1. Pendahuluan

Jerman memiliki sikap yang relatif terbuka dan ramah terhadap Aset Kripto. Sejak tahun 2013, Kementerian Keuangan Jerman telah mulai memperhatikan perkembangan Aset Kripto dan menerbitkan dokumen kebijakan terkait. Jerman adalah negara pertama di dunia yang secara resmi mengakui transaksi BTC dan Aset Kripto lainnya sebagai sah, dengan jumlah Node BTC dan Ethereum hanya kalah dari Amerika Serikat. Selain itu, pemerintah Jerman juga mendorong sektor perbankan dan Institusi Keuangan untuk aktif terlibat dalam pengembangan Aset Kripto, menetapkan sistem perpajakan yang cukup ramah, serta melakukan pengawasan dan bimbingan yang sesuai.

2. Ikhtisar Sistem Pajak Dasar Jerman

2.1 Sistem Pajak Jerman

Pendapatan federal Jerman terutama berasal dari penerimaan pajak, penerimaan lainnya, dan pendapatan proyek modal, dengan pajak tetap menjadi sumber pendapatan utama keuangan, sekitar 50% dari total. Setelah reformasi perpajakan, pendapatan pajak Jerman naik secara perlahan dan proporsi pendapatan keuangan terus meningkat.

Sistem pajak Jerman terkenal karena kompleksitasnya, struktur multi-level, dan efisiensinya. Jerman adalah negara federal dengan tiga tingkat administrasi yaitu federal, negara bagian, dan lokal. Setiap tingkat administrasi memiliki fungsi dan pembagian tugas masing-masing, dan biaya yang timbul untuk memenuhi fungsi ini ditanggung oleh masing-masing tingkat. Oleh karena itu, Jerman menerapkan sistem pajak tiga tingkat federal, negara bagian, dan lokal, yaitu membagi seluruh pajak menjadi dua kategori, yaitu pajak bersama dan pajak khusus. Pajak bersama dimiliki oleh pemerintah federal, negara bagian, dan lokal, atau dua pemerintah tingkat di antaranya, dan dibagi di antara pemerintah tingkat yang berbeda sesuai dengan aturan dan proporsi tertentu. Sedangkan pajak khusus dialokasikan ke pemerintah federal, negara bagian, atau lokal sebagai pendapatan mereka yang khusus.

Representasi khas dari pajak bersama termasuk pajak nilai tambah (Umsatzsteuer) dan pajak penghasilan (Einkommensteuer), pendapatan dari jenis pajak ini dikenakan oleh pemerintah federal dan negara bagian bersama-sama, dan dibagi di antara mereka. Pendapatan pajak nilai tambah didistribusikan ke negara bagian secara proporsional, sementara pendapatan pajak penghasilan didistribusikan berdasarkan populasi dan kondisi ekonomi.

Pajak khusus adalah pendapatan eksklusif pemerintah tingkat tertentu, hanya dipungut dan dikelola oleh pemerintah tingkat tersebut, dan tidak dibagi dengan pemerintah lain. Jenis pajak khusus termasuk tetapi tidak terbatas pada pajak properti pemerintah daerah, pajak transaksi tanah pemerintah negara bagian, dan sebagainya. Misalnya, pajak tanah adalah pajak yang dikenakan oleh pemerintah daerah pada tanah dan bangunan di atasnya, tarif pajaknya ditentukan oleh pemerintah daerah, mencerminkan karakteristik kebijakan yang disesuaikan dengan kota.

2.2 Jenis Pajak Utama

2.2.1 Pajak Penghasilan Badan

Subjek pajak penghasilan perusahaan terbagi menjadi wajib pajak tak terbatas dan wajib pajak terbatas. Wajib pajak tak terbatas, yaitu perusahaan yang berlokasi di Jerman dan memiliki kewajiban pajak atas penghasilan global; wajib pajak terbatas, yaitu perusahaan yang berlokasi di luar Jerman hanya memiliki kewajiban pajak atas penghasilan dari dalam wilayah Jerman. Jika ada protokol penghindaran pajak ganda antara dua negara, perusahaan asing biasanya dapat menikmati keringanan pajak. Tarif pajak penghasilan perusahaan Jerman adalah 15%.

