Flow Harbour Research:デジタル資産取引に関する米国財務省および内国歳入庁(IRS)の最終規制のハイライト

アメリカ財務省と国税庁（IRS）は、2024年にデジタル資産取引の最終規則を発表しました。この規則は、『インフラ投資と雇用法案』が推進する暗号資産の税務監視強化の成果であり、暗号資産および分散型金融（DeFi）取引の税務報告プロセスを規制し、税務コンプライアンスの向上に力を注いでいます。

執筆者: FlowHarbour Research

アメリカ財務省と国税庁（IRS）は、2024年にデジタル資産取引の最終規制を発表しました。この規制の制定は、『インフラ投資と雇用法案』によって暗号資産の税務監査強化が推進され、暗号資産および分散型金融（DeFi）取引の税務報告プロセスを規制し、税務コンプライアンスのレベルを大幅に向上させることを目的としています。

この規制は、分散型金融ブローカーに明確な要件を課しています。分散型金融ブローカーの報告義務を明確に定義し、関連する取引の詳細を詳細に開示することを規定しています。これは、分散型金融ブローカーが取引に関連するさまざまな情報（取引額、取引資産の種類、取引相手の情報など）を正確に記録する必要があることを意味します。同時に、規制は、分散型金融ブローカーがユーザーのKYC（顧客確認）情報を収集することを要求しており、取引の出所と行き先を追跡し、潜在的なリスク行動を特定し、すべての取引プロセスが合法的なコンプライアンスの枠組みの中で行われるようにするために役立ちます。

最終的に、この規制は2027年1月1日に正式に施行されることが確定しました。関係者に十分な適応期間を与えるために、規制には特別な移行期間が設けられています。この期間中、2026年からIRSの計画に従い、ブローカーは最終的な規制要件を満たすデータの収集に取り組む必要があります。これにより、ブローカーは規制が施行された後もすべての規定要件を順守し、新しい規制環境での混乱や違反を避けるために、業務プロセスや技術システムなどの調整に十分な時間を取ることができます。

しかし、規制上のこれらの要件は税務コンプライアンスの観点から監督を強化するためのものであるが、業界内で多くの議論を引き起こしている。一部の業者は、ある程度で取引の効率や革新の意欲に影響を与える可能性があると考えています。例えば、既に暗号資産取引がかなり複雑な状況で、さらに多くの報告や情報収集作業が追加されると、取引プロセスがより煩雑になり、一部の新興取引モデルや金融ツールの発展空間を制限する可能性があります。もちろん、一方で、分散型金融の意義そのものは分散化にあるため、今回の文書の発表はまさに分散型金融の本質から完全に外れ、分散化の意義を放棄したと言えます。したがって、最終的に規制が具体的にどのように実施されるかは、検証が待たれます。

次に、この文書の核心内容と、デジタル資産取引に与える影響について具体的に見ていきます

1 新しい情報報告要件:

この法律では、仲介業者に対して情報報告の要求が主になされています。仲介業者とは、日常的な業務において販売の準備をする人物であり、デジタル資産の保管および非保管の仲介業者を含みます。主なカテゴリには以下のようなものがあります。

• 保管デジタル資産取引プラットフォームオペレーター： これらのプラットフォームオペレーターは、顧客のデジタル資産を保管し、顧客間で取引を行います。
• デジタル資産の保管ウォレットプロバイダー：これらのウォレットプロバイダーは、顧客のデジタル資産を保管する責任も負っています。
• 支付処理器（PDAPs）：これらの処理器は、ブロックチェーンネットワークを介しての支払いなど、デジタル資産の支払いに対応しています。
• **デジタル資産自助終端：**これらの端末は、ユーザーが直接デジタル資産の取引を行うことを許可します。

**ブローカーレポート：**ブローカーは、お客様のデジタル資産取引における総収入を詳細に報告するように求められました。これには、従来の暗号資産（ビットコイン、イーサリアムなど）の取引利益だけでなく、新興のデジタル資産取引の収益も含まれます。たとえば、NFT（非代替トークン）取引の収益なども含まれます。また、調整された基本情報も報告の範囲に含まれており、ここでの基本情報には、初期投資コスト、取引過程での各種調整コストなどが含まれる可能性があります。IRSは、この包括的な報告要求を通じて、税務当局がデジタル資産取引の収入状況をより正確に把握できるようにすることを期待しています。過去には、一部の顧客がデジタル資産取引の隠蔽性を利用して申告漏れの操作を行っていた可能性がありますが、今後はブローカーのこの報告制度により取引の源泉から管理することができます。

不動産取引市場では、デジタル資産を使用して支払いが行われる場合、不動産報告者には対応する報告責任が付与されます。

2 明確に定義され、分類されているもの:

この法律はデジタル資産の定義と信託および非信託業界の関係者の範囲を明確にしています。

具体的には、この文書では、デジタル資産は、暗号化保護された分散台帳に記録された価値の表現として明確に定義されており、これにより現金とは明確に区別されています。この暗号化技術と分散台帳技術に基づく価値の記録形式は、デジタル資産を伝統的な資産とは異なるものにしています。これにはさまざまなタイプが含まれており、その中でも暗号資産は最もよく知られており、ビットコインやイーサリアムなどが含まれます。また、ステーブルコインやNFTなども含まれます。

同時、文件はデジタル資産業界の保管および非保管参加者を細かく区別し、それぞれの責任と義務を明確にしています。

托管参与者はデジタル資産取引の全体において資産の保管責任を負います。彼らはデジタル資産の安全な保管を確保する必要があり、先進的な暗号化技術とセキュリティ保護メカニズムを採用し、デジタル資産の盗難や改ざんなどを防止しなければなりません。取引の過程で、托管参加者は取引の合法性とコンプライアンスを初期審査する必要があります。例えば、取引当事者の身元情報、デジタル資産の出所と行き先などを確認する必要があります。

