1. Introducción

La República de Sudáfrica, comúnmente conocida como "Sudáfrica", se encuentra en el extremo sur del continente africano. Es la segunda economía más grande de África, clasificada como un país en desarrollo de ingresos medios, y también es la nación económicamente más desarrollada e industrializada del continente. Sudáfrica tiene un sistema financiero y jurídico bien desarrollado, con una buena infraestructura en comunicaciones, transporte y energía. En los últimos años, ha habido muchos desarrollos en Sudáfrica con respecto a la clasificación de los activos de criptomonedas y las licencias de la industria. El Servicio de Impuestos de Sudáfrica (SARS) ha aclarado gradualmente su clasificación y políticas fiscales para los activos de criptomonedas. En Sudáfrica, la criptomoneda se considera un "activo de naturaleza intangible" en lugar de moneda o propiedad física, lo que resulta en un tratamiento fiscal único. Este artículo analizará los sistemas relacionados con las criptomonedas de Sudáfrica desde las perspectivas de la clasificación de activos, el sistema tributario básico, el sistema de impuestos de criptomonedas, las políticas regulatorias, el resumen y las perspectivas, y predecirá las direcciones de desarrollo futuras.

2. Clasificación de los activos de criptomonedas en Sudáfrica

SARS considera los activos de criptomonedas como representaciones digitales valiosas transmitidas y almacenadas electrónicamente, no emitidas por bancos centrales, pero negociadas, transferidas y almacenadas electrónicamente por individuos y entidades legales para el pago, la inversión y otras formas de activos intangibles. El Grupo de Trabajo Fintech Intergubernamental (IFWG) reitera que, aunque las criptomonedas tienen funciones similares al dinero, no se consideran "moneda" en el sentido legal. Además, según la Memoria Explicativa de la Ley de Enmienda de Impuestos publicada el 20 de enero de 2021, el término "criptomoneda" ha sido reemplazado por "activo de criptomoneda" en la definición unificada propuesta dentro del marco regulatorio sudafricano.

3. Descripción del Sistema Básico de Tributación de Sudáfrica

3.1 Sistema Tributario de Sudáfrica

Los impuestos son la principal fuente de ingresos fiscales en Sudáfrica. Según la Constitución sudafricana, Sudáfrica opera un sistema tributario de gobierno de tres niveles: nacional, provincial y local. El gobierno nacional es principalmente responsable de recaudar impuestos nacionales importantes, como el impuesto sobre la renta y el impuesto al valor agregado (IVA). Los gobiernos provinciales y locales también tienen poderes tributarios, pero sus impuestos y bases imponibles son más limitados.
El sistema tributario de Sudáfrica se basa principalmente en el impuesto sobre la renta y el IVA, complementado por otros impuestos, incluido el impuesto sobre las ganancias de capital, el impuesto corporativo y los derechos de aduana.

3.1.1 Impuesto sobre la renta

El sistema sudafricano de impuesto sobre la renta se aplica a individuos y empresas, utilizando una tasa impositiva progresiva. Las tasas de impuesto sobre la renta personal van desde el 18% al 45%, dependiendo de los niveles de ingresos; los ingresos que superan los ZAR 1,657,000 están sujetos a la tasa más alta del 45%. La tasa estándar de impuesto sobre la renta corporativo es del 27%. Los residentes sudafricanos pagan impuestos sobre los ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo pagan impuestos sobre los ingresos obtenidos en Sudáfrica. Para las empresas, Sudáfrica sigue el principio de tributación global, requiriendo impuestos sobre todos los ingresos, tanto dentro como fuera de Sudáfrica. Los contribuyentes deben presentar declaraciones de impuestos sobre la renta anuales y realizar pagos provisionales de impuestos basados en sus ingresos. Se pueden deducir ciertos gastos y donaciones al calcular el ingreso imponible, reduciendo así la carga tributaria.

