南非加密貨幣的稅收和監管
1. 簡介
南非共和國，通常被稱為“南非”，位於非洲大陸的南端。它是非洲第二大經濟體，被歸類為中等收入發展中國家，也是非洲大陸上經濟發達和工業化程度最高的國家。南非擁有發達的金融和法律體系，通信、交通和能源基礎設施良好。近年來，南非在加密貨幣資產分類和行業許可方面有許多發展。南非稅務局（SARS）逐漸澄清了對加密貨幣資產的分類和稅收政策。在南非，加密貨幣被視為“無形性資產”，而不是貨幣或實物財產，因此具有獨特的稅收待遇。本文將從資產分類、基本稅收制度、加密貨幣稅收制度、監管政策、總結和展望以及未來發展方向的角度分析南非的加密貨幣相關體系。
2. 南非加密貨幣資產的分類
南非稅務局將加密貨幣資產視為有價值的電子表示形式，不由央行發行，而是由個人和法人以電子方式交易、轉移和儲存，用於支付、投資和其他形式的無形資產。政府間金融科技工作組(IFWG)重申，儘管加密貨幣具有類似貨幣的功能，但在法律意義上不被視為「貨幣」。此外，根據2021年1月20日發布的《稅法修正法案說明備忘錄》，在南非監管框架內，「加密貨幣」一詞已被「加密貨幣資產」取代。
3. 南非基本稅收制度概況
3.1 南非的稅務體系
稅收是南非的主要財政收入來源。根據南非憲法，南非實行三級政府稅收制度：國家、省級和地方政府。國家政府主要負責徵收主要的國家稅收，如所得稅和增值稅（VAT）。省級和地方政府也有稅收權力，但其稅收和稅基較為有限。
南非的稅收系統主要依賴所得稅和增值稅，並輔以其他稅收，包括資本利得稅、公司稅和消費稅。
3.1.1 所得稅
南非的所得稅制適用於個人和公司，採用累進稅率。個人所得稅率從18%到45%不等，取決於收入水平；超過1,657,000南非蘭特的收入則適用最高45%的稅率。標準的公司所得稅率為27%。南非居民應就全球收入繳稅，而非居民僅對在南非境內取得的收入徵稅。對於企業，南非遵循全球課稅原則，要求對在南非境內外的所有收入徵稅。納稅人必須根據其收入提交年度所得稅申報和預繳稅款。在計算應納稅收入時，可以扣除某些費用和捐贈，從而減輕納稅負擔。
3.1.2 資本利得稅
南非的資本利得稅適用於從出售或處置資本資產所獲得的利潤。利潤被定義為從資產的銷售價格中減去購買成本和其他相關費用後的淨增值。它適用於個人、公司和信託，並涵蓋各種資產類型。個人的有效稅率最高為18％，公司為22.4％，信託為36％。個人必須對全球的資本利得納稅，而非居民只需對在南非境內獲得的資本利得納稅。應納稅的資產包括房地產、股票、貴金屬、藝術品、業務和投資資產以及加密貨幣。個人享有每年前40,000南非蘭特的資本利得稅免稅額，並且對出售主要住所所得的前2百萬南非蘭特的資本利得免稅。納稅人必須在其年度所得稅申報中報告其資本利得並支付相應的稅款。
3.1.3 增值稅（VAT）
南非的加值稅是對商品和服務的增值徵收的，適用於在南非銷售的幾乎所有商品和提供的服務。南非的增值稅制度以《加值稅法》為基礎，標準稅率為 15%，適用於大多數商品和服務，包括進出口。零稅率適用於出口商品、基本食品和某些醫療服務，而金融服務、教育服務和公共交通則完全免稅。增值稅是根據銷項稅額和進項稅額的差額計算的;如果銷項稅超過進項稅，企業必須支付差額;否則，他們可以申請退款。增值稅申報表通常每月或每兩個月提交一次，具體取決於企業的年營業額。企業必須通過SARS的電子系統提交申報表，並在截止日期前繳納稅款。SARS通過定期審計和資訊共用確保合規，並對未能準確報告或繳納稅款的企業處以罰款和利息。
4. 南非的加密貨幣資產稅務政策
南非對加密貨幣資產的稅收政策逐漸改善，涵蓋個人和企業所得稅、增值稅和資本利得稅。自2014年以來，南非稅務局一直在研究加密貨幣資產，並於2018年宣布適用於加密貨幣的一般所得稅規則，要求納稅人報告與加密貨幣相關的所有應稅收入。未能準確報告的納稅人將面臨利息和罰款。 2021年，南非稅務局加強了對加密貨幣交易的稅收措施，要求南非的加密貨幣交易所提供交易信息，以確保納稅遵循。所得稅法賦予了南非稅務局廣泛的權力。根據所得稅法，南非稅務局擁有廣泛的稅收權力，並要求第三方服務提供者披露財務信息，並在國內外提交財務數據。