2.2.2 Pajak Penghasilan Pribadi

Penduduk tetap Jerman memiliki kewajiban pajak tak terbatas, yaitu membayar pajak atas seluruh penghasilannya di dalam dan luar negeri; Penduduk non-tetap Jerman memiliki kewajiban pajak terbatas, biasanya hanya membayar pajak atas pendapatannya di dalam wilayah Jerman. Pengenaan pajak penghasilan pribadi meliputi: penghasilan pertanian dan kehutanan, penghasilan bisnis, penghasilan profesi bebas, penghasilan dari pekerjaan, penghasilan investasi, pendapatan sewa, dan pendapatan lainnya. Dalam bentuk penghitungan gabungan kategori pendapatan, tarif pajak penghasilan progresif antara 14% -45%, dengan potongan pajak dasar.

2.2.3 Pajak Pertambahan Nilai

Pajak nilai tambah Jerman adalah pajak peredaran, yang ditanggung oleh konsumen sebagai beban pajak akhir. Tarif pajak nilai tambah saat ini adalah 19% secara nasional, dengan tarif diskon 7% yang berlaku untuk makanan, buku, dan barang lainnya. Faktur pajak nilai tambah yang diperoleh oleh perusahaan selama proses bisnis dapat dikompensasikan sebagai pajak input saat menyampaikan laporan pajak nilai tambah.

Pengajuan PPN dapat dilakukan secara bulanan atau triwulanan. Untuk perusahaan baru atau jika jumlah PPN yang dibayarkan dalam satu tahun sebelumnya kurang dari 7500 Euro, dapat memilih pengajuan triwulanan dengan batas waktu pengajuan adalah tanggal 10 bulan berikutnya setelah berakhirnya triwulan; jika jumlah PPN yang dibayarkan dalam satu tahun sebelumnya lebih dari 7500 Euro, tetap harus mengajukan secara bulanan dengan batas waktu pengajuan adalah tanggal 10 bulan berikutnya. Selain itu, perusahaan juga harus melakukan pelunasan PPN tahunan pada akhir tahun.

3. Kebijakan Pajak enkripsi Jerman

3.1 Kualifikasi untuk Aset Kripto

Sejak lahirnya BTC pada tahun 2009, skala perdagangan mata uang kripto telah berkembang pesat. Dalam konteks ini, pada 27 Februari 2018, Kementerian Keuangan Federal Jerman mengeluarkan surat resmi berdasarkan putusan Pengadilan Eropa dalam kasus Hedqvist, di mana Kementerian Keuangan Federal Jerman menggunakan konsep 'Uang Virtual' (Virtuelle Währungen), yaitu mereka menganggap aturan pertukaran antara BTC dan mata uang tradisional juga dapat diterapkan pada pertukaran antara Uang Virtual lainnya dan mata uang tradisional.

Definisi aset kripto oleh pemerintah Jerman cukup luas. Berdasarkan dokumen yang diterbitkan oleh Badan Pengawas Keuangan Federal Jerman (BaFin) pada tahun 2020, mereka menciptakan definisi yang lebih luas untuk aset mata uang kripto sebagai instrumen keuangan yang, meskipun tidak memenuhi definisi instrumen TradFi, memiliki status hukum sebagai mata uang atau uang, dapat digunakan sebagai media pertukaran, dan dapat ditransfer, disimpan, dan diperdagangkan secara elektronik. Departemen Keuangan Federal Jerman (BMF) menunjukkan pada tahun 2022 bahwa satu unit mata uang kripto adalah aset. Mereka mencerminkan kemampuan untuk mendistribusikan keuntungan ekonomi yang terkait dengan kunci publik yang dimiliki oleh pemilik kepada kunci publik lainnya. Mereka dapat dihargai berdasarkan harga pasar, yang biasanya ditentukan oleh pertukaran, platform perdagangan, atau perusahaan yang terdaftar. Penerima manfaat adalah orang yang dapat memulai transaksi dan 'mengendalikan' uang virtual atau token lain yang akan dialokasikan ke kunci publik mana. Biasanya, ini adalah pemilik kunci pribadi. Namun, jika transaksi tersebut dilakukan melalui platform yang menyimpan kunci pribadi atau dialokasikan sesuai petunjuk penerima manfaat, vesting tidak terpengaruh.[1]

Dalam hal kebijakan pajak, Jerman mendefinisikan Mata Uang Kripto sebagai produk khusus yang memiliki atribut mata uang dan properti, Mata Uang Kripto utama (seperti BTC) dianggap sebagai mata uang pribadi yang sah, bukan mata uang yang sah, memiliki, membeli, dan menggunakan Mata Uang Kripto adalah tindakan yang sah. Karena Mata Uang Kripto adalah aset, jual beli dan keuntungan dari mereka biasanya dikenakan pajak sesuai dengan aturan pajak penghasilan pribadi dan keuntungan modal, dan tidak dikenakan pajak pertambahan nilai.