3.1.2 Impuesto sobre las ganancias de capital

El impuesto sobre las ganancias de capital de Sudáfrica se aplica a las ganancias obtenidas por la venta o disposición de activos de capital. La ganancia se define como la apreciación neta después de deducir el costo de compra y otros gastos relacionados del precio de venta del activo. Se aplica a individuos, empresas y fideicomisos y cubre una amplia gama de tipos de activos. La tasa de impuesto efectiva para individuos es de hasta el 18%, para empresas el 22.4% y para fideicomisos el 36%. Los individuos deben pagar impuestos sobre las ganancias de capital en todo el mundo, mientras que los no residentes solo pagan impuestos sobre las ganancias de capital obtenidas en Sudáfrica. Los activos sujetos a impuestos incluyen bienes raíces, acciones, metales preciosos, arte, activos comerciales e inversiones, y criptomonedas. Los individuos tienen derecho a una exención anual del impuesto sobre las ganancias de capital de los primeros ZAR 40,000, y los primeros ZAR 2 millones de ganancias de la venta de una residencia principal están exentos. Los contribuyentes deben informar sus ganancias de capital en sus declaraciones anuales de impuestos sobre la renta y pagar los impuestos correspondientes.

3.1.3 Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El IVA de Sudáfrica se aplica al valor agregado a los bienes y servicios, aplicable a casi todos los bienes vendidos y servicios prestados en Sudáfrica. El sistema de IVA en Sudáfrica se basa en la Ley del IVA, con una tasa estándar del 15% aplicable a la mayoría de los bienes y servicios, incluidas las importaciones y exportaciones. Se aplica una tasa cero a los bienes exportados, artículos alimenticios básicos y ciertos servicios médicos, mientras que los servicios financieros, educativos y de transporte público están completamente exentos. El IVA se calcula en función de la diferencia entre el impuesto a la salida y el impuesto a la entrada; si el impuesto a la salida supera al impuesto a la entrada, las empresas deben pagar la diferencia; de lo contrario, pueden solicitar un reembolso. Por lo general, las declaraciones de IVA se presentan mensual o bimensualmente, según el volumen de negocios anual de la empresa. Las empresas deben presentar las declaraciones a través del sistema electrónico de la SARS y pagar impuestos antes de la fecha límite. La SARS garantiza el cumplimiento a través de auditorías regulares y el intercambio de información, e impone multas e intereses a las empresas que no informan o pagan impuestos con precisión.

4. Políticas fiscales de Sudáfrica para activos de criptomonedas

Las políticas fiscales de Sudáfrica para los activos de criptomonedas han mejorado gradualmente, abarcando el impuesto sobre la renta individual y corporativo, el IVA y el impuesto sobre las ganancias de capital. Desde 2014, SARS ha estado investigando los activos de criptomonedas y anunció en 2018 que las reglas normales del impuesto sobre la renta se aplican a las criptomonedas, lo que requiere que los contribuyentes informen todos los ingresos gravables relacionados con las criptomonedas. Los contribuyentes que no informen con precisión se enfrentarán a intereses y penalizaciones. En 2021, SARS fortaleció sus medidas fiscales sobre las transacciones de criptomonedas y exigió a los intercambios de criptomonedas sudafricanos que proporcionaran información sobre las transacciones para garantizar el cumplimiento fiscal. La Ley del Impuesto sobre la Renta otorga amplios poderes a SARS. Según la Ley del Impuesto sobre la Renta, SARS tiene amplios poderes fiscales y exige a los proveedores de servicios de terceros que revelen información financiera y presenten datos financieros tanto a nivel local como internacional.

Como se mencionó anteriormente, el SARS clasifica los activos de criptomonedas como activos intangibles y grava los ingresos generados por su tenencia y comercio. Las ganancias de la venta o el comercio de activos de criptomonedas por parte de personas físicas se consideran ingresos imponibles, y las tenencias a corto plazo están sujetas a las tasas ordinarias del impuesto sobre la renta y las tenencias a largo plazo están sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital. Las empresas deben informar las ganancias o pérdidas de las transacciones de criptomonedas en sus declaraciones anuales de impuestos sobre la renta, con los ingresos relevantes incluidos en los ingresos imponibles. Aunque Sudáfrica no impone el IVA a las transacciones de criptomonedas, las empresas que aceptan criptomonedas como pago deben pagar el IVA sobre sus ventas de bienes o servicios. Además, los residentes sudafricanos deben pagar impuestos sobre los ingresos de criptomonedas en todo el mundo, mientras que los no residentes solo pagan impuestos sobre los ingresos de criptomonedas derivados dentro de Sudáfrica. SARS garantiza el cumplimiento tributario de las transacciones de criptomonedas a través del intercambio de información, auditorías e inspecciones, imponiendo multas e intereses a los contribuyentes que no informan o pagan impuestos con precisión. Al igual que la mayoría de los países, Sudáfrica no grava la compra de criptomonedas, sino que grava la venta, el intercambio, el uso de criptomonedas para el pago y las actividades mineras.