如前所述，SARS將加密貨幣資產歸類為無形資產，並對其持有和交易產生的收入徵稅。個人出售或交易加密貨幣資產的利潤被視為應稅收入，短期持股需繳納普通所得稅，長期持股需繳納資本利得稅。企業必須在其年度所得稅申報表中報告加密貨幣交易的利潤或損失，相關收入包括在應稅收入中。儘管南非不對加密貨幣交易徵收加值稅，但接受加密貨幣作為付款的企業必須為其商品或服務的銷售繳納加值稅。此外，南非居民必須為全球加密貨幣收入納稅，而非居民只需為南非境內的加密貨幣收入納稅。SARS通過資訊共用、審計和檢查來確保加密貨幣交易的稅務合規，對未能準確申報或繳納稅款的納稅人處以罰款和利息。與大多數國家一樣，南非不對加密貨幣的購買徵稅，但對加密貨幣的銷售、交換、使用支付和採礦活動徵稅。
5. 南非的加密貨幣資產監管制度
在非洲國家中，南非是最友好加密貨幣的國家之一。南非儲備銀行（SARB）作為南非的中央銀行，並未明確禁止使用加密貨幣。個人和企業可以通過各種交易所和平台購買、出售和交易加密貨幣。
在加密貨幣資產的監管框架方面，南非近年來進行了幾次調整。2019年，SARB發佈了一份關於加密貨幣資產及相關活動的諮詢檔，明確了這些資產的監管框架，標誌著南非開始建立加密貨幣資產監管體系。2020年，SARS開始更嚴格地執行加密貨幣稅收政策，要求納稅人詳細報告所有與加密貨幣相關的交易。這一政策變化標誌著政府努力加強稅收合規和防止逃稅。2021 年 6 月，南非最大的兩家加密貨幣交易所 Luno 和 VALR 證實，SARS 已與他們聯繫，以根據法律要求提供某些客戶資訊。2021年，南非採用了共同報告標準 （CRS） 來打擊涉及加密貨幣資產的逃稅和洗錢。2023 年 3 月，南非簽署了加密貨幣資產報告框架 （CARF），該框架已被 48 個國家採用，並將於 2027 年實施。這將要求南非加密貨幣交易所逐步滿足這些報告要求。
同時，在金融監管方面，南非金融部門進一步進行了改革。加密貨幣資產服務提供商（CASPs）現在需要註冊並遵守反洗錢（AML）和反恐融資（CFT）規定，以監管加密貨幣市場，保護投資者並增強市場透明度。政府間金融科技工作組（IFWG）已經概述了南非目前對加密貨幣資產和CASPs缺乏監管所產生的幾個風險，打擊逃稅和非法避稅計劃是IFWG監管加密貨幣資產的目標之一。
2022 年 10 月，金融部門行為監管局 （FSCA） 確定加密貨幣資產（稱為“價值的數位表示”）是金融產品，受《金融諮詢和仲介服務法》（FAIS） 第 1（h） 節規定的 FSCA 監管。每個加密貨幣服務提供者必須獲得FSCA的授權才能在該領域運營並申請此類許可證，現有供應商必須在2023年底之前申請。加密貨幣交易所必須在FSCA註冊並遵守特定的監管要求，包括AML和瞭解您的客戶（KYC）要求。FSCA將負責監督和執行這些法規，並將需要一定水平的資本和財務資源，以確保他們能夠履行對客戶的財務義務。FSCA有權對不符合這些規定的加密貨幣交易所進行處罰或制裁。2022 年 12 月 19 日，《金融情報中心法》（FICA） 修正案將加密貨幣服務提供者定義為“負責任的機構”，使得在南非匿名處理加密貨幣不再合法。
南非監管機構創造了一個平衡、積極主動和透明的監管環境，並與行業利益相關者合作，為南非加密貨幣生態系統的繁榮鋪平了道路。與此同時，持續的貨幣貶值和通貨膨脹促使許多南非人探索其他形式的投資和金融交易。隨著加密貨幣公司的推廣和廣告宣傳，加密貨幣的去中心化和無國界性質引起了許多南非人的關注。如今，人們可以通過交易所、加密貨幣 ATM、仲介經紀人、點對點 （P2P） 市場和其他管道方便地使用南非蘭特購買加密貨幣。這些因素無疑將南非推向了加密貨幣支付時代。
6. 南非加密資產稅制概況與展望
總的來說，南非對加密貨幣的稅收政策相對靈活，旨在確保稅收公平性並防止逃稅。與一些國家相比，南非採取了更加務實的方法。具體而言，與美國和英國等發達國家不同，南非在加密貨幣監管和稅收政策中強調稅收合規。它要求個人和企業在報告收入時包括與加密貨幣相關的收入；對加密貨幣交易和持有進行資本利得稅和所得稅徵收，而不是增值稅；並且更加關注防止金融犯罪和保護投資者利益，而不是對加密貨幣交易實施廣泛限制或禁令。