3.2 Sistem Pajak Aset Kripto

Di Jerman, perdagangan dan keuntungan dari Mata Uang Kripto dianggap sebagai keuntungan modal. Menurut hukum pajak penghasilan Jerman, keuntungan modal yang diperoleh saat menjual Mata Uang Kripto yang dipegang individu selama lebih dari satu tahun tidak dikenakan pajak. Jika dipegang kurang dari satu tahun, keuntungan dari penjualan harus dikenakan pajak atas keuntungan modal. Jika keuntungan yang diperoleh individu dari perdagangan Mata Uang Kripto dalam satu tahun pajak tidak melebihi 600 Euro, menurut hukum pajak Jerman, bagian ini dapat dibebaskan dari pajak. Ini memberikan insentif pajak tertentu untuk perdagangan dan investasi personal dalam jumlah kecil.

Dalam hal Penambangan dan stake, pendapatan Mata Uang Kripto yang diperoleh melalui Penambangan umumnya dianggap sebagai bagian dari pendapatan kegiatan bisnis, dan harus dikenai pajak sebagai pendapatan, tetapi biaya yang timbul selama Penambangan dapat dikurangkan. Untuk penghasilan yang diperoleh dari stake Mata Uang Kripto, jika waktu penahanannya lebih dari satu tahun, penghasilan tersebut bebas pajak; jika kurang dari satu tahun, maka harus membayar pajak penghasilan.

Dalam hal pendapatan Airdrop dan fork, jika AirdropToken terkait dengan kegiatan bisnis, Token yang diterima dianggap sebagai pendapatan bisnis. Token dinilai berdasarkan harga pasar saat diterima; jika Airdrop melibatkan penyediaan layanan (misalnya mempromosikan proyek di media sosial), pendapatan dari layanan tersebut termasuk dalam pendapatan lain yang diatur dalam Pasal 22 Ayat 3 Undang-Undang Pajak Penghasilan, dan harus dilaporkan berdasarkan harga pasar. Fork mengacu pada hard fork atau soft fork dari blockchain. Hard fork akan menghasilkan Uang Virtual baru, perlakuan pajaknya adalah sebagai berikut: Token yang baru dihasilkan dianggap sebagai aset terpisah, dan biaya perolehan token asli yang didistribusikan harus dibagi berdasarkan perbandingan harga pasar kedua token saat fork terjadi. Fork itu sendiri tidak menjadi peristiwa pajak yang harus dikenakan, namun jika token baru tersebut dijual selama periode kepemilikan, keuntungannya harus dikenakan pajak atas transaksi penjualan pribadi.

Selain itu, berdasarkan 'Pertanyaan Tunggal tentang Perlakuan Pajak Penghasilan Mata Uang Virtual dan Token Lainnya' yang diterbitkan oleh Kementerian Keuangan Federal Jerman (Einzelfragen zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung von virtuellen Währungen und von sonstigen Token), pertukaran antara Mata Uang Kripto dan mata uang tradisional tidak dikenakan pajak nilai tambah. Ini berarti pembelian dan penjualan Mata Uang Kripto itu sendiri tidak akan menghasilkan pajak nilai tambah, yang lebih lanjut mengurangi beban pajak enkripsi transaksi. Selain itu, jika Mata Uang Kripto digunakan sebagai alat pembayaran untuk membeli barang atau jasa, bagian keuntungan dapat dikenakan pajak penghasilan.

