1. Введение

Южно-Африканская Республика, широко известная как «Южная Африка», расположена на южной оконечности африканского континента. Это вторая по величине экономика в Африке, классифицируемая как развивающаяся страна со средним уровнем дохода, а также самая экономически развитая и промышленно развитая страна на континенте. ЮАР имеет хорошо развитую финансовую и правовую систему, с хорошей инфраструктурой в области коммуникаций, транспорта и энергетики. В последние годы в Южной Африке произошло много событий, касающихся классификации криптовалютных активов и лицензирования отрасли. Налоговая служба ЮАР (SARS) постепенно разъяснила свою классификацию и налоговую политику в отношении криптовалютных активов. В Южной Африке криптовалюта считается «активом нематериального характера», а не валютой или физическим имуществом, что приводит к уникальному налоговому режиму. В этой статье мы проанализируем системы, связанные с криптовалютами, в Южной Африке с точки зрения классификации активов, базовой системы налогообложения, системы налогообложения криптовалют, регуляторной политики, резюме и перспектив, а также спрогнозируем будущие направления развития.

2. Классификация криптовалютных активов в Южной Африке

SARS рассматривает криптовалютные активы как ценные цифровые представления, передаваемые и хранящиеся в электронном виде, не выпускаемые центральными банками, но торгуемые, передаваемые и хранящиеся в электронном виде физическими и юридическими лицами для оплаты, инвестиций и других форм нематериальных активов. Межправительственная рабочая группа по финтеху (IFWG) повторяет, что, хотя криптовалюты выполняют функции, схожие с деньгами, они не считаются «валютой» в юридическом смысле. Кроме того, согласно Пояснительной записке к Закону о внесении поправок в налоговое законодательство, опубликованной 20 января 2021 года, термин «криптовалюта» был заменен на «криптовалютный актив» в предлагаемом едином определении в рамках нормативно-правовой базы ЮАР.

3. Обзор основной налоговой системы Южной Африки

3.1 Налоговая система Южной Африки

Налоги являются основным источником фискальных доходов в Южной Африке. В соответствии с Конституцией Южной Африки, Южная Африка имеет трехуровневую налоговую систему государства: национальное, провинциальное и местное правительства. Национальное правительство в основном отвечает за сбор основных национальных налогов, таких как налог на доходы и налог на добавленную стоимость (НДС). Провинциальные и местные правительства также обладают налоговыми полномочиями, но их налоги и налоговые базы ограничены.
Налоговая система Южной Африки в основном основана на налоге на доходы и НДС, дополненных другими налогами, включая налог на прибыль, налог на капиталовложения и акцизы.

3.1.1 Налог на доходы

Система подоходного налога Южной Африки применяется к физическим лицам и компаниям с использованием прогрессивной налоговой ставки. Ставки НДФЛ варьируются от 18% до 45% в зависимости от уровня дохода; доход, превышающий 1 657 000 южноафриканских рандов, облагается по самой высокой ставке в размере 45%. Стандартная ставка корпоративного подоходного налога составляет 27%. Резиденты ЮАР облагаются налогом на доходы по всему миру, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные в Южной Африке. Что касается бизнеса, Южная Африка следует принципу глобального налогообложения, требуя налога на все доходы, как в Южной Африке, так и за ее пределами. Налогоплательщики должны подавать ежегодные декларации по подоходному налогу и производить предварительные налоговые платежи в зависимости от своего дохода. Определенные расходы и пожертвования могут быть вычтены при расчете налогооблагаемого дохода, тем самым снижая налоговое бремя.