儘管南非政府在加密貨幣方面持相對開放的態度，但也意識到相關風險，如洗錢和逃稅。通過建立詳細的稅收和監管框架，南非旨在在促進創新和保護金融體系之間取得平衡。
未來，南非可能會進一步完善其對加密貨幣的監管政策，特別是在稅務報告和反洗錢領域。此外，隨著技術的進步，政府可能會探索穩定幣和代幣化資產的監管框架，以跟上金融技術的快速發展。
參考文獻
[1].SARS.(2023).個人所得稅。檢索自SARS
[2].SARS.(2023).公司所得稅。檢索自SARS
[3].SARS.(2023).資本利得稅。從SARS檢索
[4]. PwC南非.(2023).在南非做生意. 檢索自PwC
[5].KPMG南非.(2023).南非-企業-公司收入稅. 檢索自KPMG
[6].Philo, K. (2023a, December 28). 南非的加密貨幣之旅。ZenLedger。https://www.zenledger.io/blog/south-africa-and-cryptocurrency-regulation-navigating-the-path-to-financial-innovation/
[7].Shepherd, R. (2023年7月5日). 南非的BITCOIN: 機遇與挑戰 - SchoemanLaw Inc.https://schoemanlaw.co.za/bitcoin-in-south-africa-opportunities-and-challenges
[8].團隊，C.（2023年9月12日）。Chainalysis：2023年全球加密貨幣採用指數。Chainalysis。https://www.chainalysis.com/blog/2023-global-crypto-adoption-index/
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南非加密貨幣的稅收和監管
1. 簡介
南非共和國，通常被稱為“南非”，位於非洲大陸的南端。它是非洲第二大經濟體，被歸類為中等收入發展中國家，也是非洲大陸上經濟發達和工業化程度最高的國家。南非擁有發達的金融和法律體系，通信、交通和能源基礎設施良好。近年來，南非在加密貨幣資產分類和行業許可方面有許多發展。南非稅務局（SARS）逐漸澄清了對加密貨幣資產的分類和稅收政策。在南非，加密貨幣被視為“無形性資產”，而不是貨幣或實物財產，因此具有獨特的稅收待遇。本文將從資產分類、基本稅收制度、加密貨幣稅收制度、監管政策、總結和展望以及未來發展方向的角度分析南非的加密貨幣相關體系。
2. 南非加密貨幣資產的分類
南非稅務局將加密貨幣資產視為有價值的電子表示形式，不由央行發行，而是由個人和法人以電子方式交易、轉移和儲存，用於支付、投資和其他形式的無形資產。政府間金融科技工作組(IFWG)重申，儘管加密貨幣具有類似貨幣的功能，但在法律意義上不被視為「貨幣」。此外，根據2021年1月20日發布的《稅法修正法案說明備忘錄》，在南非監管框架內，「加密貨幣」一詞已被「加密貨幣資產」取代。
3. 南非基本稅收制度概況
3.1 南非的稅務體系
稅收是南非的主要財政收入來源。根據南非憲法，南非實行三級政府稅收制度：國家、省級和地方政府。國家政府主要負責徵收主要的國家稅收，如所得稅和增值稅（VAT）。省級和地方政府也有稅收權力，但其稅收和稅基較為有限。
南非的稅收系統主要依賴所得稅和增值稅，並輔以其他稅收，包括資本利得稅、公司稅和消費稅。
3.1.1 所得稅
南非的所得稅制適用於個人和公司，採用累進稅率。個人所得稅率從18%到45%不等，取決於收入水平；超過1,657,000南非蘭特的收入則適用最高45%的稅率。標準的公司所得稅率為27%。南非居民應就全球收入繳稅，而非居民僅對在南非境內取得的收入徵稅。對於企業，南非遵循全球課稅原則，要求對在南非境內外的所有收入徵稅。納稅人必須根據其收入提交年度所得稅申報和預繳稅款。在計算應納稅收入時，可以扣除某些費用和捐贈，從而減輕納稅負擔。
