considerados rendimentos tributáveis, com participações de curto prazo sujeitas a alíquotas ordinárias de imposto de renda e participações de longo prazo sujeitas a imposto sobre ganhos de capital. As empresas devem informar os lucros ou perdas de transações de criptomoedas em suas declarações anuais de imposto de renda, com os rendimentos relevantes incluídos no lucro tributável. Embora a África do Sul não imponha IVA sobre transações de criptomoedas, as empresas que aceitam criptomoedas como pagamento devem pagar IVA sobre suas vendas de bens ou serviços. Além disso, os residentes sul-africanos devem pagar imposto sobre a renda mundial de criptomoedas, enquanto os não residentes pagam apenas imposto sobre a renda de criptomoedas derivada na África do Sul. A SARS garante a conformidade fiscal para transações de criptomoedas por meio de compartilhamento de informações, auditorias e inspeções, impondo multas e juros aos contribuintes que não declararem ou pagarem impostos com precisão. Como a maioria dos países, a África do Sul não tributa a compra de criptomoedas, mas tributa a venda, troca, uso de criptomoedas para pagamento e atividades de mineração.

5. Sistema Regulatório para Ativos de Criptomoeda na África do Sul

Entre os países africanos, a África do Sul é uma das nações mais amigáveis às criptomoedas. O Banco de Reserva da África do Sul (SARB), que é o banco central da África do Sul, não proibiu explicitamente o uso de criptomoedas. Indivíduos e empresas podem comprar, vender e negociar criptomoedas por meio de várias corretoras e plataformas.

Em termos de estruturas regulatórias para ativos de criptomoeda, a África do Sul fez várias adaptações nos últimos anos. Em 2019, o SARB lançou um documento de consulta sobre ativos de criptomoeda e atividades relacionadas, esclarecendo a estrutura regulatória para esses ativos, marcando o início do desenvolvimento de um sistema regulatório para ativos de criptomoeda na África do Sul. Em 2020, a SARS começou a aplicar políticas fiscais de criptomoeda de forma mais rigorosa, exigindo que os contribuintes relatassem todas as transações relacionadas a criptomoedas em detalhes. Essa mudança de política sinalizou os esforços do governo para aumentar a conformidade fiscal e evitar a evasão fiscal. Em junho de 2021, as duas maiores exchanges de criptomoedas da África do Sul, Luno e VALR, confirmaram que a SARS entrou em contato com elas para fornecer determinadas informações de clientes conforme exigido por lei. Em 2021, a África do Sul adotou o Padrão Comum de Relatórios (CRS) para combater a evasão fiscal e a lavagem de dinheiro envolvendo ativos de criptomoeda. Em março de 2023, a África do Sul assinou o Framework de Relatórios de Ativos de Criptomoeda (CARF), que foi adotado por 48 países e tem previsão de implementação até 2027. Isso exigirá que as exchanges de criptomoedas sul-africanas atendam gradualmente a essas exigências de relatórios.

Simultaneamente, em termos de regulação financeira, o setor financeiro da África do Sul passou por mais reformas. Os provedores de serviços de ativos de criptomoeda (CASPs) agora são obrigados a se registrar e cumprir as regulamentações de combate à lavagem de dinheiro (AML) e financiamento do terrorismo (CFT) para regular o mercado de criptomoedas, proteger os investidores e aumentar a transparência do mercado. O Grupo de Trabalho Interinstitucional de Fintech (IFWG) delineou vários riscos decorrentes da falta contínua de regulamentação de ativos de criptomoeda e CASPs na África do Sul, e combater a evasão fiscal e os esquemas ilegais de evasão fiscal é um dos objetivos do IFWG para regular os ativos de criptomoeda.

Em outubro de 2022, a Autoridade de Conduta do Setor Financeiro (FSCA) determinou que os ativos de criptomoedas (referidos como "representações digitais de valor") são produtos financeiros e estão sujeitos à regulamentação do FSCA sob a Seção 1(h) da Lei de Consultoria Financeira e Serviços Intermediários (FAIS). Cada provedor de serviços de criptomoedas deve obter autorização do FSCA para operar no setor e solicitar essas licenças, com os provedores existentes obrigados a se candidatar até o final de 2023. As exchanges de criptomoedas devem se registrar no FSCA e cumprir requisitos regulatórios específicos, incluindo AML e Know Your Customer (KYC). A FSCA será responsável por supervisionar e aplicar esses regulamentos e exigirá um certo nível de capital e recursos financeiros para garantir que eles possam cumprir suas obrigações financeiras com os clientes. A FSCA tem autoridade para impor penalidades ou sanções às exchanges de criptomoedas que não estiverem em conformidade com esses regulamentos. Em 19 de dezembro de 2022, a emenda da Lei do Centro de Inteligência Financeira (FICA) definiu os provedores de serviços de criptomoedas como "instituições responsáveis", tornando o manuseio anônimo de criptomoedas na África do Sul não mais legal.