3.1.2 Налог на прибыль от продажи капитала

Налог на прирост капитала в Южной Африке применяется к прибыли, полученной от продажи или отчуждения капитальных активов. Прибыль определяется как чистый прирост стоимости после вычета стоимости покупки и других сопутствующих расходов из цены продажи актива. Он применяется к частным лицам, компаниям и трастам и охватывает широкий спектр типов активов. Эффективная ставка налога для физических лиц составляет до 18%, для компаний – 22,4%, а для трастов – 36%. Физические лица должны платить налог на прирост капитала по всему миру, в то время как нерезиденты платят налог только на прирост капитала, полученный в Южной Африке. К налогооблагаемым активам относятся недвижимость, акции, драгоценные металлы, предметы искусства, бизнес и инвестиционные активы, а также криптовалюты. Физические лица имеют право на ежегодное освобождение от налога на прирост капитала в размере первых 40 000 рандов, а первые 2 миллиона рандов прироста капитала от продажи основного места жительства освобождаются от уплаты налога. Налогоплательщики должны сообщать о приросте капитала в своих ежегодных налоговых декларациях о доходах и уплачивать соответствующие налоги.

3.1.3 Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС в Южной Африке взимается с добавленной стоимости товаров и услуг, применимых почти ко всем продаваемым товарам и услугам, предоставляемым в Южной Африке. Система НДС в Южной Африке основана на Законе о НДС, стандартная ставка которого составляет 15%, применяемая к большинству товаров и услуг, включая импорт и экспорт. Нулевая ставка применяется к экспортируемым товарам, основным продуктам питания и некоторым медицинским услугам, в то время как финансовые услуги, образовательные услуги и общественный транспорт полностью освобождены от уплаты налога. НДС рассчитывается на основе разницы между налогом на выход и налогом на добавленную стоимость; если исходящий налог превышает входящий налог, предприятия должны оплатить разницу; В противном случае они могут подать заявку на возврат средств. Декларации по НДС обычно подаются ежемесячно или раз в два месяца, в зависимости от годового оборота бизнеса. Предприятия должны подавать декларации через электронную систему SARS и платить налоги до крайнего срока. SARS обеспечивает соблюдение требований посредством регулярных проверок и обмена информацией, а также налагает штрафы и проценты на предприятия, которые не отчитываются или не платят налоги точно.

4. Налоговая политика Южной Африки по криптовалютным активам

Налоговая политика Южной Африки в отношении криптовалютных активов постепенно улучшается, охватывая индивидуальный и корпоративный подоходный налог, НДС и налог на прирост капитала. С 2014 года SARS исследует криптовалютные активы и объявила в 2018 году, что к криптовалютам применяются обычные правила подоходного налога, требующие от налогоплательщиков сообщать обо всех налогооблагаемых доходах, связанных с криптовалютами. Налогоплательщики, которые не сообщают точную отчетность, столкнутся с процентами и штрафами. В 2021 году SARS усилила свои налоговые меры в отношении криптовалютных транзакций и потребовала от южноафриканских криптовалютных бирж предоставлять информацию о транзакциях для обеспечения соблюдения налогового законодательства. Закон о подоходном налоге наделяет SARS широкими полномочиями. Согласно Закону о подоходном налоге, SARS обладает широкими налоговыми полномочиями и требует, чтобы сторонние поставщики услуг раскрывали финансовую информацию и предоставляли финансовые данные как на местном, так и на международном уровне.

Как упоминалось ранее, SARS классифицирует криптовалютные активы как нематериальные активы и облагает налогом доход, полученный от их владения и торговли. Прибыль от продажи или торговли криптовалютными активами физическими лицами считается налогооблагаемым доходом, при этом краткосрочные владения облагаются налогом на прибыль по обычным ставкам, а долгосрочные владения облагаются налогом на прирост капитала. Предприятия должны сообщать о прибыли или убытках от операций с криптовалютой в своих ежегодных декларациях о доходах, при этом соответствующий доход включается в налогооблагаемый доход. Несмотря на то, что Южная Африка не облагает НДС операции с криптовалютой, компании, принимающие криптовалюту в качестве оплаты, должны платить НДС при продаже товаров или услуг. Кроме того, резиденты ЮАР должны платить налог на доход от криптовалюты по всему миру, в то время как нерезиденты платят налог только на доход от криптовалюты, полученный в Южной Африке. SARS обеспечивает соблюдение налогового законодательства для криптовалютных транзакций путем обмена информацией, аудитов и инспекций, налагая штрафы и проценты на налогоплательщиков, которые не отчитываются или не платят налоги точно. Как и большинство стран, Южная Африка не облагает налогом покупку криптовалюты, но облагает налогом продажу, обмен, использование криптовалюты для оплаты и майнинговую деятельность.

