1. Introduction

La République d’Afrique du Sud, communément appelée « Afrique du Sud », est située à l’extrémité sud du continent africain. C’est la deuxième plus grande économie d’Afrique, classée parmi les pays en développement à revenu intermédiaire, et c’est aussi le pays le plus développé économiquement et le plus industrialisé du continent. L’Afrique du Sud dispose d’un système financier et juridique bien développé, avec de bonnes infrastructures dans les domaines des communications, des transports et de l’énergie. Ces dernières années, il y a eu de nombreux développements en Afrique du Sud concernant la classification des actifs de crypto-monnaie et les licences de l’industrie. Le South African Revenue Service (SARS) a progressivement clarifié ses politiques de classification et de fiscalité pour les actifs en crypto-monnaies. En Afrique du Sud, la crypto-monnaie est considérée comme un « actif de nature immatérielle » plutôt que comme une monnaie ou un bien physique, ce qui donne lieu à un traitement fiscal unique. Cet article analysera les systèmes liés aux crypto-monnaies de l’Afrique du Sud du point de vue de la classification des actifs, du système d’imposition de base, du système d’imposition des crypto-monnaies, des politiques réglementaires, du résumé et des perspectives, et prédiront les orientations de développement futures.

2. Classification des actifs de cryptomonnaie en Afrique du Sud

Le SRAS considère les actifs en crypto-monnaie comme des représentations numériques précieuses transmises et stockées électroniquement, non émises par les banques centrales, mais échangées, transférées et stockées électroniquement par des personnes physiques et morales à des fins de paiement, d’investissement et d’autres formes d’actifs incorporels. Le Groupe de travail intergouvernemental sur les technologies financières (IFWG) réitère que bien que les crypto-monnaies aient des fonctions similaires à celles de la monnaie, elles ne sont pas considérées comme des « monnaies » au sens juridique du terme. De plus, selon l’exposé des motifs de la loi modifiant les lois fiscales publié le 20 janvier 2021, le terme « crypto-monnaie » a été remplacé par « actif de crypto-monnaie » dans la définition unifiée proposée dans le cadre réglementaire sud-africain.

3. Aperçu du système fiscal de base de l'Afrique du Sud

3.1 Système fiscal de l'Afrique du Sud

Les impôts sont la principale source de recettes fiscales en Afrique du Sud. Selon la Constitution sud-africaine, l'Afrique du Sud fonctionne avec un système fiscal à trois niveaux : gouvernement national, provincial et local. Le gouvernement national est principalement responsable de la collecte des principaux impôts nationaux, tels que l'impôt sur le revenu et la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Les gouvernements provinciaux et locaux ont également des pouvoirs fiscaux, mais leurs impôts et leurs assiettes fiscales sont plus limités.
Le système fiscal de l'Afrique du Sud repose principalement sur l'impôt sur le revenu et la TVA, complétés par d'autres impôts, notamment l'impôt sur les plus-values, l'impôt sur les sociétés et les droits d'accise.

3.1.1 Impôt sur le revenu

Le système fiscal sud-africain s'applique aux particuliers et aux entreprises, en utilisant un taux d'imposition progressif. Les taux d'imposition sur le revenu des particuliers varient de 18 % à 45 %, selon les niveaux de revenus ; les revenus excédant ZAR 1 657 000 sont soumis au taux le plus élevé de 45 %. Le taux d'imposition sur les sociétés est de 27 %. Les résidents sud-africains sont imposés sur l'ensemble de leurs revenus mondiaux, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus provenant d'Afrique du Sud. Pour les entreprises, l'Afrique du Sud suit le principe de la fiscalité mondiale, exigeant des impôts sur l'ensemble des revenus, tant à l'intérieur qu'à l'extérieur de l'Afrique du Sud. Les contribuables doivent soumettre des déclarations annuelles de revenus et effectuer des paiements d'impôts provisionnels en fonction de leurs revenus. Certaines dépenses et dons peuvent être déduits lors du calcul du revenu imposable, réduisant ainsi la charge fiscale.