3.1.2 資本利得稅
南非的資本利得稅適用於從出售或處置資本資產所獲得的利潤。利潤被定義為從資產的銷售價格中減去購買成本和其他相關費用後的淨增值。它適用於個人、公司和信託，並涵蓋各種資產類型。個人的有效稅率最高為18％，公司為22.4％，信託為36％。個人必須對全球的資本利得納稅，而非居民只需對在南非境內獲得的資本利得納稅。應納稅的資產包括房地產、股票、貴金屬、藝術品、業務和投資資產以及加密貨幣。個人享有每年前40,000南非蘭特的資本利得稅免稅額，並且對出售主要住所所得的前2百萬南非蘭特的資本利得免稅。納稅人必須在其年度所得稅申報中報告其資本利得並支付相應的稅款。
3.1.3 增值稅（VAT）
南非的加值稅是對商品和服務的增值徵收的，適用於在南非銷售的幾乎所有商品和提供的服務。南非的增值稅制度以《加值稅法》為基礎，標準稅率為 15%，適用於大多數商品和服務，包括進出口。零稅率適用於出口商品、基本食品和某些醫療服務，而金融服務、教育服務和公共交通則完全免稅。增值稅是根據銷項稅額和進項稅額的差額計算的;如果銷項稅超過進項稅，企業必須支付差額;否則，他們可以申請退款。增值稅申報表通常每月或每兩個月提交一次，具體取決於企業的年營業額。企業必須通過SARS的電子系統提交申報表，並在截止日期前繳納稅款。SARS通過定期審計和資訊共用確保合規，並對未能準確報告或繳納稅款的企業處以罰款和利息。
4. 南非的加密貨幣資產稅務政策
南非對加密貨幣資產的稅收政策逐漸改善，涵蓋個人和企業所得稅、增值稅和資本利得稅。自2014年以來，南非稅務局一直在研究加密貨幣資產，並於2018年宣布適用於加密貨幣的一般所得稅規則，要求納稅人報告與加密貨幣相關的所有應稅收入。未能準確報告的納稅人將面臨利息和罰款。 2021年，南非稅務局加強了對加密貨幣交易的稅收措施，要求南非的加密貨幣交易所提供交易信息，以確保納稅遵循。所得稅法賦予了南非稅務局廣泛的權力。根據所得稅法，南非稅務局擁有廣泛的稅收權力，並要求第三方服務提供者披露財務信息，並在國內外提交財務數據。
如前所述，SARS將加密貨幣資產歸類為無形資產，並對其持有和交易產生的收入徵稅。個人出售或交易加密貨幣資產的利潤被視為應稅收入，短期持股需繳納普通所得稅，長期持股需繳納資本利得稅。企業必須在其年度所得稅申報表中報告加密貨幣交易的利潤或損失，相關收入包括在應稅收入中。儘管南非不對加密貨幣交易徵收加值稅，但接受加密貨幣作為付款的企業必須為其商品或服務的銷售繳納加值稅。此外，南非居民必須為全球加密貨幣收入納稅，而非居民只需為南非境內的加密貨幣收入納稅。SARS通過資訊共用、審計和檢查來確保加密貨幣交易的稅務合規，對未能準確申報或繳納稅款的納稅人處以罰款和利息。與大多數國家一樣，南非不對加密貨幣的購買徵稅，但對加密貨幣的銷售、交換、使用支付和採礦活動徵稅。
5. 南非的加密貨幣資產監管制度
在非洲國家中，南非是最友好加密貨幣的國家之一。南非儲備銀行（SARB）作為南非的中央銀行，並未明確禁止使用加密貨幣。個人和企業可以通過各種交易所和平台購買、出售和交易加密貨幣。
在加密貨幣資產的監管框架方面，南非近年來進行了幾次調整。2019年，SARB發佈了一份關於加密貨幣資產及相關活動的諮詢檔，明確了這些資產的監管框架，標誌著南非開始建立加密貨幣資產監管體系。2020年，SARS開始更嚴格地執行加密貨幣稅收政策，要求納稅人詳細報告所有與加密貨幣相關的交易。這一政策變化標誌著政府努力加強稅收合規和防止逃稅。2021 年 6 月，南非最大的兩家加密貨幣交易所 Luno 和 VALR 證實，SARS 已與他們聯繫，以根據法律要求提供某些客戶資訊。2021年，南非採用了共同報告標準 （CRS） 來打擊涉及加密貨幣資產的逃稅和洗錢。2023 年 3 月，南非簽署了加密貨幣資產報告框架 （CARF），該框架已被 48 個國家採用，並將於 2027 年實施。這將要求南非加密貨幣交易所逐步滿足這些報告要求。