5. Sistema Regulatorio para Activos de Criptomonedas en Sudáfrica

Entre los países africanos, Sudáfrica es uno de los países más amigables con las criptomonedas. El Banco de la Reserva de Sudáfrica (SARB), que es el banco central de Sudáfrica, no ha prohibido explícitamente el uso de criptomonedas. Individuos y empresas pueden comprar, vender e intercambiar criptomonedas a través de varias bolsas y plataformas.

En términos de marcos regulatorios para activos de criptomonedas, Sudáfrica ha realizado varios ajustes en los últimos años. En 2019, el SARB publicó un documento de consulta sobre activos de criptomonedas y actividades relacionadas, aclarando el marco regulatorio para estos activos, marcando el comienzo del desarrollo de Sudáfrica de un sistema regulatorio para activos de criptomonedas. En 2020, SARS comenzó a aplicar políticas fiscales de criptomonedas de manera más estricta, exigiendo a los contribuyentes informar todas las transacciones relacionadas con criptomonedas en detalle. Este cambio de política señaló los esfuerzos del gobierno para mejorar el cumplimiento fiscal y prevenir la evasión fiscal. En junio de 2021, las dos mayores bolsas de criptomonedas de Sudáfrica, Luno y VALR, confirmaron que SARS se había puesto en contacto con ellos para proporcionar cierta información de clientes requerida por ley. En 2021, Sudáfrica adoptó el Estándar Común de Reporte (CRS) para combatir la evasión fiscal y el lavado de dinero que involucra activos de criptomonedas. En marzo de 2023, Sudáfrica firmó el Marco de Reporte de Activos de Criptomonedas (CARF), el cual ha sido adoptado por 48 países y se prevé que sea implementado para 2027. Esto requerirá que las bolsas de criptomonedas sudafricanas cumplan gradualmente con estos requisitos de reporte.

Al mismo tiempo, en términos de regulación financiera, el sector financiero de Sudáfrica ha experimentado más reformas. Ahora se requiere que los proveedores de servicios de activos de criptomonedas (CASPs) se registren y cumplan con las regulaciones de prevención del lavado de dinero (AML) y financiamiento del terrorismo (CFT) para regular el mercado de criptomonedas, proteger a los inversores y mejorar la transparencia del mercado. El Grupo de Trabajo Fintech Intergubernamental (IFWG) ha delineado varios riesgos derivados de la falta actual de regulación de los activos de criptomonedas y los CASPs en Sudáfrica, y combatir la evasión fiscal y los esquemas ilegales de evasión fiscal es uno de los objetivos del IFWG para regular los activos de criptomonedas.

En octubre de 2022, la Autoridad de Conducta del Sector Financiero (FSCA) determinó que los activos de criptomonedas (denominados 'representaciones digitales de valor') son productos financieros y están sujetos a la regulación de la FSCA según la Sección 1(h) de la Ley de Servicios de Asesoramiento e Intermediación Financiera (FAIS). Cada proveedor de servicios de criptomonedas debe obtener autorización de la FSCA para operar en el sector y solicitar dichas licencias, siendo que los proveedores existentes deben presentar su solicitud antes de finales de 2023. Los intercambios de criptomonedas deben registrarse en la FSCA y cumplir con requisitos regulatorios específicos, incluidos los requisitos de prevención de lavado de dinero (AML) y Conozca a su cliente (KYC). La FSCA será responsable de supervisar y hacer cumplir estas regulaciones, y requerirá un cierto nivel de capital y recursos financieros para asegurarse de que puedan cumplir con sus obligaciones financieras hacia los clientes. La FSCA tiene la autoridad para imponer sanciones o sanciones a los intercambios de criptomonedas que no cumplan con estas regulaciones. El 19 de diciembre de 2022, la enmienda de la Ley del Centro de Inteligencia Financiera (FICA) definió a los proveedores de servicios de criptomonedas como 'instituciones responsables', lo que hace que el manejo anónimo de criptomonedas en Sudáfrica ya no sea legal.