3.1.2 Taxe sur les gains en capital

La taxe sur les gains en capital de l'Afrique du Sud s'applique au profit tiré de la vente ou de la cession d'actifs en capital. Le profit est défini comme l'appréciation nette après déduction du coût d'achat et des autres dépenses connexes du prix de vente de l'actif. Elle s'applique aux particuliers, aux entreprises et aux fiducies et couvre un large éventail de types d'actifs. Le taux d'imposition effectif pour les particuliers est de jusqu'à 18 %, pour les entreprises 22,4 %, et pour les fiducies 36 %. Les particuliers doivent payer des impôts sur les gains en capital dans le monde entier, tandis que les non-résidents ne paient des impôts que sur les gains en capital tirés en Afrique du Sud. Les actifs imposables comprennent l'immobilier, les actions, les métaux précieux, l'art, les actifs commerciaux et d'investissement, et les cryptomonnaies. Les particuliers ont droit à une exonération annuelle de la taxe sur les gains en capital de 40 000 ZAR, et les premiers 2 millions de ZAR de gains en capital de la vente d'une résidence principale sont exonérés. Les contribuables doivent déclarer leurs gains en capital dans leur déclaration de revenus annuelle et payer les impôts correspondants.

3.1.3 Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

La TVA sud-africaine est prélevée sur la valeur ajoutée aux biens et services, applicable à presque tous les biens vendus et services fournis en Afrique du Sud. Le système de TVA en Afrique du Sud est basé sur la loi sur la TVA, avec un taux standard de 15 % applicable à la plupart des biens et services, y compris les importations et les exportations. Un taux zéro s'applique aux biens exportés, aux produits alimentaires de base et à certains services médicaux, tandis que les services financiers, les services éducatifs et les transports publics sont entièrement exonérés. La TVA est calculée sur la différence entre la taxe de sortie et la taxe d'entrée; si la taxe de sortie dépasse la taxe d'entrée, les entreprises doivent payer la différence; sinon, elles peuvent demander un remboursement. Les déclarations de TVA sont généralement déposées mensuellement ou tous les deux mois, en fonction du chiffre d'affaires annuel de l'entreprise. Les entreprises doivent déposer leurs déclarations via le système électronique de la SARS et payer les impôts avant la date limite. La SARS assure la conformité grâce à des audits réguliers et au partage d'informations et impose des amendes et des intérêts aux entreprises qui ne déclarent pas ou ne paient pas les impôts avec précision.

4. Politiques fiscales de l'Afrique du Sud pour les actifs de cryptomonnaie

Les politiques fiscales de l'Afrique du Sud pour les actifs de cryptomonnaie se sont progressivement améliorées, couvrant l'impôt sur le revenu des particuliers et des sociétés, la TVA et l'impôt sur les gains en capital. Depuis 2014, le SARS étudie les actifs de cryptomonnaie et a annoncé en 2018 que les règles normales de l'impôt sur le revenu s'appliquent aux cryptomonnaies, exigeant que les contribuables déclarent tous les revenus imposables liés aux cryptomonnaies. Les contribuables qui ne déclarent pas avec précision seront soumis à des intérêts et des pénalités. En 2021, le SARS a renforcé ses mesures fiscales sur les transactions de cryptomonnaie et a exigé que les bourses de cryptomonnaies sud-africaines fournissent des informations sur les transactions pour garantir la conformité fiscale. La Loi sur l'impôt sur le revenu accorde au SARS des pouvoirs étendus. Selon la Loi sur l'impôt sur le revenu, le SARS dispose de pouvoirs fiscaux étendus et exige que les fournisseurs de services tiers divulguent des informations financières et soumettent des données financières tant au niveau local qu'international.

Comme mentionné précédemment, le SRAS classe les actifs en crypto-monnaie comme des actifs incorporels et taxe les revenus générés par leur détention et leur négociation. Les bénéfices provenant de la vente ou de l’échange d’actifs en cryptomonnaies par des particuliers sont considérés comme un revenu imposable, les avoirs à court terme étant soumis aux taux d’imposition ordinaires sur le revenu et les avoirs à long terme étant soumis à l’impôt sur les gains en capital. Les entreprises doivent déclarer les bénéfices ou les pertes provenant des transactions en cryptomonnaies dans leurs déclarations de revenus annuelles, le revenu pertinent étant inclus dans le revenu imposable. Bien que l’Afrique du Sud n’impose pas de TVA sur les transactions en crypto-monnaies, les entreprises qui acceptent les crypto-monnaies comme moyen de paiement doivent payer la TVA sur leurs ventes de biens ou de services. De plus, les résidents sud-africains doivent payer des impôts sur les revenus mondiaux en crypto-monnaies, tandis que les non-résidents ne paient des impôts que sur les revenus en crypto-monnaie provenant d’Afrique du Sud. SARS assure la conformité fiscale pour les transactions en crypto-monnaie par le biais du partage d’informations, d’audits et d’inspections, en imposant des amendes et des intérêts aux contribuables qui ne déclarent pas ou ne paient pas d’impôts avec exactitude. Comme la plupart des pays, l’Afrique du Sud ne taxe pas l’achat de crypto-monnaies, mais taxe la vente, l’échange, l’utilisation de crypto-monnaies pour le paiement et les activités minières.

