1. Giới thiệu

Cộng hòa Nam Phi, thông thường được biết đến với tên gọi “Nam Phi,” nằm ở phía nam của lục địa Châu Phi. Đây là nền kinh tế lớn thứ hai ở Châu Phi, được phân loại là một quốc gia đang phát triển thu nhập trung bình, và cũng là quốc gia phát triển kinh tế và công nghiệp nhất trên lục địa. Nam Phi có một hệ thống tài chính và pháp lý phát triển, với cơ sở hạ tầng tốt trong viễn thông, vận tải, và năng lượng. Trong những năm gần đây, đã có nhiều phát triển tại Nam Phi liên quan đến phân loại tài sản tiền điện tử và cấp phép ngành công nghiệp. Cơ quan Thuế Nam Phi (SARS) dần dần làm rõ phân loại và chính sách thuế cho tài sản tiền điện tử. Ở Nam Phi, tiền điện tử được coi là “tài sản có tính chất vô hình” thay vì là tiền tệ hoặc tài sản vật chất, dẫn đến việc xử lý thuế độc đáo. Bài viết này sẽ phân tích hệ thống liên quan đến tiền điện tử tại Nam Phi từ góc độ phân loại tài sản, hệ thống thuế cơ bản, hệ thống thuế tiền điện tử, chính sách điều tiết, tổng kết và triển vọng, và dự đoán hướng phát triển trong tương lai.

2. Phân loại Tài sản Tiền điện tử tại Nam Phi

SARS coi tài sản tiền điện tử là các biểu tượng số có giá trị được truyền và lưu trữ điện tử, không được phát hành bởi ngân hàng trung ương nhưng được giao dịch, chuyển nhượng và lưu trữ điện tử bởi cá nhân và các tổ chức pháp lý để thanh toán, đầu tư và các hình thức tài sản vô hình khác. Nhóm làm việc Fintech liên chính phủ (IFWG) nhấn mạnh rằng mặc dù tiền điện tử có chức năng tương tự như tiền, chúng không được coi là “tiền tệ” trong ý nghĩa pháp lý. Ngoài ra, theo Bản thảo Giải trình Sửa đổi Luật Thuế được công bố vào ngày 20 tháng 1 năm 2021, thuật ngữ “tiền điện tử” đã được thay thế bằng “tài sản tiền điện tử” trong định nghĩa thống nhất đề xuất trong khuôn khổ quy định của Nam Phi.

3. Tổng quan về Hệ thống Thuế cơ bản của Nam Phi

3.1 Hệ thống Thuế của Nam Phi

Thuế là nguồn thuế chính của ngân sách ở Nam Phi. Theo Hiến pháp Nam Phi, Nam Phi điều hành một hệ thống thuế chính phủ ba cấp: quốc gia, tỉnh và địa phương. Chính phủ quốc gia chịu trách nhiệm chính yếu cho việc thu thuế quốc gia lớn như thuế thu nhập và thuế giá trị gia tăng (VAT). Các chính phủ tỉnh và địa phương cũng có quyền thuế, nhưng thuế và cơ sở thuế của họ ít hơn.
Hệ thống thuế của Nam Phi chủ yếu dựa trên thuế thu nhập và thuế giá trị gia tăng (VAT), bổ sung bởi các loại thuế khác, bao gồm thuế lợi nhuận từ tài sản, thuế doanh nghiệp và thuế tiêu thụ.

3.1.1 Thuế thu nhập

Hệ thống thuế thu nhập của Nam Phi áp dụng cho cá nhân và doanh nghiệp, sử dụng một mức thuế tiến bộ. Mức thuế thu nhập cá nhân dao động từ 18% đến 45%, tùy thuộc vào mức thu nhập; thu nhập vượt quá ZAR 1.657.000 chịu mức thuế cao nhất là 45%. Mức thuế thu nhập doanh nghiệp tiêu chuẩn là 27%. Người cư trú tại Nam Phi bị đánh thuế trên thu nhập toàn cầu, trong khi người không cư trú chỉ bị đánh thuế trên thu nhập có nguồn gốc trong Nam Phi. Đối với doanh nghiệp, Nam Phi áp dụng nguyên lý thuế toàn cầu, yêu cầu đóng thuế trên tất cả thu nhập, cả trong và ngoài Nam Phi. Người đóng thuế phải nộp tờ khai thuế thu nhập hàng năm và thanh toán thuế tạm lập dựa trên thu nhập của họ. Một số chi phí và quyên góp cụ thể có thể được khấu trừ khi tính toán thu nhập chịu thuế, từ đó giảm bớt gánh nặng thuế.