4. Pembangunan dan Pemantapan Kerangka Regulasi enkripsi di Jerman

Badan Pengawas Keuangan Federal Jerman (BaFin) secara resmi mendefinisikan Mata Uang Kripto sebagai nilai enkripsi (Crypto Values), menganggapnya sebagai instrumen keuangan baru, dan memperkenalkan 'Layanan Keuangan Penyimpanan Mata Uang Kripto' sebagai layanan keuangan baru. Sesuai dengan persyaratan BaFin, mulai 1 Januari 2020, setiap perusahaan yang ingin menyediakan layanan penyimpanan Mata Uang Kripto, termasuk pertukaran BTC atau lembaga penyimpanan BTC, harus mendapatkan izin dari BaFin.

Jerman menerapkan AMLD5 Uni Eropa untuk kali kelima pada tahun 2020, yang mewajibkan pertukaran Aset Kripto dan penyedia Dompet untuk mematuhi peraturan AML/CTF yang ketat. Peraturan ini termasuk pemeriksaan akuntabilitas pelanggan, pelaporan transaksi yang mencurigakan, dan implementasi langkah-langkah kontrol internal untuk memastikan transparansi dan kepatuhan pasar.

Pada bulan Mei 2021, Parlemen Federal Jerman mengesahkan Undang-Undang Sekuritas Elektronik (Gesetz zur Einführung von elektronischen Wertpapieren, eWpG). eWpG mendefinisikan enkripsi sekuritas dan menganggapnya sebagai subkategori dari sekuritas elektronik. Pelaksanaan Undang-Undang Sekuritas Elektronik Jerman menandai langkah penting Jerman dalam bidang keuangan digital, yang membantu menjaga netralitas teknologi, meningkatkan efisiensi pasar keuangan, dan menurunkan biaya operasional. Undang-undang ini juga merespons strategi Jerman dalam mempromosikan blokchain dan prinsip netralitas teknologi.

Pada November 2021, pemerintahan baru Jerman dalam protokol aliansinya menyebutkan Mata Uang Kripto dan mendorong adanya lingkungan persaingan yang adil antara TradFi dan model bisnis inovatif. Aliansi tersebut mengajukan permintaan untuk membangun dinamika baru guna memastikan pengawasan yang komprehensif dan sesuai dengan kebutuhan risiko terhadap model bisnis baru.

Pada tahun 2022, Kementerian Keuangan Federal Jerman merilis panduan pajak Mata Uang Kripto nasional pertama yang mencakup skenario pajak seperti penambangan, staking, pinjaman, fork keras, dan airdrop untuk Uang Virtual dan Token lainnya. Ketentuan spesifik telah disebutkan sebelumnya, dan panduan ini memperbaiki kerangka pengaturan enkripsi Jerman, menunjukkan sikap positif pemerintah Jerman terhadap pengaturan Mata Uang Kripto.

5. Kesimpulan dan Prospek

Dalam hal sistem perpajakan, Jerman menunjukkan sikap yang inklusif dan ramah terhadap Aset Kripto, dengan tujuan untuk seimbang antara insentif inovasi dan Manajemen Risiko. Ini terutama tercermin dalam pembebasan pajak pendapatan kecil, insentif pajak untuk investasi pribadi, dan pembebasan pajak penjualan. Di masa depan, Jerman mungkin terus mengoptimalkan kebijakan perpajakan Aset Kripto untuk menyesuaikan dengan perkembangan pasar dan kebutuhan kerjasama internasional.

Dalam hal peraturan pengawasan, lingkungan pengawasan Mata Uang Kripto di Jerman dianggap sebagai salah satu yang paling ramah di Eropa, menyediakan lingkungan investasi yang aman dan transparan bagi investor Mata Uang Kripto. Dengan perkembangan pasar Mata Uang Kripto dan teknologi terkait yang cepat, kerangka pengaturan di Jerman perlu mempertahankan adaptabilitas di masa depan untuk menghadapi tantangan dan peluang yang baru muncul. Jerman mungkin akan memperkuat kerja sama dalam pengawasan Mata Uang Kripto dengan negara-negara dan organisasi internasional lainnya untuk mempromosikan standar pengawasan global yang seragam.

Secara singkat, perkembangan sistem pajak dan regulasi Mata Uang Kripto di Jerman sedang memberikan panduan yang lebih jelas dan langkah-langkah insentif bagi industri Mata Uang Kripto di negara ini. Kami percaya bahwa Jerman dapat menciptakan ekosistem yang mendukung perkembangan yang sehat bagi Mata Uang Kripto dan pada gilirannya memperkuat pertumbuhan ekonomi Jerman.

Tautan Asli