5. Système réglementaire pour les actifs de cryptomonnaie en Afrique du Sud

Parmi les pays africains, l'Afrique du Sud est l'une des nations les plus favorables aux cryptomonnaies. La Banque de réserve d'Afrique du Sud (SARB), qui est la banque centrale de l'Afrique du Sud, n'a pas explicitement interdit l'utilisation des cryptomonnaies. Les particuliers et les entreprises peuvent acheter, vendre et échanger des cryptomonnaies via différentes plateformes et bourses.

En ce qui concerne les cadres réglementaires pour les actifs en crypto-monnaies, l’Afrique du Sud a procédé à plusieurs ajustements ces dernières années. En 2019, la SARB a publié un document de consultation sur les actifs en cryptomonnaies et les activités connexes, clarifiant le cadre réglementaire de ces actifs, marquant ainsi le début de l’élaboration par l’Afrique du Sud d’un système de réglementation des actifs en cryptomonnaies. En 2020, la SARS a commencé à appliquer plus strictement les politiques fiscales sur les crypto-monnaies, obligeant les contribuables à déclarer en détail toutes les transactions liées aux crypto-monnaies. Ce changement de politique témoigne des efforts déployés par le gouvernement pour améliorer l’observation fiscale et prévenir l’évasion fiscale. En juin 2021, les deux plus grandes plateformes d’échange de cryptomonnaies d’Afrique du Sud, Luno et VALR, ont confirmé que SARS les avait contactées pour fournir certaines informations sur les clients, comme l’exige la loi. En 2021, l’Afrique du Sud a adopté la norme commune de déclaration (CRS) pour lutter contre l’évasion fiscale et le blanchiment d’argent impliquant des actifs en cryptomonnaies. En mars 2023, l’Afrique du Sud a signé le Cadre de déclaration des actifs en crypto-monnaies (CARF), qui a été adopté par 48 pays et devrait être mis en œuvre d’ici 2027. Cela obligera les plateformes d’échange de crypto-monnaies sud-africaines à se conformer progressivement à ces exigences en matière de déclaration.

Simultanément, en termes de réglementation financière, le secteur financier sud-africain a subi des réformes supplémentaires. Les fournisseurs de services d'actifs de cryptomonnaie (CASPs) doivent maintenant s'inscrire et se conformer aux réglementations anti-blanchiment d'argent (AML) et de financement du terrorisme (CFT) pour réguler le marché des cryptomonnaies, protéger les investisseurs et améliorer la transparence du marché. Le groupe de travail intergouvernemental sur les technologies financières (IFWG) a identifié plusieurs risques découlant du manque de réglementation des actifs de cryptomonnaie et des CASPs en Afrique du Sud, et la lutte contre l'évasion fiscale et les schémas d'évitement fiscal illégaux est l'un des objectifs de l'IFWG pour réglementer les actifs de cryptomonnaie.

En octobre 2022, l'Autorité de conduite du secteur financier (FSCA) a déterminé que les actifs de crypto-monnaie (appelés "représentations numériques de valeur") sont des produits financiers et sont soumis à la réglementation de la FSCA en vertu de l'article 1(h) de la Loi sur les services de conseil financier et d'intermédiation (FAIS). Chaque fournisseur de services de crypto-monnaie doit obtenir l'autorisation de la FSCA pour opérer dans le secteur et demander de telles licences, les fournisseurs existants devant les demander d'ici la fin de 2023. Les plateformes d'échange de crypto-monnaies doivent s'inscrire auprès de la FSCA et se conformer à des exigences réglementaires spécifiques, notamment en matière de lutte contre le blanchiment d'argent (AML) et de connaissance du client (KYC). La FSCA sera responsable de la supervision et de l'application de ces réglementations et exigera un certain niveau de capital et de ressources financières pour garantir qu'elle puisse respecter ses obligations financières envers les clients. La FSCA a le pouvoir d'imposer des sanctions ou des sanctions aux plateformes d'échange de crypto-monnaies qui ne se conforment pas à ces réglementations. Le 19 décembre 2022, l'amendement de la Loi sur le Centre d'intelligence financière (FICA) a défini les fournisseurs de services de crypto-monnaie comme des "institutions responsables", rendant ainsi le traitement anonyme de la crypto-monnaie en Afrique du Sud illégal.