5. Регулятивная система для криптовалютных активов в Южной Африке

Среди африканских стран Южная Африка является одной из самых дружественных к криптовалютам наций. Южно-Африканский резервный банк (SARB), который является центральным банком Южной Африки, не запрещает явно использование криптовалют. Люди и компании могут покупать, продавать и торговать криптовалютами через различные биржи и платформы.

В отношении регуляторных рамок для криптовалютных активов Южная Африка в последние годы внесла несколько изменений. В 2019 году SARB опубликовал консультационную бумагу о криптовалютных активах и связанных с ними деятельностях, уточнив регуляторную основу для этих активов, что стало началом создания в Южной Африке регуляторной системы для криптовалютных активов. В 2020 году SARS начал строже применять налоговую политику в отношении криптовалют, требуя от налогоплательщиков подробного отчета о всех связанных с криптовалютами операциях. Это изменение политики свидетельствует о стремлении правительства повысить налоговую дисциплину и предотвратить уклонение от уплаты налогов. В июне 2021 года две крупнейшие криптовалютные биржи Южной Африки - Luno и VALR - подтвердили, что SARS обратился к ним с требованиями предоставить определенную информацию о клиентах в соответствии с законом. В 2021 году Южная Африка приняла Общий стандарт отчетности (CRS) для борьбы с уклонением от уплаты налогов и отмыванием денег, связанными с криптовалютными активами. В марте 2023 года Южная Африка подписала Рамочный отчет о криптовалютных активах (CARF), который был принят 48 странами и должен быть реализован к 2027 году. Это потребует от южноафриканских криптовалютных бирж постепенно соответствовать этим требованиям отчетности.

Одновременно, в плане финансового регулирования южноафриканский финансовый сектор продолжает реформы. Поставщикам услуг активов криптовалюты (CASPs) теперь требуется регистрация и соблюдение антиотмывания денег (AML) и противодействия финансированию терроризма (CFT) для регулирования рынка криптовалюты, защиты инвесторов и повышения прозрачности рынка. Межправительственная рабочая группа по финтеху (IFWG) выделила несколько рисков, возникающих из-за отсутствия регулирования криптовалютных активов и CASPs в Южной Африке, и борьба с уклонением от налогов и незаконными схемами уклонения от налогов - одна из целей IFWG в регулировании криптовалютных активов.

В октябре 2022 года Управление по надзору за финансовым сектором (FSCA) определило, что криптовалютные активы (называемые «цифровыми представлениями стоимости») являются финансовыми продуктами и подпадают под регулирование FSCA в соответствии с разделом 1 (h) Закона о финансовых консультационных и посреднических услугах (FAIS). Каждый поставщик криптовалютных услуг должен получить разрешение от FSCA на работу в секторе и подать заявку на получение таких лицензий, а существующие поставщики должны подать заявку до конца 2023 года. Криптовалютные биржи должны зарегистрироваться в FSCA и соблюдать определенные нормативные требования, включая требования AML и «Знай своего клиента» (KYC). FSCA будет нести ответственность за надзор и обеспечение соблюдения этих правил и потребует определенного уровня капитала и финансовых ресурсов, чтобы гарантировать, что они смогут выполнять свои финансовые обязательства перед клиентами. FSCA имеет право налагать штрафы или санкции на криптовалютные биржи, которые не соблюдают эти правила. 19 декабря 2022 года поправка к Закону о Центре финансовой разведки (FICA) определила поставщиков криптовалютных услуг как «подотчетные учреждения», что сделало анонимное обращение с криптовалютой в Южной Африке более незаконным.