Os reguladores sul-africanos criaram um ambiente regulatório equilibrado, proativo e transparente e trabalharam com as partes interessadas do setor para pavimentar o caminho para o florescimento do ecossistema de criptomoedas da África do Sul. Ao mesmo tempo, a desvalorização contínua da moeda e a inflação levaram muitos sul-africanos a explorar formas alternativas de investimento e transações financeiras. Com a promoção e publicidade de empresas de criptomoedas, a natureza descentralizada e sem fronteiras das criptomoedas atraiu a atenção de muitos sul-africanos. Hoje em dia, as pessoas podem comprar criptomoedas convenientemente usando o rand sul-africano por meio de exchanges, caixas eletrônicos de criptomoedas, corretores intermediários, mercados ponto a ponto (P2P) e outros canais. Esses fatores indiscutivelmente levaram a África do Sul para a era dos pagamentos com criptomoedas.

6. Resumo e Perspectivas do Sistema de Imposto sobre Ativos Criptográficos da África do Sul

Em geral, as políticas fiscais da África do Sul sobre criptomoedas são relativamente flexíveis, visando garantir a justiça fiscal e prevenir a evasão de impostos. Em comparação com alguns países, a África do Sul adotou uma abordagem mais pragmática. Especificamente, ao contrário de países desenvolvidos como Estados Unidos e Reino Unido, a África do Sul enfatiza a conformidade fiscal em sua regulamentação de criptomoedas e políticas fiscais. Isso requer que indivíduos e empresas incluam receitas relacionadas a criptomoedas ao relatar ganhos; aplica imposto sobre ganhos de capital e imposto de renda a transações e posse de criptomoedas, em vez de imposto sobre valor agregado; e foca mais em prevenir crimes financeiros e proteger os interesses dos investidores, em vez de impor restrições ou proibições abrangentes sobre a negociação de criptomoedas.

Apesar de sua postura relativamente aberta em relação à criptomoeda, o governo sul-africano também está ciente dos riscos associados, como lavagem de dinheiro e evasão fiscal. Ao estabelecer um quadro tributário e regulatório detalhado, a África do Sul visa encontrar um equilíbrio entre fomentar a inovação e proteger o sistema financeiro.

No futuro, a África do Sul pode aprimorar ainda mais suas políticas regulatórias sobre criptomoedas, especialmente em relatórios fiscais e áreas de combate à lavagem de dinheiro. Além disso, com avanços tecnológicos, o governo pode explorar estruturas regulatórias para stablecoins e ativos tokenizados para acompanhar o rápido desenvolvimento da tecnologia financeira.

Referências

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[2].SARS.(2023).Imposto de Renda da Empresa.Obtido de SARS

[3].SARS.(2023).Imposto sobre Ganhos de Capital. Obtido em SARS

[4].PwC África do Sul.(2023).Fazendo Negócios na África do Sul.Obtido de PwC

[5].KPMG África do Sul.(2023).África do Sul-Impostos corporativos sobre a renda corporativa.Acessado em KPMG

[6].Philo, K. (2023a, 28 de dezembro). A jornada das criptomoedas na África do Sul. ZenLedger.https://www.zenledger.io/blog/south-africa-and-cryptocurrency-regulation-navigating-the-path-to-financial-inovação/

[7].Shepherd, R. (2023, 5 de julho). BITCOIN na África do Sul: Oportunidades e Desafios - SchoemanLaw Inc.https://schoemanlaw.co.za/bitcoin-in-south-africa-opportunities-and-challenges

[8].Equipe, C. (12 de setembro de 2023). Chainalysis: O Índice Global de Adoção de Criptomoedas em 2023. Chainalysis. https://www.chainalysis.com/blog/2023-global-crypto-adoption-index/

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