3.1.2 Thuế thu nhập từ lợi tức từ tài sản

Thuế thu nhập từ lợi nhuận vốn của Nam Phi áp dụng cho lợi nhuận thu được từ việc bán hoặc thanh lý tài sản vốn. Lợi nhuận được xác định là sự tăng giá ròng sau khi trừ đi chi phí mua và các chi phí liên quan khác từ giá bán của tài sản. Nó áp dụng cho cá nhân, công ty và các quỹ và bao gồm một loạt các loại tài sản. Tỷ lệ thuế hiệu quả đối với cá nhân lên đến 18%, đối với công ty là 22.4%, và đối với các quỹ là 36%. Cá nhân phải trả thuế trên lợi nhuận vốn trên toàn cầu, trong khi người không cư trú chỉ trả thuế trên lợi nhuận vốn thu được trong Nam Phi. Các tài sản chịu thuế bao gồm Bất động sản, cổ phiếu, kim loại quý, nghệ thuật, doanh nghiệp và tài sản đầu tư, và tiền điện tử. Cá nhân được miễn thuế thu nhập từ lợi nhuận vốn hàng năm đầu tiên ZAR 40,000, và 2 triệu ZAR đầu tiên từ lợi nhuận vốn từ việc bán một ngôi nhà chính là miễn thuế. Người đóng thuế phải báo cáo lợi nhuận vốn của họ trong tờ khai thuế thu nhập hàng năm và trả các khoản thuế tương ứng.

3.1.3 Thuế giá trị gia tăng (VAT)

VAT của Nam Phi được thuế trên giá trị gia tăng cho hàng hóa và dịch vụ, áp dụng cho hầu hết các hàng hóa được bán và dịch vụ được cung cấp tại Nam Phi. Hệ thống VAT ở Nam Phi dựa trên Luật VAT, với mức thuế tiêu chuẩn là 15% áp dụng cho hầu hết các hàng hóa và dịch vụ, bao gồm cả hàng nhập khẩu và xuất khẩu. Mức thuế 0% áp dụng cho hàng hóa xuất khẩu, các mặt hàng thực phẩm cơ bản và một số dịch vụ y tế cụ thể, trong khi các dịch vụ tài chính, dịch vụ giáo dục và giao thông công cộng được miễn thuế hoàn toàn. VAT được tính dựa trên sự khác biệt giữa thuế đầu ra và thuế đầu vào; nếu thuế đầu ra vượt quá thuế đầu vào, doanh nghiệp phải trả khoản chênh lệch; nếu không, họ có thể yêu cầu hoàn trả. Báo cáo VAT thường được nộp hàng tháng hoặc hàng hai tháng, tùy thuộc vào doanh thu hàng năm của doanh nghiệp. Doanh nghiệp phải nộp báo cáo thông qua hệ thống điện tử của SARS và trả thuế trước thời hạn. SARS đảm bảo tuân thủ thông qua kiểm toán định kỳ và chia sẻ thông tin và áp đặt phạt và lãi suất đối với các doanh nghiệp không báo cáo hoặc không đóng thuế đúng mức.