Les régulateurs sud-africains ont créé un environnement réglementaire équilibré, proactif et transparent et ont travaillé avec les parties prenantes de l'industrie pour ouvrir la voie à l'épanouissement de l'écosystème des cryptomonnaies en Afrique du Sud. Parallèlement, la dévaluation continue de la monnaie et l'inflation ont incité de nombreux Sud-Africains à explorer des formes alternatives d'investissement et de transactions financières. Avec la promotion et la publicité des sociétés de cryptomonnaies, la nature décentralisée et sans frontières des cryptomonnaies a attiré l'attention de nombreux Sud-Africains. De nos jours, les gens peuvent acheter des cryptomonnaies de manière pratique en utilisant le rand sud-africain via des plates-formes d'échange, des distributeurs automatiques de cryptomonnaies, des courtiers intermédiaires, des marchés de pair à pair (P2P) et d'autres canaux. Ces facteurs ont sans aucun doute conduit l'Afrique du Sud dans l'ère des paiements par cryptomonnaie.

6. Résumé et perspectives du système fiscal des actifs cryptographiques en Afrique du Sud

Dans l'ensemble, les politiques fiscales de l'Afrique du Sud sur les cryptomonnaies sont relativement flexibles, visant à assurer l'équité fiscale et à prévenir l'évasion fiscale. Par rapport à certains pays, l'Afrique du Sud adopte une approche plus pragmatique. Contrairement aux pays développés tels que les États-Unis et le Royaume-Uni, l'Afrique du Sud met l'accent sur la conformité fiscale dans sa réglementation des cryptomonnaies et ses politiques fiscales. Elle demande aux particuliers et aux entreprises de inclure les revenus liés aux cryptomonnaies lors de la déclaration des gains ; elle applique l'impôt sur les gains en capital et l'impôt sur le revenu aux transactions et détentions de cryptomonnaies plutôt qu'à la taxe sur la valeur ajoutée ; et elle se concentre davantage sur la prévention des crimes financiers et la protection des intérêts des investisseurs plutôt que d'imposer des restrictions ou des interdictions générales sur le commerce des cryptomonnaies.

Malgré sa position relativement ouverte sur la cryptomonnaie, le gouvernement sud-africain est également conscient des risques associés tels que le blanchiment d'argent et l'évasion fiscale. En établissant un cadre fiscal et réglementaire détaillé, l'Afrique du Sud vise à trouver un équilibre entre favoriser l'innovation et protéger le système financier.

À l'avenir, l'Afrique du Sud pourrait affiner davantage ses politiques réglementaires en matière de cryptomonnaie, notamment en matière de déclaration fiscale et de lutte contre le blanchiment d'argent. De plus, avec les progrès technologiques, le gouvernement pourrait envisager des cadres réglementaires pour les stablecoins et les actifs tokenisés afin de suivre le rythme des développements rapides dans la technologie financière.

Références

[1].SARS.(2023).Impôt sur le revenu des particuliers. Récupéré de SARS

[2].SARS.(2023).Impôt sur le revenu des sociétés. Récupéré de SARS

[3].SARS.(2023).Impôt sur les gains en capital.Obtenu de SARS

[4].PwC South Africa.(2023).Faire des affaires en Afrique du Sud.Récupéré de PwC

[5].KPMG Afrique du Sud.(2023).Afrique du Sud-Impôts sur les sociétés sur le revenu des sociétés.Récupéré de KPMG

[6].Philo, K. (28 décembre 2023a). Le parcours de la cryptomonnaie en Afrique du Sud. ZenLedger.https://www.zenledger.io/blog/south-africa-and-cryptocurrency-regulation-navigating-the-path-to-innovation financière/

[7].Shepherd, R. (2023, July 5). BITCOIN en Afrique du Sud : opportunités et défis - SchoemanLaw Inc.https://schoemanlaw.co.za/bitcoin-in-south-africa-opportunities-and-challenges

[8].Équipe, C. (2023, 12 septembre). Chainalysis: L'Indice mondial d'adoption des cryptomonnaies 2023. Chainalysis.https://www.chainalysis.com/blog/2023-global-crypto-adoption-index/

Avertissement：

1. Cet article est repris de [ web3caff]. Tous les droits d'auteur appartiennent à l'auteur original [TaxDAO]. Si vous avez des objections à cette reproduction, veuillez contacter lePorte d’apprentissagel'équipe, et ils s'en occuperont rapidement.
2. Clause de non-responsabilité : Les points de vue et opinions exprimés dans cet article sont uniquement ceux de l'auteur et ne constituent aucun conseil en investissement.
3. Les traductions de l'article dans d'autres langues sont effectuées par l'équipe Gate Learn. Sauf mention contraire, la copie, la distribution ou le plagiat des articles traduits est interdit.