Регулирующие органы Южной Африки создали сбалансированную, проактивную и прозрачную нормативно-правовую среду и работали с заинтересованными сторонами отрасли, чтобы проложить путь к процветанию криптовалютной экосистемы Южной Африки. В то же время продолжающаяся девальвация валюты и инфляция побудили многих южноафриканцев изучить альтернативные формы инвестиций и финансовых операций. Благодаря продвижению и рекламе криптовалютных компаний, децентрализованный и безграничный характер криптовалют привлек внимание многих южноафриканцев. В настоящее время люди могут удобно покупать криптовалюты с помощью южноафриканского рэнда через биржи, криптовалютные банкоматы, брокеров-посредников, одноранговые (P2P) рынки и другие каналы. Эти факторы, несомненно, подтолкнули Южную Африку в эру криптовалютных платежей.

6. Резюме и перспективы налоговой системы Южной Африки по криптоактивам

В целом, налоговая политика Южной Африки в отношении криптовалют является относительно гибкой, направленной на обеспечение налоговой справедливости и предотвращение уклонения от уплаты налогов. По сравнению с некоторыми странами, Южная Африка придерживается более прагматичного подхода. В частности, в отличие от развитых стран, таких как США и Великобритания, Южная Африка уделяет особое внимание соблюдению налогового законодательства в своем регулировании криптовалют и налоговой политике. Он требует, чтобы физические и юридические лица включали доходы, связанные с криптовалютой, в отчетность о доходах; применяет налог на прирост капитала и подоходный налог к операциям и владениям криптовалютой, а не налог на добавленную стоимость; и больше фокусируется на предотвращении финансовых преступлений и защите интересов инвесторов, а не на наложении широких ограничений или запретов на торговлю криптовалютой.

Несмотря на относительно открытое отношение к криптовалюте, южноафриканское правительство также осознает связанные риски, такие как отмывание денег и уклонение от уплаты налогов. Установив детальную налоговую и регуляторную структуру, Южная Африка стремится найти баланс между поощрением инноваций и обеспечением безопасности финансовой системы.

В будущем Южная Африка может еще больше усовершенствовать свою политику регулирования криптовалют, особенно в области налоговой отчетности и борьбы с отмыванием денег. Кроме того, с технологическим прогрессом правительство может изучить нормативно-правовую базу для стейблкоинов и токенизированных активов, чтобы идти в ногу с быстрым развитием финансовых технологий.

Ссылки

[1].SARS.(2023).Налог на доходы физических лиц. Извлечено из SARS

[2].SARS.(2023).Налог на прибыль компании.Извлечено из SARS

[3].SARS.(2023).Налог на прибыль от продажи капитала. Извлечено из SARS

[4].PwC Южная Африка.(2023).Деловая деятельность в Южной Африке.Извлечено из PwC

[5].KPMG Южная Африка.(2023).Южная Африка-Корпоративные-Налоги на корпоративный доход.Извлечено из KPMG

[6].Фило, К. (2023а, 28 декабря). Путешествие Южной Африки в мире криптовалют. ZenLedger.https://www.zenledger.io/blog/south-africa-and-cryptocurrency-regulation-navigating-the-path-to-финансовая инновация

[7].Shepherd, R. (2023, July 5). BITCOIN in South Africa: Opportunities and Challenges - SchoemanLaw Inc.https://schoemanlaw.co.za/bitcoin-in-south-africa-opportunities-and-challenges

[8].Команда, С. (2023, 12 сентября). Chainalysis: Индекс глобальной адаптации криптовалюты 2023 года. Chainalysis.https://www.chainalysis.com/blog/2023-global-crypto-adoption-index/

Отказ от ответственности:

1. Эта статья перепечатана с [web3caff]. Все авторские права принадлежат оригинальному автору [TaxDAO]. Если есть возражения против этой перепечатки, пожалуйста, свяжитесь с Gate Learnкоманда и они быстро справятся с этим.
2. Ответственность за отказ: Взгляды и мнения, выраженные в этой статье, являются исключительно мнением автора и не составляют инвестиционного совета.
3. Переводы статьи на другие языки выполняются командой Gate Learn. Если не указано иное, копирование, распространение или плагиат переведенных статей запрещены.