Los reguladores sudafricanos han creado un entorno regulador equilibrado, proactivo y transparente y han trabajado con las partes interesadas de la industria para allanar el camino para el florecimiento del ecosistema de criptomonedas de Sudáfrica. Al mismo tiempo, la devaluación constante de la moneda y la inflación han llevado a muchos sudafricanos a explorar formas alternativas de inversión y transacciones financieras. Con la promoción y publicidad de las empresas de criptomonedas, la naturaleza descentralizada y sin fronteras de las criptomonedas ha captado la atención de muchos sudafricanos. Hoy en día, las personas pueden comprar criptomonedas de manera conveniente utilizando el rand sudafricano a través de intercambios, cajeros automáticos de criptomonedas, corredores intermediarios, mercados peer-to-peer (P2P) y otros canales. Estos factores han impulsado sin duda a Sudáfrica hacia la era de los pagos con criptomonedas.

6. Resumen y perspectivas del sistema de impuestos de activos criptográficos de Sudáfrica

En general, las políticas fiscales de Sudáfrica sobre criptomonedas son relativamente flexibles, con el objetivo de garantizar la equidad fiscal y prevenir la evasión fiscal. En comparación con algunos países, Sudáfrica ha adoptado un enfoque más pragmático. Específicamente, a diferencia de países desarrollados como los Estados Unidos y el Reino Unido, Sudáfrica enfatiza el cumplimiento fiscal en su regulación y políticas fiscales sobre criptomonedas. Requiere que las personas y las empresas incluyan los ingresos relacionados con criptomonedas al reportar ganancias; aplica impuestos sobre ganancias de capital e impuestos sobre la renta a transacciones y tenencias de criptomonedas en lugar de impuesto al valor agregado; y se centra más en prevenir delitos financieros y proteger los intereses de los inversores en lugar de imponer amplias restricciones o prohibiciones al comercio de criptomonedas.

A pesar de su postura relativamente abierta hacia las criptomonedas, el gobierno sudafricano también es consciente de los riesgos asociados, como el lavado de dinero y la evasión fiscal. Al establecer un marco tributario y regulatorio detallado, Sudáfrica tiene como objetivo encontrar un equilibrio entre fomentar la innovación y salvaguardar el sistema financiero.

En el futuro, Sudáfrica podría perfeccionar aún más sus políticas regulatorias sobre criptomonedas, especialmente en áreas de informes fiscales y prevención del lavado de dinero. Además, con avances tecnológicos, el gobierno podría explorar marcos regulatorios para stablecoins y activos tokenizados para mantenerse al día con los rápidos desarrollos en la tecnología financiera.

Referencias

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[2]. SARS. (2023). Impuesto sobre la Renta de las Sociedades.Recuperado del SARS

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[5].KPMG Sudáfrica.(2023).Sudáfrica-Impuestos corporativos sobre la renta corporativa.Recuperado de KPMG

[6].Philo, K. (2023a, December 28). El viaje de Sudáfrica en el mundo de las criptomonedas. ZenLedger. https://www.zenledger.io/blog/south-africa-and-cryptocurrency-regulation-navigating-the-path-to-innovación financiera

[7].Shepherd, R. (2023, 5 de julio). BITCOIN en Sudáfrica: Oportunidades y Desafíos - SchoemanLaw Inc.https://schoemanlaw.co.za/bitcoin-in-south-africa-opportunities-and-challenges

[8].Team, C. (12 de septiembre de 2023). Chainalysis: El índice de adopción global de criptomonedas en 2023. Chainalysis.https://www.chainalysis.com/blog/2023-global-crypto-adoption-index/

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