4. Chính sách thuế của Nam Phi đối với tài sản tiền điện tử

Chính sách thuế của Nam Phi đối với tài sản tiền điện tử đã dần được cải thiện, bao gồm thuế thu nhập cá nhân và doanh nghiệp, VAT và thuế lãi vốn. Kể từ năm 2014, SARS đã nghiên cứu tài sản tiền điện tử và thông báo vào năm 2018 rằng các quy tắc thuế thu nhập thông thường áp dụng cho tiền điện tử, yêu cầu người nộp thuế báo cáo tất cả thu nhập chịu thuế liên quan đến tiền điện tử. Người nộp thuế không báo cáo chính xác sẽ phải đối mặt với tiền lãi và tiền phạt. Vào năm 2021, SARS đã tăng cường các biện pháp thuế đối với các giao dịch tiền điện tử và yêu cầu các sàn giao dịch tiền điện tử của Nam Phi cung cấp thông tin giao dịch để đảm bảo tuân thủ thuế. Đạo luật thuế thu nhập trao cho SARS quyền hạn rộng rãi. Theo Đạo luật thuế thu nhập, SARS có quyền hạn thuế rộng rãi và yêu cầu các nhà cung cấp dịch vụ bên thứ ba tiết lộ thông tin tài chính và gửi dữ liệu tài chính cả trong nước và quốc tế.

Như đã đề cập trước đó, SARS phân loại tài sản tiền điện tử là tài sản vô hình và đánh thuế thu nhập được tạo ra từ việc nắm giữ và giao dịch của chúng. Lợi nhuận từ việc bán hoặc giao dịch tài sản tiền điện tử của các cá nhân được coi là thu nhập chịu thuế, với các khoản nắm giữ ngắn hạn phải chịu thuế suất thuế thu nhập thông thường và nắm giữ dài hạn phải chịu thuế lãi vốn. Các doanh nghiệp phải báo cáo lợi nhuận hoặc thua lỗ từ các giao dịch tiền điện tử trong tờ khai thuế thu nhập hàng năm của họ, với thu nhập liên quan được bao gồm trong thu nhập chịu thuế. Mặc dù Nam Phi không áp dụng VAT đối với các giao dịch tiền điện tử, các doanh nghiệp chấp nhận thanh toán bằng tiền điện tử phải trả thuế VAT cho việc bán hàng hóa hoặc dịch vụ của họ. Ngoài ra, cư dân Nam Phi phải trả thuế đối với thu nhập tiền điện tử trên toàn thế giới, trong khi người không cư trú chỉ phải trả thuế đối với thu nhập tiền điện tử có nguồn gốc từ Nam Phi. SARS đảm bảo tuân thủ thuế đối với các giao dịch tiền điện tử thông qua chia sẻ thông tin, kiểm toán và kiểm tra, áp dụng tiền phạt và tiền lãi đối với người nộp thuế không báo cáo hoặc nộp thuế chính xác. Giống như hầu hết các quốc gia, Nam Phi không đánh thuế việc mua tiền điện tử nhưng đánh thuế việc bán, trao đổi, sử dụng tiền điện tử để thanh toán và các hoạt động khai thác.

5. Hệ thống quản lý tài sản tiền điện tử tại Nam Phi

Trong số các quốc gia châu Phi, Nam Phi là một trong những quốc gia thân thiện với tiền điện tử nhất. Ngân hàng Dự trữ Nam Phi (SARB), ngân hàng trung ương của Nam Phi, chưa một cách rõ ràng cấm sử dụng tiền điện tử. Cá nhân và doanh nghiệp có thể mua, bán và giao dịch tiền điện tử thông qua các sàn giao dịch và nền tảng khác nhau.

Về khung pháp lý cho tài sản tiền điện tử, Nam Phi đã có một số điều chỉnh trong những năm gần đây. Năm 2019, SARB đã phát hành một bản tư vấn về tài sản tiền điện tử và các hoạt động liên quan, làm rõ khung pháp lý cho những tài sản này, đánh dấu sự bắt đầu của Nam Phi trong việc phát triển hệ thống quản lý tài sản tiền điện tử. Năm 2020, SARS bắt đầu áp dụng chính sách thuế tiền điện tử một cách nghiêm ngặt hơn, yêu cầu người đóng thuế báo cáo tất cả các giao dịch liên quan đến tiền điện tử một cách chi tiết. Thay đổi chính sách này cho thấy nỗ lực của chính phủ trong việc nâng cao việc tuân thủ thuế và ngăn chặn trốn thuế. Vào tháng 6 năm 2021, hai sàn giao dịch tiền điện tử lớn nhất của Nam Phi, Luno và VALR, đã xác nhận rằng SARS đã liên hệ với họ để cung cấp một số thông tin khách hàng nhất định theo yêu cầu của pháp luật. Năm 2021, Nam Phi đã áp dụng Tiêu chuẩn Báo cáo Chung (CRS) để chống trốn thuế và rửa tiền liên quan đến tài sản tiền điện tử. Vào tháng 3 năm 2023, Nam Phi đã ký kết Khung Báo cáo Tài sản Tiền điện tử (CARF), đã được 48 quốc gia chấp nhận và dự kiến sẽ được triển khai vào năm 2027. Điều này sẽ yêu cầu các sàn giao dịch tiền điện tử của Nam Phi dần dần đáp ứng các yêu cầu báo cáo này.