非保管参加者は資産の保管責任を直接負わないものの、デジタル資産の取引の仲介や市場情報提供などに重要な役割を果たしています。彼らは関連する市場競争ルールを遵守し、提供される取引情報が真実で正確で完全であり、詐欺行為や市場操作などの不正行為を行わないようにし、監督当局の要求に積極的に協力し、監督管理のために必要な取引データや情報を提供する必要があります。

3 税務上の影響:

デジタル資産取引は新しい規定によって明確に課税対象と見なされています。 暗号資産同士の交換、デジタル資産の投資収益、NFTなどの関連取引に関わらず、価値の移転と収益が発生すれば、すべて課税対象とみなされます。IRSは納税者がこれらの取引を連邦所得税申告書で正確に報告する必要があると考えています。これにより、投資家はリスクとリターンに加えて、初期投資コスト、取引手数料などの関連費用を考慮する必要があるかもしれません。

4 ブローカーの技術と操作に対する要件：

• **システムアップグレード：**デジタル資産取引に関連する規制の更新に伴い、ブローカーや他の業界参加者はシステムのアップグレードに直面し、需要が発生しています。新しい報告要件では、より詳細で包括的な取引情報の収集、整理、および分析が求められます。例えば、ブローカーは従来の取引金額などの基本情報だけでなく、デジタル資産の具体的な種類、取引のタイムスタンプ、関連デジタル資産の送信元アドレスや宛先アドレスなど、より複雑な情報にも注意を払う必要があります。既存の取引システムでは、これらの新しい要件を満たすためにデータ構造の設計、データの保管能力、情報処理の論理などの面で不十分な場合があります。したがって、規定に従って関連情報を正確に報告するためには、既存の取引システムをアップグレードする必要があります。これには、より先進的なデータベース管理システムの採用が含まれる場合があり、大量の取引データを迅速に保存し、効率的にクエリを実行するためのサポートが必要です。また、異なるタイプのデジタル資産取引を自動的に識別し分類するためのスマートアルゴリズムの導入、必要な報告情報を正確に抽出するための最適化されたシステムのユーザーインターフェイスの導入などが必要となる可能性があります。
• データ保持: 文書では、ブローカーは取引に関連する情報を少なくとも7年間保持する必要があると明記しており、これによりブローカーのデータ管理能力により高い基準が求められます。デジタル資産取引のデータ量は膨大であり、長期にわたるデータ保持はこれらのデータを収容するために十分なストレージスペースが必要です。また、データの完全性と利用可能性を確保するために、7年間の保持期間中には定期的なデータバックアップ、特定の取引データの迅速な検索のためのデータインデックスの作成など、効果的なデータメンテナンス作業も必要です。これには、ブローカーがサーバーストレージスペースなどのハードウェアリソースをさらに投入するだけでなく、データライフサイクルの管理に一定の人的および物的コストも必要です。さらに、税務機関がこれらのデータを審査または税務執行活動に使用する場合、ブローカーは関連するデータを迅速かつ正確に提供する必要があります。これは、ブローカーの内部管理プロセスとデータ応答メカニズムに対しても厳格なテストを課しています。

5 国際協調

現在のグローバル化の背景では、デジタル資産取引の国境を越える性質がますます際立っています。米国財務省と国税庁（IRS）が発表したこの文書では、他の国との情報報告規則の調整に触れています。国境を越えるデジタル資産取引は、異なる国の法律、規制、税制政策、監視環境に関わるため、常に規制の難点となっています。異なる国々がデジタル資産の定義、分類、および税務処理方法に対して異なる取り組みをしているため、監視の隙間が生じる可能性があります。例えば、特定のデジタル資産取引が特定の国で十分な監視を受けずに税金やコンプライアンスの審査を回避することがあります。

したがって、情報報告規則を調整することで、米国政府は各国の間でより統一された情報共有と交流メカニズムを確立したいと考えています。たとえば、米国の投資家と他国の投資家との間の国際的なデジタル資産取引に関する場合、両国の監督当局は調整された規則に基づいて取引の真の情報を効率的に入手できます。これにより、国際的なデジタル資産取引の透明性を確保し、情報の非対称性による違法取引行為を防ぐのに役立ちます。また、規則の一貫性は、各国の政策の違いによる市場の歪みを減らし、デジタル資産が世界市場で統一された公正な基準に従って取引されることを可能にし、世界のデジタル資産市場の健全で整った発展を促進します。さらに、この国際的な調整は、国際税務協力の効率を高め、納税者が国際的な監督の違いを利用して脱税などの行為を防ぎ、世界の税制の有効性を維持するのに役立ちます。

暗号資産取引の匿名性、国境を越えた取引、複雑な取引形式などの特徴により、過去には多数の未申告収入や誤った申告が存在していたとIRSは考えています。したがって、この規則では、ブローカーが顧客の取引情報を報告する必要がある、不動産報告者がデジタル資産による不動産取引を報告する必要があるなど、さまざまな参加者の情報報告責任を定めることにより、より完全な取引情報の追跡システムを確立し、税のコンプライアンスレベルを向上させることを目的としています。

暗号化業界の従事者にとって、一方ではコンプライアンスの進展が長期的に業界の発展に役立つ一方で、分散型金融からの使命の逸脱が業界の従事者にさらなる挑戦をもたらす可能性があります。