同時，在金融監管方面，南非金融部門進一步進行了改革。加密貨幣資產服務提供商（CASPs）現在需要註冊並遵守反洗錢（AML）和反恐融資（CFT）規定，以監管加密貨幣市場，保護投資者並增強市場透明度。政府間金融科技工作組（IFWG）已經概述了南非目前對加密貨幣資產和CASPs缺乏監管所產生的幾個風險，打擊逃稅和非法避稅計劃是IFWG監管加密貨幣資產的目標之一。
2022 年 10 月，金融部門行為監管局 （FSCA） 確定加密貨幣資產（稱為“價值的數位表示”）是金融產品，受《金融諮詢和仲介服務法》（FAIS） 第 1（h） 節規定的 FSCA 監管。每個加密貨幣服務提供者必須獲得FSCA的授權才能在該領域運營並申請此類許可證，現有供應商必須在2023年底之前申請。加密貨幣交易所必須在FSCA註冊並遵守特定的監管要求，包括AML和瞭解您的客戶（KYC）要求。FSCA將負責監督和執行這些法規，並將需要一定水平的資本和財務資源，以確保他們能夠履行對客戶的財務義務。FSCA有權對不符合這些規定的加密貨幣交易所進行處罰或制裁。2022 年 12 月 19 日，《金融情報中心法》（FICA） 修正案將加密貨幣服務提供者定義為“負責任的機構”，使得在南非匿名處理加密貨幣不再合法。
南非監管機構創造了一個平衡、積極主動和透明的監管環境，並與行業利益相關者合作，為南非加密貨幣生態系統的繁榮鋪平了道路。與此同時，持續的貨幣貶值和通貨膨脹促使許多南非人探索其他形式的投資和金融交易。隨著加密貨幣公司的推廣和廣告宣傳，加密貨幣的去中心化和無國界性質引起了許多南非人的關注。如今，人們可以通過交易所、加密貨幣 ATM、仲介經紀人、點對點 （P2P） 市場和其他管道方便地使用南非蘭特購買加密貨幣。這些因素無疑將南非推向了加密貨幣支付時代。
6. 南非加密資產稅制概況與展望
總的來說，南非對加密貨幣的稅收政策相對靈活，旨在確保稅收公平性並防止逃稅。與一些國家相比，南非採取了更加務實的方法。具體而言，與美國和英國等發達國家不同，南非在加密貨幣監管和稅收政策中強調稅收合規。它要求個人和企業在報告收入時包括與加密貨幣相關的收入；對加密貨幣交易和持有進行資本利得稅和所得稅徵收，而不是增值稅；並且更加關注防止金融犯罪和保護投資者利益，而不是對加密貨幣交易實施廣泛限制或禁令。
儘管南非政府在加密貨幣方面持相對開放的態度，但也意識到相關風險，如洗錢和逃稅。通過建立詳細的稅收和監管框架，南非旨在在促進創新和保護金融體系之間取得平衡。
未來，南非可能會進一步完善其對加密貨幣的監管政策，特別是在稅務報告和反洗錢領域。此外，隨著技術的進步，政府可能會探索穩定幣和代幣化資產的監管框架，以跟上金融技術的快速發展。
參考文獻
[1].SARS.(2023).個人所得稅。檢索自SARS
[2].SARS.(2023).公司所得稅。檢索自SARS
[3].SARS.(2023).資本利得稅。從SARS檢索
[4]. PwC南非.(2023).在南非做生意. 檢索自PwC
[5].KPMG南非.(2023).南非-企業-公司收入稅. 檢索自KPMG
[6].Philo, K. (2023a, December 28). 南非的加密貨幣之旅。ZenLedger。https://www.zenledger.io/blog/south-africa-and-cryptocurrency-regulation-navigating-the-path-to-financial-innovation/
[7].Shepherd, R. (2023年7月5日). 南非的BITCOIN: 機遇與挑戰 - SchoemanLaw Inc.https://schoemanlaw.co.za/bitcoin-in-south-africa-opportunities-and-challenges
[8].團隊，C.（2023年9月12日）。Chainalysis：2023年全球加密貨幣採用指數。Chainalysis。https://www.chainalysis.com/blog/2023-global-crypto-adoption-index/
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