Đồng thời, về mặt quy định tài chính, ngành tài chính của Nam Phi đã trải qua các cải cách tiếp theo. Các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tiền điện tử (CASPs) hiện nay phải đăng ký và tuân thủ các quy định chống rửa tiền (AML) và chống tài chính khủng bố (CFT) để quản lý thị trường tiền điện tử, bảo vệ nhà đầu tư và tăng cường sự minh bạch của thị trường. Nhóm làm việc Fintech liên chính phủ (IFWG) đã chỉ ra một số rủi ro phát sinh từ việc thiếu quy định về tài sản tiền điện tử và CASPs tại Nam Phi, và việc chống trốn thuế và các kế hoạch trốn thuế bất hợp pháp là một trong những mục tiêu của IFWG trong việc quản lý tài sản tiền điện tử.

Vào tháng 10 năm 2022, Cơ quan Quản lý Khu vực Tài chính (FSCA) đã xác định rằng tài sản tiền điện tử (được gọi là "đại diện giá trị kỹ thuật số") là sản phẩm tài chính và tuân theo quy định của FSCA theo Mục 1 (h) của Đạo luật Dịch vụ Tư vấn và Trung gian Tài chính (FAIS). Mỗi nhà cung cấp dịch vụ tiền điện tử phải được FSCA cho phép hoạt động trong lĩnh vực này và xin giấy phép đó, với các nhà cung cấp hiện tại được yêu cầu đăng ký vào cuối năm 2023. Các sàn giao dịch tiền điện tử phải đăng ký với FSCA và tuân thủ các yêu cầu quy định cụ thể, bao gồm các yêu cầu AML và Biết khách hàng của bạn (KYC). FSCA sẽ chịu trách nhiệm giám sát và thực thi các quy định này và sẽ yêu cầu một mức vốn và nguồn tài chính nhất định để đảm bảo họ có thể đáp ứng các nghĩa vụ tài chính của mình đối với khách hàng. FSCA có thẩm quyền áp dụng hình phạt hoặc biện pháp trừng phạt đối với các sàn giao dịch tiền điện tử không tuân thủ các quy định này. Vào ngày 19 tháng 12 năm 2022, Đạo luật Trung tâm Tình báo Tài chính (FICA) sửa đổi đã định nghĩa các nhà cung cấp dịch vụ tiền điện tử là "các tổ chức có trách nhiệm", khiến việc xử lý tiền điện tử ẩn danh ở Nam Phi không còn hợp pháp.

Các nhà quản lý Nam Phi đã tạo ra một môi trường quy định cân đối, chủ động và minh bạch và đã làm việc với các bên liên quan trong ngành để mở đường cho sự phát triển mạnh mẽ của hệ sinh thái tiền điện tử ở Nam Phi. Đồng thời, việc giảm giá trị tiền tệ và lạm phát liên tục đã thúc đẩy nhiều người Nam Phi khám phá các hình thức đầu tư và giao dịch tài chính thay thế. Với sự quảng cáo và quảng bá của các công ty tiền điện tử, tính phi tập trung và không giới hạn của tiền điện tử đã thu hút sự chú ý của nhiều người Nam Phi. Ngày nay, mọi người có thể dễ dàng mua các loại tiền điện tử bằng đồng rand Nam Phi thông qua các sàn giao dịch, máy ATM tiền điện tử, các sàn môi giới trung gian, thị trường ngang hàng (P2P) và các kênh khác. Những yếu tố này chắc chắn đã đưa Nam Phi vào thời đại thanh toán bằng tiền điện tử.

6. Tóm tắt và Triển vọng của Hệ thống Thuế Tài sản Tiền điện tử ở Nam Phi

Nhìn chung, chính sách thuế về tiền điện tử của Nam Phi khá linh hoạt, nhằm đảm bảo sự công bằng về thuế và ngăn chặn trốn thuế. So với một số quốc gia khác, Nam Phi đã áp dụng một cách tiếp cận thực tế hơn. Cụ thể, khác với các nước phát triển như Hoa Kỳ và Vương quốc Anh, Nam Phi nhấn mạnh sự tuân thủ thuế trong quy định và chính sách thuế về tiền điện tử của mình. Nó yêu cầu cá nhân và doanh nghiệp bao gồm thu nhập liên quan đến tiền điện tử khi báo cáo thu nhập; áp dụng thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập thu nhập thêm vào các giao dịch và giữ tiền điện tử thay vì thuế giá trị gia tăng; và tập trung hơn vào việc ngăn chặn tội phạm tài chính và bảo vệ lợi ích của nhà đầu tư thay vì áp đặt các hạn chế hoặc cấm giao dịch tiền điện tử rộng rãi.

Mặc dù chính phủ Nam Phi có một quan điểm tương đối cởi mở về tiền điện tử, nhưng họ cũng nhận thức được những rủi ro liên quan như rửa tiền và trốn thuế. Bằng việc thiết lập một khung pháp lý và thuế chi tiết, Nam Phi nhằm mục tiêu tìm ra sự cân nhắc giữa khuyến khích sáng tạo và bảo vệ hệ thống tài chính.

Trong tương lai, Nam Phi có thể tiếp tục hoàn thiện chính sách quy định về tiền điện tử, đặc biệt là trong lĩnh vực báo cáo thuế và chống rửa tiền. Ngoài ra, với sự tiến bộ công nghệ, chính phủ có thể khám phá các khung pháp lý quy định cho stablecoins và tài sản được mã hóa để bắt kịp sự phát triển nhanh chóng trong công nghệ tài chính.

Các tài liệu tham khảo

[1].SARS.(2023).Thuế thu nhập cá nhân. Truy cập từ SARS

[2].SARS.(2023).Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp.Lấy từ SARS

[3].SARS.(2023).Thuế thu nhập từ lợi nhuận từ tài sản. Truy cập từ SARS

[4]. PwC Nam Phi. (2023). Doing Business in South Africa.Retrieved from PwC

[5].KPMG Nam Phi.(2023).Nam Phi-Thuế doanh nghiệp-Thuế thu nhập doanh nghiệp.Truy cập từ KPMG

[6].Philo, K. (28 tháng 12 năm 2023a). Hành trình tiền điện tử của Nam Phi. ZenLedger.https://www.zenledger.io/blog/south-africa-and-cryptocurrency-regulation-navigating-the-path-to-financial-innovation/

[7].Shepherd, R. (2023, July 5). TIỀN ĐIỆN TỬ ở Nam Phi: Cơ hội và thách thức - SchoemanLaw Inc.https://schoemanlaw.co.za/bitcoin-in-south-africa-opportunities-and-challenges

[8].Team, C. (2023, ngày 12 tháng 9). Chainalysis: Chỉ số Sử dụng Tiền điện tử Toàn cầu năm 2023. Chainalysis.https://www.chainalysis.com/blog/2023-global-crypto-adoption-index/

Miễn trừ trách nhiệm:

1. Bài viết này được tái bản từ [web3caff]. Tất cả bản quyền thuộc về tác giả gốc [TaxDAO]. Nếu có ý kiến ​​phản đối về việc tái in này, vui lòng liên hệ Cổng Họcđội ngũ và họ sẽ xử lý nhanh chóng.
2. Miễn trừ trách nhiệm về trách nhiệm: Các quan điểm và ý kiến được đưa ra trong bài viết này chỉ thuộc về tác giả và không đại diện cho bất kỳ lời khuyên đầu tư nào.
3. Bản dịch của bài viết sang các ngôn ngữ khác được thực hiện bởi nhóm Gate Learn. Trừ khi được nêu ra, việc sao chép, phân phối hoặc đạo văn các bài viết dịch là không được phép.